Учетная политика по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и налогообложению ГКУ СК «МФЦ» (стр. 8 )

Выдача наличных денежных средств под отчет (либо перечисление  денежных средств на банковские карты) производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу и отсутствии задолженности.

Передача выданных под отчет денежных средств одним работником другому запрещается.

Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчету, или возмещения произведенных командировочных и хозяйственно-операционных расходов или внесения в кассу неиспользованного аванса/остатка аванса служит авансовый отчет, утвержденный директором ГКУ СК «МФЦ», иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи.

В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки сотрудника с указанием причины, согласованной с директором ГКУ СК «МФЦ» или уполномоченным заместителем директора ГКУ СК «МФЦ».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами № 3.

2.4. Учет санкционирования расходов бюджета

Составление, утверждение и ведение бюджетных смет осуществляются в порядке, утверждаемом приказом Учредителя.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности  ведет учет:

- полученных лимитов бюджетных обязательств получателей бюджетных средств;

- доведенных бюджетных ассигнований получателей бюджетных средств;

- по принятым обязательствам;

- по принятым денежным обязательствам;

- по принимаемым обязательствам.

Бюджетный учет операций по санкционированию расходов бюджета осуществляется на основании первичных документов (учетных документов), в том числе:

- по операциям с бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств на основании уведомлений о ЛБО и БА;

- по принимаемым, принятым и денежным обязательствам:

а) по авансовым отчетам при расчетах с подотчетными лицами (по дате утверждения  директором  авансовых отчетов);

б) по заключенным договорам (государственным контрактам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг по дате заключения договоров (государственных контрактов) в размере их стоимости;

в) по актам выполненных работ и оказанных услуг (по дате подписания актов), по накладным (по дате получения материальных ценностей);

г) по расчетно-платежным ведомостям в размере сумм начисленных в пользу работников заработной платы, пособий и иных выплат (ежемесячно в последний день месяца);

д) по документам начисления к уплате по принадлежности обязательств-при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ежемесячно в последний день месяца);

е) по служебным запискам, справкам (ф. 0504833) – при начислении других платежей в бюджет (по дате формирования документов);

ж) по опубликованному извещению при осуществлении закупок конкурентным способом.

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (код формы 0504062) и Журнал учета лимитов бюджетных обязательств (код формы 0504064) для учета принятых бюджетных обязательств текущего года, формируется нарастающим итогом с начала года и распечатывается один раз в год.

Оригиналы уведомлений о бюджетных ассигнованиях по расходам бюджета Ставропольского края и лимитов бюджетных обязательств формируются вместе с бюджетной сметой в отдельное номенклатурное дело, а копии документов заверенные специалистом отдела подшиваются к журналу по санкционированию № 9.

Государственные контракты (договора), опубликованное извещение при осуществлении закупок конкурентным способом формировать в отдельное номенклатурное дело, т. к. содержат сведения, используемые как при санкционировании оплаты денежных обязательств, так и при ведении бюджетного учета, но при этом не являются первичными документами.

2.4.1. Формирование в бухгалтерском (бюджетном) учете информации о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств, которые отражаются на счете 040160000 «Резервы предстоящих расходов»

Резервы формируются в целях формирования полной и достоверной информации об обязательствах учреждения по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения.

Операции по формированию резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями:

формирование резерва на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), отражается по кредиту счета 040160000 «Резервы предстоящих расходов» и дебету соответствующего счета аналитического учета счетов 040120200 «Расходы экономического субъекта».

Операции по использованию резерва отражаются следующими бухгалтерскими записями:

начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается по дебету счета 040160000 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»:

N п/п	Содержание операции	Номер счета
дебет	кредит
1.	Формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время:
- по выплатам работникам	040120211	040160211
- по страховым взносам	040120213	040160213
2.	Отражение в учете расходных обязательств по формированию резервов на оплату отпусков <1>:
- по выплатам работникам	150193211	150299211
- по страховым взносам	150193213	150299213
3.	Начисление оплаты отпуска за проработанное время (компенсации за неиспользованный отпуск):
- за счет резерва	040160211 040160213	030211730 0303XX730
- в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва)	040120211	030211730
040120213	0303XX730
4.	Отражение в учете расходных обязательств по выплатам начисленных отпусков (компенсации за неиспользованный отпуск), производимых за счет ранее созданного резерва.	150113211 150113213	150211211 150211213
5.	Уменьшено отложенное обязательство по оплате отпуска за фактически отработанное время (методом «красное сторно») -по выплатам работникам -по страховым взносам	150193211 150193213	150299211 150299213

Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений.

Порядок формирования резервов предстоящих расходов ГКУ СК «МФЦ» и их расходование приведен в Приложении 15.

2.5. Порядок и условия принятия к учету первичных документов на возмещение командировочных расходов

Порядок и условия командирования работников ГКУ СК «МФЦ» определяются Постановлением Правительства Российской Федерации «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и Положением о служебных командировках работников ГКУ СК «МФЦ», утверждаемое приказом директора ГКУ СК «МФЦ.

Работники ГКУ СК «МФЦ» направляются в командировки на основании приказа директора ГКУ СК «МФЦ» на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником ГКУ СК «МФЦ» по возвращении из служебной командировки.

2.5.1. Проезд: в качестве оправдательных документов для возмещения проезда к месту командировки и обратно работник ГКУ СК «МФЦ» представляет чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), билеты (авто, авиа, ж/д).

Документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г.  № 000: наименование, серия и номер билета; наименование организации, выдавшей билет; вид транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажира; дата и время отправления; дата и время прибытия; дата и время продажи билета.

Организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению (например, перевозка пассажиров), вправе использовать самостоятельно разработанный проездной документ, если не использует контрольно-кассовую технику, но в нем должны содержаться обязательные реквизиты, установленные п.3 Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

Электронный авиабилет на бумажном носителе предоставляется одновременно с посадочным талоном, подтверждающим перелет подотчетного лица по указанному в авиабилете маршруту.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).