Учетная политика по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и налогообложению ГКУ СК «МФЦ» (стр. 6 )

2.2.8. Путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций подлежат забалансовому учету на счете 08 «Путевки неоплаченные» по наименованию, материально-ответственным лицам, количеству и номинальной стоимости. Путевки хранятся в кассе ГКУ СК «МФЦ» наравне с денежными документами.

2.2.9. Материальные запасы, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т. п.) учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

Аналитический учет материальных запасов на счете 09 ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, в разрезе лиц, получивших материальные ценности с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, в количественном и в суммовом (по стоимости приобретения) выражении.

Кроме того, на каждую шину, установленную на автомобиль во время эксплуатации, заводится карточка учета ее работы по форме, согласно Приложению 9 к данной Учетной политике. Все графы карточки должны быть заполнены. Карточка ведется до выхода шины из строя. Для шин, бывших в эксплуатации, при установке на другой автомобиль записывается их предыдущий пробег. Ежемесячно в каждую карточку учета работы шины вносится фактический пробег.

При замене шины на ходовых колесах запасной или, при необходимости, покупной шиной водитель обязан сообщить специалисту отдела бухгалтерского учета и отчетности дату замены, учетный номер МЦ замененной шины, показания спидометра в момент установки. Эти данные фиксируются в карточках учета работы автомобильной шины.

Шины не должны сниматься с эксплуатации и сдаваться в утиль, если они по своему техническому состоянию пригодны к дальнейшей эксплуатации. При снятии шины с эксплуатации в карточке учета работы шины указываются: дата демонтажа, полный пробег, наименование причины снятия, определяемой комиссией по списанию материальных запасов, куда направлена шина -  в утиль, или другое.

При направлении шины в утиль (в случае преждевременного выхода из строя шины, или в случае фактического пробега шины, превышающего эксплуатационные нормы пробега, установленные Руководящим документом «Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств» (РД 3112199-1085-02), утвержденным Минтрансом России 04.04.2002 г.) карточка учета ее работы подписывается членами комиссии. В данном случае карточка учета является актом списания шины.

2.2.10. Списание материальных запасов производится по средней стоимости каждой единицы на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) (и при установке материальных запасов на основании документа, подтверждающего их количественный расход – Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или Акта об установке материальных запасов по форме, согласно Приложению к данной Учетной политике), или Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143), или Путевого листа  (Приложение  18).

Материальные ценности, полученные ГКУ СК «МФЦ» централизованно от поставщика до момента получения от Учредителя Извещения (форма по ОКУД 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес ГКУ СК «МФЦ» учитываются на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», при этом пользование имуществом до получения указанных документов допускается при наличии разрешения Учредителя.

Аналитический учет по счету по объектам ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по наименованиям, материально ответственным лицам, в количественном и суммовом (по стоимости, указанной в документах грузоотправителя) выражении.        

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041), применяемая для управленческого учета на забалансовых счетах 01, 02, 07, 08, 09, 21, 22, 950 распечатывается и подшивается в дело один раз в год.

2.2.11. Для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица ГКУ СК «МФЦ» при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению и тому подобное, отделом бухгалтерского учета и отчетности ГКУ СК «МФЦ» выдается под расписку в Журнале учета выданных доверенностей получателю – работнику ГКУ СК «МФЦ» (Приложение  21) доверенность по форме (Приложение 20) со сроком не более одного календарного месяца.  Испорченные или неиспользованные доверенности должны быть возвращены в отдел бухгалтерского учета и отчетности.

Журнал учета выданных доверенностей должен быть обязательно пронумерован, прошнурован и скреплен гербовой печатью с подписями директора и главного бухгалтера ГКУ СК «МФЦ».

2.3. Учет финансовых активов и обязательств

2.3.1.Учет кассовых операций и денежных документов.

Учет кассовых операций осуществляется согласно Указаниям о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 01.01.01 г. (далее Указания).

Ведение кассовых операций в ГКУ СК «МФЦ» возлагается на работника отдела бухгалтерского учета и отчетности, который ознакомлен с Указаниями под роспись и обязанности которого по ведению кассовых операций указываются в должностной инструкции. Наличные деньги при ведении кассовых операций хранятся в сейфе, дубликат ключа находится у директора ГКУ СК «МФЦ», который, на случай своего отсутствия, передает его исполняющему обязанности директора ГКУ СК «МФЦ». Передача оформляется актом произвольной формы.

