Законность использования средств на хозяйственные расходы подкрепляется соответствующими договорами (приложение № 10) и документами на приобретение хозяйственных товаров, работ и услуг.
Оплата потребленной электроэнергии, водоснабжения, природного газа осуществляется по показаниям приборов учета. Внесистемный учет показаний счетчиков ведется.
Водоснабжение Учреждение осуществляет сетевая компания». Оплата производится по показаниям прибора учета потребления воды. В 2012 году сумма оплаты превысила сумму заключенного договора (договор на сумму 30,6 тыс. рублей, оплачено 37,2 тыс. рублей, приложение № 11), тем самым нарушен пункт 3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ, так как превышена сумма принятых бюджетных обязательств.
С октября 2012 по апрель 2013 года через один счетчик обеспечивалась водой котельная для хозяйственных нужд и подпитки водой системы отопления, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии . Тем самым допущено неэффективное использование бюджетных средств в сумме двойной оплаты за водоснабжение котельной.
Поставку электроэнергии осуществляет энергосбытовая компания» по заключенному договору. Анализ потребления электроэнергии (приложение № 11) показал, что количество киловатт, включенное в счета для оплаты, примерно соответствует показаниям приборов учета, скорректированным на потребление электроэнергии котельной, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии .
В 2012 году поставку газа осуществлял межрегионгаз Тамбов», транспортировку газа и техническое обслуживание газового оборудования «Тамбовгазэксплуатация» филиал ТОГУП «Водгазхоз», с которым установлены соответствующие договорные отношения. На отопительный сезон 2011-2012 года затраты составили 523,0 тыс. рублей, с учетом повышения тарифа с октября 2012 года – 551,6 тыс. рублей (приложение № 12).
С 01.10.2012 года заключен контракт с на поставку тепловой энергии. Расходы на отопительный сезон 2012-2013 года по зданию корпуса 1 составили 751,3 тыс. рублей (приложение № 13). Следовательно, бюджетные средства в сумме 199,7 тыс. рублей (751,3-551,6) использованы неэффективно. В настоящее время муниципальный контракт с на поставку тепловой энергии расторгнут.
Оплата услуг связи производится в соответствии с договорами, заключенными с , по предоставленным счетам и актам приемки выполненных работ. При этом договора не содержат такого обязательного реквизита, как сумма. Распечатки телефонных звонков не запрашиваются, поэтому контроль ведения междугородних переговоров со служебных телефонов в учреждении отсутствует.
На оказание услуг по вывозу ТБО и ЖБО заключены договора с , однако договор на вывоз ТБО не содержит сумму.
Оплата услуг по содержанию имущества и прочих услуг произведена с соответствующих статей бюджетной классификации по актам приемки выполненных работ в пределах сумм заключенных договоров.
Услуги по проведению профилактического медицинского осмотра персонала в проверяемом периоде оказывало ТОГБУЗ «Мучкапская ЦРБ им. Академика », с которым заключены соответствующие договора. Расходы на оплату указанных услуг за 2012 год составили 16,9 тыс. рублей, за 1 квартал 2013 года 30,8 тыс. рублей.
В 2012 году произведен капитальный и текущий ремонт отдельных помещений в здании МБДОУ «Детский сад «Солнышко». Согласно договорам и актам на списание материальных запасов сумма ремонта составила 723,0 тыс. рублей, из неё стоимость выполненных строительных работ 333,6 тыс. рублей и стоимость строительных материалов 357,4 тыс. рублей, в том числе:
- договор подряда № 1 от 01.01.2001 года с ИП на капитальный ремонт главного входа на сумму 99,5 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.08.2012 года по 30.08.2012 года. Стоимость материала заказчика 162,5 тыс. рублей;
- договор подряда № 2 от 01.01.2001 года с ИП на капитальный ремонт главного входа на сумму 94,6 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.10.2012 года по 30.10.2012 года. Стоимость материала заказчика 25,8 тыс. рублей;
- договор года с и газификация–А» на ремонт отопления на сумму 31,1 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.12.2012 года по 25.12.2012 года. Стоимость материалов составила 16,4 тыс. рублей;
- договора с № 1 по № 6 с частными лицами на выполнение работ по текущему ремонту прачечной и туалетной комнаты на общую сумму 108,4 тыс. рублей. Стоимость материалов составила 128,9 тыс. рублей;
- выполнены работы работниками Учреждение (монтаж электрооборудования, подшивка потолков, подключение электрооборудования и др.) со стоимостью материалов 23,8 тыс. рублей.
Стоимость работ определена локальными сметами к договорам с подрядчиками, с физическими лицами - договорами на выполнение работ. При этом в локальных сметах на капитальный ремонт центрального входа отсутствует подпись составителя
Согласно актам приемки выполненных работ все строительные работы выполнены в полном объеме, в установленные сроки и с хорошим качеством.
При проверке произведен визуальный осмотр помещений, в которых проводился ремонт. Установлено, что помещения после ремонта, оборудование находятся в рабочем состоянии.
Работы по текущему и капитальному ремонту помещений профинансированы за счет безвозмездных поступлений от фонда «Возрождение» в сумме 497,9 тыс. рублей. На момент проверки имеется задолженность за выполненные строительные работы по трем договорам на общую сумму 225,1 тыс. рублей.
Анализ состояния учета средств, находящихся в расчетах
Анализ состояния расчетов показал, что в Учреждении аналитический учет расчетов с подотчетными лицами и поставщиками ведется в Карточках учета средств и расчетов по установленной форме в разрезе счетов бухгалтерского учета.
По состоянию на 01.07.2013 кредиторская задолженность подотчетным лицам составила 32,1 тыс. рублей, дебиторская задолженность 1,0 тыс. рублей (приложение № 14). Вся задолженность текущая, образовалась в июне 2013 года.
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.07.2013 составила 494,4 тыс. рублей. В сумме 120,1 тыс. рублей – это задолженность поставщикам текущая, образовалась в 2013 году.
Задолженность в сумме 374,3 тыс. рублей просроченная, имела место на начало года. Из неё 40,0 тыс. рублей на момент окончания проверки погашено (приложение № 15). Не погашена просроченная кредиторская задолженность 2012 года следующим кредиторам: ИП 194,0 тыс. рублей за ремонт главного входа, и газификации – А» 31,1 тыс. рублей, за ремонт отопления, ГУПТИ Тамбовской области 71,0 тыс. рублей за инвентаризацию зданий корпус № 1 и корпус № 2, Институту повышения квалификации 18,0 тыс. рублей, охранные системы» 6,2 тыс. рублей (задолженность МБДОУ «Детский сад «Теремок»). Имеется просроченная кредиторская задолженность развития строительства и подготовки кадров» в сумме 12,1 тыс. рублей (5,0 тыс. рублей МБДОУ «Детский сад «Солнышко» и 7,1 тыс. рублей МБДОУ «Детский сад «Теремок»), образовавшаяся в ноябре 2011 года.
Руководство МБДОУ «Детский сад «Солнышко» неоднократно обращалось к учредителю о содействии в изыскании дополнительных средств для погашения образовавшейся кредиторской задолженности (приложение № 16). Однако до настоящего момента указанная задолженность не погашена.
Случаев списания дебиторской и кредиторской задолженности в проверяемом периоде не было.
Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в Карточках учета средств и расчетов по установленной форме.
В нарушение статьи 11 Федерального закона РФ от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете», п. 1.5 приказа Минфина от 01.01.2001 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 Приказа Минфина РФ н инвентаризация финансовых обязательств, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей), в проверяемом периоде Учреждением не проводилась.
Проверка достоверности предоставляемой отчетности
Проверена правильность составления годового отчета и отчета по состоянию на 01.07.2013.
Отчетность сформирована в соответствии с приказом Минфина н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
Все цифры отчетов соответствуют данным лицевого счета ОФК и бухгалтерскому учету в Главной книге.
Данные оборотов и остатков по счетам, отраженных в Главной книге, тождественны оборотам и остаткам по журналам операций.
Отчетность в финансовый отдел представлялась по установленным формам и в установленные сроки.
Сохранность первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов, а также отчетности обеспечена.
По вопросу 7. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками
Предыдущая проверка рационального и эффективного использования средств местного бюджета МБДОУ «Детский сад «Солнышко» проводилась Контрольно-ревизионной комиссией Мучкапского района за период с 01.01.2006 по 01.10.2007. По итогам контрольного мероприятия составлен Акт проверки с недостатками и нарушениями от 01.01.2001.
В ходе настоящей проверки установлено, что большая часть замечаний, отмеченных в акте проверки от 01.01.2001, устранена (приложение № 17). Однако продолжает нарушаться пункт 118 Инструкции 157Н, так как мягкий инвентарь не маркируется. Книга регистрации боя посуды, в нарушении пункта 119 Инструкции не ведется. Списание материальных запасов производится на основании акта на списание, без составления ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения. В карточках-справках не заполняются все необходимые данные. Поступление основных средств не оформляются Актом о приеме–передаче объекта основных средств.
В 2012 году Финансовым управлением Тамбовской области проводилась проверка правильности составления годовой бюджетной отчетности об исполнении местного бюджета МБДОУ «Детский сад «Солнышко» за период 01.01.2011 по 31.01.2012, по итогам которого 30.08.2012 направлено Представление об устранении нарушений № 10-06/1344. В ходе проведенной проверки, установлено, что отмеченные в Представлении нарушения и недостатки устранены, а именно с 01.01.2013 в соответствии с пунктом 128 Инструкции № 000н ведется учет по санкционированию расходов, и в Главной книге указывается номер счета с отражением аналитического кода по бюджетной классификации.
В соответствии с планом работы на 2013 год Контрольно-ревизионной комиссией Мучкапского района была проведена внешняя проверка бюджетной отчетности МБДОУ «Детский сад «Солнышко» за 2012 год, по итогам которого направлено информационное письмо от12.04.2013 № 31. Настоящей проверкой установлено, что счет 502 00 000 «Принятые обязательства» с 01.01.2013 ведется. Кредиторская задолженность перед развития строительства и подготовки кадров», образовавшаяся в ноябре 2011 года, до сих пор не погашена.
Приложение: | 1. | Перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, выполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия |
2. | Таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями | |
3. | Объяснительные записки должностных лиц |
Руководитель контрольного мероприятия:
Председатель Контрольно-ревизионной
комиссии Мучкапского района
(должность) | личная подпись инициалы, фамилия |
Инспектор Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района | |
(должность) | личная подпись инициалы, фамилия |
С актом ознакомлены:
Заведующая МБДОУ «Детский сад «Солнышко» | |
(должность) | личная подпись инициалы, фамилия |
Главный бухгалтер МБДОУ «Детский сад «Солнышко» | |
(должность) | личная подпись инициалы, фамилия |
Экземпляр акта получила:
Заведующая МБДОУ «Детский сад «Солнышко» | |
(должность) | личная подпись инициалы, фамилия |
«__» октября 2013 года
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
