Учетная политика по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и налогообложению ГКУ СК «МФЦ» (стр. 5 )

- в части иного движимого имущества - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Гербовая печать учреждения сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимость до 3000 рублей принимается к учету в качестве основного средства, амортизация не начисляется, балансовая стоимость списывается единовременно при вводе в эксплуатацию. Учитывается на забалансовом счете 21.38 «Прочие основные средства-иное движимое имущество».

Внутреннее перемещение объектов основных средств до 3000 рублей отражается на основании оправдательных первичных учетных документов путем изменения материально-ответственного лица и места хранения на основании требования-накладной (ф.0504204). Списание и выбытие объекта основного средства с забалансового учета осуществляется на основании Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104). Списание и выбытие с забалансового счета производится по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету. Аналитический учет по счету ведется по наименованиям, количеству, материально ответственным лицами по фактической стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (форма по ОКУД 0504041).

При выявлении недостачи, потерь, хищений объекты основных средств списываются с забалансового учета с отражением расчетов на соответствующем счете аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971560, 020974560) суммы причиненного ущерба.

2.2.2. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, предназначенные для использования (потребления) в процессе деятельности ГКУ СК «МФЦ» в качестве расходных материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), канцелярские  и  хозяйственные товары, используемые в деятельности ГКУ СК «МФЦ» в течение периода, не превышающего 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы, используемые в деятельности ГКУ СК «МФЦ» в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000. 

Оприходование и списание материальных запасов оформляется первичными учетными документами в соответствии с требованиями Приказа № 52н.

2.2.2.1. Запасные части, предназначенные для замены/установки изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря, могут иметь эксплуатационный ресурс, превышающий 12 месяцев, но обособленному учету в составе объектов основных средств не подлежат.  Их замена/установка не влечет изменения первоначальной стоимости объекта основных средств, но в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) изменения комплектация объекта основных средств должны быть обязательно отражены.

2.2.2.2. Списание с баланса горюче – смазочных материалов (далее – ГСМ) производится по каждому транспортному средству на основании путевых листов по нормам, утвержденным приказами ГКУ СК «МФЦ» не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. При определении норм расхода топлив и смазочных материалов руководствоваться распоряжением министерства транспорта Российской Федерации от 01.01.2001 г.  № АМ – 23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»  (в ред. распоряжений Минтранса России от 01.01.2001 г. № НА-50-р,  от 01.01.2001 г. №НА-80-р).

При отсутствии  утвержденных норм расхода топлив на приобретаемые транспортные средства в данном распоряжении министерства транспорта Российской Федерации ориентироваться на нормы расхода топлив автомобилей с аналогичной маркой автомобиля и техническими характеристиками до поступления информации от  научной организации, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике или производить списание ГСМ по нормам расхода топлив, утвержденных приказом директора ГКУ СК «МФЦ» по результатам проведения контрольного замера фактического расхода топлива служебного автотранспорта».

Путевые листы (форма путевого листа самостоятельно разработана в ГКУ СК «МФЦ» и применяется согласно Приложения 18 к учетной политике) выписываются ежедневно уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ», либо работником его замещающим. Путевой лист выписывается на несколько дней, только в случае командировки на служебном транспорте продолжительностью более одного дня командировки. Проверенные путевые листы сдаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности в течение трех рабочих дней уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ», либо работником его замещающим, с распиской в Журнале учета движения путевых листов (форма журнала учета движения путевых листов самостоятельно разработана в ГКУ СК «МФЦ» и применяется согласно Приложения 19 к Учетной политике). Специалист отдела бухгалтерского учета и отчетности осуществляет проверку путевых листов на соответствие правилам оформления и применения утвержденных приказами ГКУ СК «МФЦ» норм списания ГСМ и проставляет отметку о расчете.

Не реже одного раза в квартал уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ» в отдел бухгалтерского учета и отчетности предоставляются на проверку Журналы учета движения путевых листов.

2.2.2.3. Книжная и иная печатная продукция, которая в соответствии с требованиями нормативных актов не подлежит учету в составе библиотечного фонда, учитывается в составе прочих материальных запасов.

2.2.2.4. В составе прочих материальных запасов учитывается бланочная продукция (бланки писем, приказов и т. п.), кроме бланков строгой отчетности.

2.2.3. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств и материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.

2.2.3.1. Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

в Журнале по прочим операциям № 8 - по иным операциям поступления объектов основных средств.

2.2.3.2. Учет операций по поступлению материальных запасов ведется в соответствии с содержанием фактов хозяйственной жизни:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 в части операций принятия к учету материалов, товаров по сформированной фактической стоимости (в сумме фактических вложений) и операций по увеличению фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов, и т. п.) на сумму фактических затрат по их дооборудованию, модернизации;

в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 либо в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами в части операций поступления материальных запасов по фактической стоимости их приобретения (изготовления);

в Журнале по прочим операциям № 8 - по иным операциям поступления объектов материальных запасов.

2.2.4. При приобретении программного продукта ГКУ СК «МФЦ», как лицензиатом, в пользование на основании соответствующего лицензионного договора (пользовательского соглашения) в соответствии с положениями п. п. 66, 333 Инструкции № 000н учет осуществляется на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» с отражением по счету 01.15 «Программные продукты в пользовании» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, в разрезе мест установки в пределах сроков действия соответствующей лицензии.

Единовременный платеж по лицензионному договору относится на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года в соответствии с Инструкцией № 000н.

2.2.5. Материальные ценности, принятые ГКУ СК «МФЦ» на ответственное хранение, материальные ценности, полученные (принятые к учету) ГКУ СК «МФЦ» до момента обращения их в собственность государства (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т. п.), а также материальные ценности, изъятые в возмещение причиненного  ущерба учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на основании первичного документа, подтверждающего получение материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе передающей стороной.

  Печати и штампы, кроме гербовой печати, принимаются к учету в составе материальных запасов по фактической (первоначальной) стоимости и учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».

2.2.6. Бланки строгой отчетности (бланки трудовых книжек и вкладышей в них, топливная карта ГСМ, бланки служебных удостоверений, путевки оплаченные и т. п.) подлежат забалансовому учету на счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке:1 бланк по цене 1 рубль в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц.

Фактическая стоимость приобретения бланков трудовых книжек и вкладышей к ним списывается на затраты ГКУ СК «МФЦ».

Бланки трудовых книжек и вкладышей в них и бланки служебных удостоверений выдаются специалисту по кадрам, ответственному за ведение трудовых книжек и бланков служебных удостоверений.

Ответственное лицо за хранение и использование по назначению топливных карт ГСМ при ее утере или повреждении, обязан возместить расходы по восстановлению, утере карты.

Списание бланков строгой отчетности (израсходованных и испорченных) производится постоянно действующей комиссией по списанию бланков строгой отчетности, утвержденной приказом ГКУ СК «МФЦ», по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).

Книга учета бланков строгой отчетности (ф.0504045) в электронном виде формируется по мере совершения операций, заполняется на бумажном носителе.

2.2.7. Материальные ценности, получаемые/приобретаемые для награждения сотрудников ГКУ СК «МФЦ» учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по каждому предмету, месту хранения, наименованию/номенклатурному номеру и по стоимости. Переходящие награды, призы, кубки, учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости их приобретения.