Лимит остатка кассы устанавливается приказом, который утверждается директором ГКУ СК «МФЦ» на один квартал и при отсутствии необходимости внесения изменений в размер лимита остатка кассы автоматически пролонгируется на каждый последующий квартал календарного года.

Кассовые документы подписываются директором ГКУ СК «МФЦ», главным бухгалтером, иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи. Карточка образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, содержится у кассира.

Учет операций денежных средств и денежных документов отражается в отдельных Кассовых книгах (форма по ОКУД 0504514).

Листы Кассовой книги по денежным документам должны содержать отметку «Фондовый».

При составлении Расходного кассового ордера допускается заполнение необходимых реквизитов, сведений машинным или ручным способом.

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в пределах финансового года.

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров, формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги осуществляется в автоматизированной системой «1C: Бухгалтерия государственного учреждения ».

Формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги по наличным денежным средствам осуществляется на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Если в течение рабочего дня кассовые операции  не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, то вкладной лист Отчета кассира не формируется и остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги по денежным документам осуществляется после проведения операций с денежными документами. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по наличным денежным средствам.

К денежным документам относятся почтовые марки и конверты маркированные, талоны на ГСМ.

Листы Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ежегодно выводятся на бумажные носители и брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями директора, главного бухгалтера, иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи, и скрепляются печатью.

Согласно нормам приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» при смене материально-ответственного лица осуществляющего ведение кассовых операций (кассира) обязательно проводится инвентаризация с составлением  инвентаризационной описи наличных денежных средств (форма по ОКУД 0504088) и инвентаризационной описи  (сличительной ведомостью) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма по ОКУД 0504086) на день приемки-передачи дел. Инвентаризационная  комиссия  устанавливается приказом директора  ГКУ СК «МФЦ».

В инвентаризационных описях (ф. 0504086, 0504088) производится отметка «сдал», «принял».

Выдача из кассы наличных денег подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности ГКУ СК «МФЦ», оформляется расходным кассовым ордером, согласно его  письменному  заявлению составленному в  произвольной форме, которое содержит собственноручную надпись директора ГКУ СК «МФЦ», иных уполномоченных лиц, имеющих  право подписи  о сумме наличных денег и о сроке,  на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя директора, иных уполномоченных лиц, имеющих право подписи,  и дату.

Выдача из кассы денежных документов осуществляется на основании заявления на выдачу денежных документов в произвольной форме, которое является приложением к расходному кассовому ордеру (ф.0310002).

Срок, на которые могут выдаваться в подотчет денежные документы (маркированные конверты и марки) – календарный месяц. По производственной необходимости по согласованию с директором ГКУ СК «МФЦ» срок может быть изменен.

Учет операций по движению наличных денежных средств на основании документов, прилагаемых к отчету кассира, ведется в Журнале операций по счету «Касса» № 1.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям № 8.

2.3.2. Учет операций с безналичными денежными средствами.

Бухгалтерские записи по кредиту счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» производятся на основании документов, приложенных к выписке лицевого счета, предоставляемой финансовым органом.

Бухгалтерские записи по операциям с денежными средствами, полученными во временное распоряжение (по обеспечению исполнения государственного контракта) отражаются на бюджетном счете 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»:

- поступление денежных средств во временное распоряжение на лицевой счет в органе казначейства: КИФ 3 201 11 510 г КБК 3 304 01 730, с одновременным отражением на забалансовом счете 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения»;

- возврат средств, поступивших во временное распоряжение, их владельцу при безналичных расчетах со счета учреждения в органе казначейства: КБК 3 304 01 830  КИФ 3 201 11 610, с одновременным отражением на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2.

По лицевым счетам ГКУ СК «МФЦ», открытым в органе Федерального казначейства по Ставропольскому краю или министерстве финансов Ставропольского края, на основании первичных документов, по которым  произошло поступление или списание денежных средств со счета по санкционированию финансовых органов, формируется:

- Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2 (по учету операций на лицевом счете получателя бюджетных средств по бюджетной деятельности);

- Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2Б (по учету операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств).

Выписки формируются в электронном виде, сформированные с помощью программных средств (КРИСТА, СЭД, СУФД). При отправке заявок в орган казначейства или финансовый орган документы подписываются ЭЦП. На бумажном носителе формируются для подшивания к бухгалтерскому регистру  Журналу операций с безналичными денежными средствами № 2 следующие документы: