Акт по результатам контрольного мероприятия (стр. 6 )

- единица измерения;

- цена за единицу;

- сумма;

- прилагается__штук меню-требований;

- составил;

- проверил, имеется только подпись главного бухгалтера.

Правильность включения в Журнал операций стоимости списанных продуктов питания не подтверждена сводным первичным документом, так как в Накопительной ведомости не определяется стоимость израсходованных продуктов питания, а только количество, чем нарушен пункт 7 Инструкции 157н.

Выборочной проверкой количества списанных продуктов питания на число довольствующихся нарушений не выявлено. При этом следует отметить, что отдельными ответственными лицами неверно заполняются Табели посещаемости детей. Так, в случае посещения проставляют в Табеле «б», по Методическим указаниям в данном случае клетка не заполняется. В отдельных случаях выходные дни не помечаются буквой «в».

Списание продуктов питания в семейной группе производится в соответствии с Положением о семейной группе (утверждено приказом руководителя Учреждения ) комиссией по актам на списание продуктов питания, составленным в произвольной форме. Акты не содержат перечня списываемых продуктов питания. В результате аналитический учет продуктов питания, приобретаемых и списываемых на расходы для обеспечения питания в семейной группе, ни в Карточках количественно-суммового учета, ни в Оборотной ведомости не ведется, что противоречит действующим правилам ведения бюджетного учета. В период проверки в Положение о семейной группе внесены изменения: списание продуктов питания будет производиться по актам на списание материальных ценностей (ф. 0504230).

Общий остаток продуктов питания на складе, отраженный в Оборотных ведомостях по состоянию на 01.01.2013 и на 01.07.2013, соответствует остаткам продуктов питания отраженным в Главной книге.

Полная инвентаризация материальных ценностей проведена по приказу руководителя . Инвентаризацией мягкого инвентаря и продуктов питания, проведенной в ходе настоящей проверки по состоянию на 20.09.2013, расхождений между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 7).

Проверка учета денежных средств, находящихся на счетах учреждения

Для осуществления своей деятельности Учреждением открыты следующие счета в отделении федерального казначейства по Мучкапскому району:

- 20646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания (КВФО 4), средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КВФО 2);

- 21646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на иные цели (КВФО 5).

Оплата с лицевых счетов производилась как в безналичном порядке, так и в виде получения наличных денежных средств. Платежи через казначейство проводились по соответствующим кодам бюджетной классификации. Движение денежных средств на счете подтверждено заявками на кассовый расход и платежными документами, сформированными в электронном виде.

В проверяемом периоде учет операций с бюджетными средствами и средствами от приносящей доход деятельности осуществляется в одном Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2. Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения.

При этом частично не выполняется пункт 11 Инструкции 157н, так как по принятым к учету первичным (сводным) электронным документам, не формируется и не подшивается в отдельную папку реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов).

По требованию КРК распечатаны и проверены платежные документы за весь проверяемый период по средствам субсидий на выполнение муниципального задания и иные цели. Установлено, что операции, отраженные в Журналах операций № 2, подтверждены первичными документами.

При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в выписках, расхождений не выявлено.

Проверка учета кассовых операций

Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а так же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01.01.2012 по 28.06.2013.

В проверенном периоде, в соответствии с приказом заведующей Учреждения и штатным расписанием на 2012 год обязанности кассира выполняла , договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.01.2001. С 13.07.2012 обязанности кассира выполняла , договор о полной индивидуальной материальной ответственности имеется. С 19.03.2013 года в соответствии с договором о полной индивидуальной материальной ответственности и штатным расписанием на 2013 год обязанности кассира возложены на Томилину Наталью Валентиновну.

На основании приказа руководителя и в соответствии с Учетной политикой проводилась ежеквартальная ревизия денежных средств, о чем составлены акты соответствующей формы.

Наличные денежные средства получались в банке и выдавались из кассы по заявлениям подотчетным лицам на закупку продуктов питания, материальных запасов и командировочных.

Полученные наличные денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу.

Последний приходный кассовый ордер , последний расходный кассовый ордер .

Ревизией кассы, проведенной в МБДОУ «Детский сад «Солнышко» по состоянию на 02.09.2013 установлено фактическое отсутствие денежных средств в кассе, что соответствует данным бухгалтерского учета (приложение № 8).

Кассовые операции ведутся в кассовых книгах собственноручно.

В соответствии п.2.5 Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положения о порядке ведения кассовых операций) нумерация листов в представленных кассовых книгах осуществляется собственноручно в хронологической последовательности с начала календарного года.

С 16 августа 2013 года денежная наличность в кассу Учреждения не поступала.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана. Общее количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, заведующей Учреждением не установлена, чем не выполнены пункты 1.2-1.3. Положения Банка России -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Остатка наличных денежных средств в кассе ни на одну дату проверяемого периода не было.

Соблюдение порядка выдачи денежных средств под отчет

Список должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, определен Учетной политикой. Договоры о полной материальной индивидуальной ответственности заключены. Случаев выдачи денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате учреждения, не установлено.

Порядок выдачи и списания подотчетных сумм определен в Учетной политике учреждения.

Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее.

В авансовых отчетах не проставляется дата получения аванса, на оборотной стороне в колонке «кому, за что и по какому документу уплачено» проставлялись не все требуемые реквизиты приложенных оправдательных документов, не указывалась корреспонденция счетов. Не заполняются сведения о дате выдачи перерасхода, так как выдача из кассы сложившегося перерасхода оформляется выдачей аванса, что противоречит логике событий.

Имеются случаи не соблюдения срока отчета по выданным авансам, установленного Учетной политикой (10 дней):

- получен аванс 40,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет 28.06.2013 на сумму 36,6 тыс. рублей;

- получен аванс 5,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет 28.06.2013 – 4,8 тыс. рублей;

- получен аванс 12,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет на полную сумму 27.06.2013.

Имеются и другие случаи превышения установленного срока авансового отчета.

В нарушении пункта 214 Инструкции 157н и пункта 4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций установлены случаи выдачи наличных денег под отчет при наличии задолженности по предыдущему авансу.

Служебные командировки осуществлялись на основании приказов руководителя и командировочных удостоверений. Оплата командировочных расходов производилась по авансовым отчетам согласно приложенных оправдательных документов по действующим нормам.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц и видов счетов ведется в Карточках средств и расчетов.

Правильность расходования средств на заработную плату, премирование и оказание материальной помощи

Система оплата труда установлена в соответствии с решением районного Совета народных депутатов «Об утверждении положения «Об основных принципах и условиях установления оплаты труда работников районных муниципальных учреждений» и постановлений администрации района: «О введении новых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений», «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников отдельных муниципальных учреждений района» и Примерного положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений» и «Об утверждении размеров базовых (минимальных) окладов (базовых (минимальных) должностных окладов), базовых (минимальных) ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам для работников районных муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств районного бюджета».

В целях регулирования вопросов оплаты труда в учреждении приказом заведующей от 01.01.2001 утверждено Положение по оплате труда работников МБДОУ Детский сад «Солнышко» и приказом Положение о порядке, размерах и условиях применения стимулирующих выплат в МБДОУ Детский сад «Солнышко» в новой редакции. При внесении изменений в указанные выше районные постановления, в Положения вносились соответствующие изменения.

Штатные расписания на 2012 год и на 2013 год утверждены приказами руководителя учреждения. В связи с изменениями заработной платы работников в штатное расписание вносились соответствующие изменения. По состоянию на 01.01.2012 штатная численность составляла 51,85 единицы, на 01.01.2013 – 67,2 единицы и на 01.07.2013 – 68 единиц.