Акт по результатам контрольного мероприятия (стр. 5 )

Пунктом 1.8 учетной политики необоснованно предусмотрено положение, что главный бухгалтер совместно с заведующим подписывает договора. Пунктом 5.3.14 Устава Учреждения право заключать договора, в том числе трудовые, предоставлено заведующему МБДОУ.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности пунктом 2.2 учетной политики предусмотрен порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств Учреждения. Кроме того, приказом утверждено Положение о внутреннем финансовом контроле.

В пункт 3.2 приложения к учетной политике необоснованно внесено положение о том, что при покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю два документа: кассовый чек и товарный чек. В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона -ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, могут осуществлять предпринимательскую деятельность без применения Контрольно-кассового аппарата, при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу).

В учетной политике определены основные элементы системы документооборота и технология обработки учетной информации.

Проверка учета основных средств

По постановлениям администрации района и принято на баланс имущество на сумму 3177,6 тыс. рублей, в том числе и 37 объектов основных средств, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно, на общую сумму 148,9 тыс. рублей.

В нарушение пункта 50 Инструкции 157Н, основные средства стоимостью до 3,0 тыс. рублей не списаны с балансового учета и не отражены на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно, в эксплуатации». Указанные основные средства отнесены на забалансовый счет № 21 в сентябре 2013 года.

Кроме того, по постановлению и Акту о приеме передаче от 01.01.2001 не приняты и не поставлены на баланс Учреждения следующие основные средства: гладильная доска – 480 рублей и электрическая мясорубка – 2050 рублей. По объяснению главного бухгалтера указанные основные средства ошибочно включены в перечень передаваемого имущества, так как они списаны по акту о списании основных средств от 01.01.2001 (приложение № 4).

В июне 2013 года приобретены: системный блок - 10040 рублей, монитор – 3840 рублей, мышь – 120 рублей, клавиатура – 350 рублей, которые являются обособленным комплексом конструктивно-сочлененных предметов. На учет каждое приобретенное основное средство принято как самостоятельный объект, что противоречит пункту 41 Инструкции 157н.

Библиотечный фонд, балансовой стоимостью 192 рубля, переданный из МБДОУ «Детский сад «Теремок» стоит на неверном счете 4 101 34 000, следует учитывать на счете 4 101 37 000.

При выдаче в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 рублей и отнесении их на расходы не составлялась ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды Учреждение, чем нарушался пункт 6 Инструкции по бюджетному учету.

Забалансовый учет счета 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно, в эксплуатации» в Карточках количественно-суммового учета не ведется, чем нарушается пункт 50 Инструкции 157н.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках и описях инвентарных карточек по установленной форме и с заполнением всех необходимых реквизитов.

Объектам основных средств инвентарные номера присвоены и обозначены. В нарушение пункта 46 Инструкции 157н объектам основных средств стоимостью до 3000 рублей также присвоены инвентарные номера (основные средства, переданные из МБДОУ «Детский сад «Теремок»).

Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Начисление амортизации производится ежемесячно.

В ходе проверки было выявлено, что ежемесячно начисляется амортизация на основные средства стоимостью до 40,0 тыс. рублей, чем нарушается пункт 92 Инструкции 157н: мясорубка электрическую (инвентарный № 000) - 20,5 тыс. рублей, приобретенная 01.10.2008; плита электрическая (инвентарный № 000) – 31,0 тыс. рублей (01.01.2010); плита электрическую (инвентарный № 000) – 28,5 тыс. рублей (29.03.2007). Амортизация 100 % начислена в сентябре 2013 года.

Последняя инвентаризация основных средств проведена по приказу руководителя по состоянию на 31.12.2011. Инвентаризацией, проведенной в ходе настоящей проверки, расхождений фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 5).

Проверка учета материальных запасов

Со всеми материально-ответственными лицами заключены письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приобретение материальных ценностей осуществлялось за наличный расчет через подотчетных лиц и в безналичном порядке путем перечислений с лицевого счета. Своевременность и полнота оприходования материальных ценностей проверена за декабрь 2012 года и за июнь 2013 года. Установлено, что все материальные ценности оприходованы на счета бухгалтерского учета. Данные первичных документов на материальные ценности соответствуют данным бухгалтерского учета.

Однако в нарушение пункта 31 Инструкции по бюджетному учету 174н приобретенные строительные материалы учтены на счете аналитического учета 010536000 «Прочие материальные запасы»: в декабре 2012 года по Журналу № 4 на общую сумму 3842 рубля; в июне 2013 года на общую сумму 7795 рублей 75 коп, в том числе по Журналу № 3 – 4875 рублей, по Журналу № 4 - 2920 рублей 75 коп.

В июне 2013 поставлены на учет счета 010532000 молочные продукты на общую сумму 10600 рублей 58 коп. по накладной продукт» . Объяснительная главного бухгалтера прилагается (приложение № 6).

Аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на Карточках количественно-суммового учета в соответствии с п. 119 приказа Минфина РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» не обеспечен.

В нарушение пункта 199 Инструкции 157н материально ответственными лицами не обеспечен учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов по произвольной форме в приспособленных для этих целей журналах. Произвести сверку данных бухгалтерского учета с данными указанных журналов не представляется возможным.

Учет материальных запасов обеспечен в Оборотных ведомостях по нефинансовым активам, с последующим отражением операций в соответствующих Журналах операций. При этом в Оборотных ведомостях нет раздельного учета строительных материалов (счет 010534000) и прочих материальных запасов (счет 010536000).

Материальные запасы, приобретенные за счет средств поступивших из разных источников, учитываются в одном Журнале операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения. Аналитический учет материальных запасов в Оборотных ведомостях по кодам вида финансового обеспечения не ведется.

Выбытие материальных запасов производится по Актам о списании материальных запасов (ф. 0504230). В Актах о списании материальных запасов отсутствует бухгалтерская запись проводимой операции.

Отсутствуют ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которые в соответствии с Методическими указаниями по применению форм первичных учетных документов, приведенных в Приложении № 5 к приказу Минфина России н применяются для оформления выдачи материалов в пользование сотрудникам и одновременно являются документом-основанием для их списания с учета в момент выдачи в эксплуатацию.

Не ведется учет разбитой посуды в Книге регистрации боя посуды (ф.0504044), чем нарушается пункт 119 Инструкции 157н.

Не обеспечено выполнение пункта 118 Инструкции 157н. Предметы мягкого инвентаря не маркируются материально ответственным лицом специальным штампом несмываемой краской, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительной маркировкой с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы в Учреждении отсутствуют.

В ходе проверки проведена проверка учета продуктов питания, в результате которой установлено следующее.

В соответствии с п. 119 приказа Инструкции № 000н аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению продуктов питания осуществляется в соответствующих Журналах операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения.

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037) ведется по установленной форме. Однако в ней не заполняются дата и номер первичного документа, отсутствуют необходимые подписи.

Закупка продуктов питания для столовых осуществлялась по заключенным договорам гражданско-правового состояния с производителями и поставщиками, а также в предприятиях розничной торговли и на рынке.

Выбытие продуктов питания производится на основании меню-раскладок, чем нарушается пункт 36 Инструкции 174н, так как не соблюдена установленная форма меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания не соответствует форме, утвержденной приказом Минфина РФ н, следует применять форму 0504038. В накопительной ведомости отсутствуют следующие реквизиты: