Кредиторская задолженность (стр. 10 )

Комплекс мероприятий, направленных на  снижение кредиторской задолженности может быть различен, но применительно к данной организации, целесообразнее всего предложить следующие:

- реструктуризация кредиторской задолженности;

- продажа неиспользуемой части основных средств.

Рисунок 3.2 -  Предложения по совершенствованию управления кредиторской задолженностью

Реструктуризация кредиторской задолженности.

1. Отсрочка и рассрочка платежей

Одним из способов решения проблемы недостаточности денежных средств для погашения задолженности может быть заключение соглашения с кредитором об отсрочке (рассрочке) платежей. Под отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок. Рассрочка представляет собой дробление платежа на несколько более мелких, осуществляемых в течение согласованного сторонами периода.

2. Переоформление задолженности в вексельные обязательства

Возможно использование варианта реструктуризации задолженности организации путем предоставления кредитору своих векселей. Применение данного метода также может освободить организацию от уплаты долга в данном периоде и, соответственно, способствовать улучшению показателей деятельности организации.

3. Зачет взаимных платежных требований

Нередко организация является и должником, и кредитором одного и того же лица. В этом случае эффективным способом сокращения кредиторской задолженности, безусловно, является проведение операции по зачету взаимных платежных требований (взаимозачет).

4. Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.), размер, сроки и порядок предоставления которого установлены ст. 409 ГК РФ.

В счет погашения или сокращения задолженности возможно передавать объекты недвижимости производственного и социально-культурного назначения, объекты незавершенного строительства, оборудование, машины, механизмы и материальные ценности, находящиеся на балансе организации, ценные бумаги (акции, облигации как самого должника, так и других компаний), обязательства под залог имущества. В порядке отступного могут быть переданы также собственная продукция, товары, работы, услуги организации-должника.

Продажа неиспользуемой части основных средств.

Неэффективное использование основных средств влечет за собой дополнительные издержки в виде налога на имущество, которое не приносит доход; а также прочих затрат по обслуживанию простаивающего оборудования и неиспользуемых площадей. Имущество, не задействованное в производстве, дальнейшее нахождение которого на балансе организации является нецелесообразным, можно реализовать. Таким образом снизятся затраты, связанные с обслуживанием неиспользуемых основных фондов.

3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Реструктуризация кредиторской задолженности.

1. Отсрочка и рассрочка платежей

Магазин Ижевского филиала АО «Тандер» заключил договоры с кредиторами об отсрочке платежей долга на срок более года. В результате этого удалось сохранить в текущем году 38 тыс. руб. При этом согласно условиям договоров АО «Тандер» обязано уплатить кредиторам проценты в сумме 0,38 тыс. руб. за пользование их денежными средствами.

2. Переоформление задолженности в вексельные обязательства

Магазин Ижевского филиала АО «Тандер» выдал поставщику простой вексель со сроком погашения не ранее 01.01.2016, что позволило сохранить для текущей деятельности в текущем году 4665 тыс. руб. При этом возникли новые обязательства по погашению процентов по векселю в размере 8% годовых.

3. Зачет взаимных платежных требований

Магазин Ижевского филиала АО «Тандер» после осуществления ряда мероприятий по выявлению встречных задолженностей кредиторов провел зачеты взаимных денежных требований. По состоянию на дату проведения зачета дебиторская задолженность с составляла 3873 тыс. руб., сумма кредиторской задолженности - 3905 тыс. руб. Проведены зачеты в общей сумме 3873 тыс. руб. В результате в бухгалтерском учете на сумму проведенного зачета уменьшилась задолженность перед . Доходов и расходов у организации при проведении данной операции не возникает.

4. Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества

Магазин Ижевского филиала АО «Тандер» в счет погашения кредиторской задолженности передал в качестве отступного собственное имущество (объект основных средств) стоимостью 1348 тыс. руб. В результате данного мероприятия получены денежные средства от реализации имущества и уменьшена величина кредиторской задолженности в сумме 1348 тыс. руб.

Итак, по общим подсчетам магазину Ижевского филиала АО «Тандер» в результате проведения мероприятий по реструктуризации кредиторской задолженности удалось уменьшить ее размер на 9924 тыс. руб. без привлечения денежных средств, что ослабило финансовое давление кредиторов на организацию в текущем году и тем самым повлияло на улучшение ее финансового положения.

Более наглядно экономическая эффективность от проведения мероприятий по реструктуризации кредиторской задолженности представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Экономическая эффективность от проведения мероприятий по реструктуризации кредиторской задолженности

Показатель	До проведения мероприятий	После проведения мероприятий	Абсолютное изменение, (+, -)
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	756136	746212	-9924
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	548799	544926	-3873
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	15,29	15,4	+0,11
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	24	23	-1
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	11,1	11,25	+0,15
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	33	32	-1

В результате предложенных мероприятий коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности увеличились, а периоды их оборачиваемости уменьшились, что является положительным моментом в финансовой деятельности организации.

Продажа неиспользуемой части основных средств.

По результатам инвентаризации основных средств было выявлено, что часть основных средств стоимостью 198490 тыс. руб. не используется в торговом процессе.

С -Сервис» будет заключен договор о продаже основных средств на сумму 1988490 тыс. руб.

Средства от продажи основных средств будут направлены на погашение кредиторской задолженности поставщикам.

При этом в структуре активной части баланса произойдут следующие изменения:

- внеоборотные активы уменьшатся на 198490 тыс. руб.

В пассиве произойдет уменьшение кредиторской задолженности на 198490 тыс. руб.

Валюта баланса уменьшится на 198490 тыс. руб.

Более наглядно экономическая эффективность от проведения мероприятий по продаже неиспользуемой части основных средств представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Экономическая эффективность от проведения мероприятий по продаже неиспользуемой части основных средств

Показатель	До проведения мероприятий	После проведения мероприятий	Абсолютное изменение, (+, -)
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	756136	557646	-198490
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	11,1	15,1	+4
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	33	24	-9

В результате предложенных мероприятий коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился до 15,1, а период  оборачиваемости уменьшился на 9 дней, что является положительным моментом в финансовой деятельности организации.

Теперь рассмотрим, как предложенные мероприятия повлияли на производственный, операционный и финансовый циклы  магазина Ижевского филиала АО «Тандер».

Производственный цикл торговой организации значительно проще, чем производственной организации. Производственный цикл производственной организации включает цепочку превращений материалы – незавершенное производство – готовая продукция. Производственный цикл торговой организации никаких превращений не предусматривает: торговая организация продает те же самые материальные ценности, которые до этого купила.

Таблица 3.3 – Влияние предложенных мероприятий на производственный, операционный и финансовый циклы

Показатель	До проведения мероприятий	После проведения мероприятий	Абсолютное изменение, (+, -)
Товары, тыс. руб.	1232516	1232516	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	548799	544926	-3873
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	756136	547722	-208414
Период оборачиваемости товаров	53	53	-
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	24	23	-1
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	33	23	-10
Продолжительность производственного цикла	53	53	-
Продолжительность операционного цикла	77	76	-1
Продолжительность финансового цикла	44	53	+9

В результате предложенных мероприятий дебиторская задолженность и кредиторская задолженность уменьшились и сбалансировались.