Основные требования к структуре и содержанию Положения по организации СВА (стр. 2 )

Руководители и специалисты объектов проверки обязаны опе­ративно устранять выявленные нарушения, не допускать ограни­чения круга вопросов, подлежащих проверке, обеспечивать ауди­торов и контролеров оргтехникой, рабочими местами, средствами транспорта, правом посещения производственных и офисных по­мещений.

В разделе «Положения по организации СВА», касающемся ком­муникационных связей, фиксируется, какую информацию и от кого получает СВА и кому ее передает.

Взаимодействие СВА с другими структурными подразделе­ниями организации отражено в табл. 1.

Существенное значение для повышения эффективности работы СВА и ее обеспеченности современными методиками имеет сис­темное взаимодействие с внешними аудиторами. Оно, в определен­ной степени, предусмотрено правилами (стандартами) аудиторской деятельности, которыми руководствуется внешний аудит. Это взаимодействие необходимо, в первую очередь, для оптимизации зоны действия внешних аудиторов при проведении аудита или при оказании сопутствующих аудиту услуг. Оно предполагает проведе­ние деловых встреч, обеспечивающих согласование запланирован­ных контрольных мероприятий во избежание их дублирования.

Важным моментом в организации эффективного взаимодейст­вия является взаимный доступ внутренних и внешних аудиторов к соответствующим программам проведения аудиторских прове­рок и к рабочей документации. Это помогает внешним аудиторам убедиться в правильности и обоснованности выводов и предложе­ний, сделанных внутренними аудиторами, а внутренним аудито­рам — познакомиться с методиками и организацией проверок, применяемыми внешними аудиторами.

Качественная и надежная информация, предоставляемая внут­ренними аудиторами внешним аудиторам, укрепляет взаимное до­верие и зачастую обусловливает сокращение объема проводимых ими контрольных процедур, а значит, и стоимости аудиторской проверки. Это немаловажно, так как внутренние аудиторы обычно участвуют в оценке руководством коммерческой организации ре­зультатов работы аудиторской организации.

Таблица 1. Взаимодействие СВА с другими структурными подразделениями

Подразделение	Направления взаимодействия
Руководство организации	СВА получает для исполнения приказы, распоряже­ния, указания и планы. СВА выдает отчеты (акты) по результатам проведен­ных проверок, аналитические правки, рекомендации и заключения
Бухгалтерия	СВА проверяет документы, подтверждающие надеж­ность системы учета, финансовую (бухгалтерскую) отчетность, обоснованность расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами, дебиторами, кредитора­ми и др. СВА предоставляет материалы проверок, инвентари­заций, проведенного анализа, а также информирует об изменениях в налоговом законодательстве, прави­лах ведения бухгалтерского учета и составления фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности
Планово-экономический отдел	СВА проверяет наличие действующих норм и нор­мативов и работу по их пересмотру, отчеты по вы­полнению плановых заданий, обоснованность плано­вых отпускных цен на выпускаемую продукцию, оказываемые услуги, проводимые работы, обосно­ванность штатного расписания. СВА информирует о возможной экономии матери­альных и денежных средств, необходимости и на­правлениях совершенствования плановой работы, консультирует по вопросам расчета цен, формам оп­латы труда
Юридический отдел	СВА получает материалы по результатам судебного рассмотрения исков к организации и исков органи­зации, проекты приказов, инструкций, договоров. СВА представляет материалы по фактам хищений, недостач, взысканий дебиторской задолженности, справки и акты для юридической оценки выявлен­ных нарушений и злоупотреблений
Отдел труда и заработной платы	СВА получает штатное расписание и изменения к нему, Положение об оплате труда. СВА представляет предложения по совершенствова­нию оплаты труда, справки по результатам проверки подразделений в части оплаты труда и эффективно­сти использования рабочего времени
Отдел снабжения и сбыта, материальный склад	СВА в отделе снабжения и сбыта контролирует со­стояние материально-технической базы, эффектив­ность заключенных сделок по приобретению матери­ально-производственных запасов и договоров на реа­лизацию продукции, отчеты о расходовании мате­риалов  на производство,  отпуск  материалов  на сторону, акты приемки и списания товарно-матери­альных ценностей (ТМЦ), документы по претензиям и искам в связи с поставкой продукции. СВА подтверждает обоснованность прихода и списа­ния ТМЦ, консультирует по вопросам составления договоров, заполнения бланков учета и отчетности, проведения и оформления результатов инвентариза­ции. СВА на материальном складе проверяет карточки складского учета, оформление первичных докумен­тов, договоры о материальной ответственности, со­хранность ТМЦ, исправность весоизмерительного оборудования. СВА предоставляет аналитические справки и предло­жения по совершенствованию работы отдела снаб­жения и сбыта и материального склада

Производственный отдел и производственные цеха

СВА в производственном отделе получает сводки выполнения плана выпуска продукции (работ, ус­луг), данные об остатках незавершенного производ­ства, нормах расхода материальных ресурсов, рекла­мации на некачественную продукцию. СВА предоставляет материалы проверок и анализа ис­пользования материальных ресурсов. СВА в производственных цехах проверяет отчеты, правильность оформления накладных, соответствие фактического  выхода  продукции  установленным нормам, обоснованность применения норм естест­венной убыли, изучает законность отнесения затрат на производство продукции (работ, услуг), заполне­ние производственных журналов, соблюдение техно­логической дисциплины, своевременность отраже­ния произведенных операций в первичных докумен­тах. СВА информирует об изменениях норм, нормативов и плановой себестоимости единицы продукции (ра­бот, услуг)

Таблица 2. Основные элементы управленческой модели СВА

Функция управления	Характеристика
Планирование	Выбор функций и средств для их реализации, обес­печивающих достижение целей внутреннего аудита на этапе формирования СВА. Определение в соответствии с этими функциями не­обходимой квалификации персонала СВА и форми­рование подразделений этой службы или команд, ре­шающих определенные группы контрольных задач на этапе формирования СВА. Составление календарных планов, охватывающих все направления работы СВА
Организация	Административное регламентирование (Положение о СВА, должностные инструкции, внутренние стан­дарты деятельности и др.). Подбор штатного персонала с использованием ква­лификационного тестирования, его расстановка, ин­формирование о предъявляемых требованиях, про­ведение воспитательной работы. Ознакомление штатного персонала с внутренними стандартами, методиками и информацией, необходи­мой для проведения проверок, а также обеспечение материально-техническими ресурсами
Управление штатным персоналом	Издание организационно-регламентирующих прика­зов в рамках СВА и всей организации. Внедрение современных внутренних стандартов ау­диторской деятельности и методик проведения про­верок. Составление общих планов и программ проведения проверок. Определение и учет показателей работы СВА и се сотрудников. Организация СВА качества аудиторской деятельно­сти (разработка методов контроля качества работы аудиторов в ходе проверок; контроль качества работы внутренних аудиторов на соответствие внутренним стандартам аудиторской деятельности и эффективно­сти применяемой технологии проверок; контроль и анализ результативности проводимых проверок и вы­явление возможностей для улучшения работы). Организация контроля над эффективным использо­ванием рабочего времени сотрудниками СВА и вы­полнения  ими  организационно-распорядительных документов и системы формирования рационально­го использования рабочего времени
Координация	Обеспечение взаимодействия с внешними аудитора­ми. Взаимодействие с подразделениями организации, в структуре которой находится СВА, и оказание им консультационных услуг. Корректировка планов и программ с учетом факти­ческих данных, полученных при проверках

(Источник: , «Системы внутреннего контроля. Организация, методика, практика», «Экономика», 2007)

Требования к организации коллективного труда аудиторов:

установление рациональной структуры СВА, учитывающей особенности бизнеса коммерческой организации; внедрение системы нормирования труда и оптимизация чис­ленности СВА с учетом количества и сложности проводимых про­верок; интеграция и дифференциация труда внутренних аудиторов и специалистов, означающие возможность проведения как ком­плексных, так и специализированных проверок; рациональное распределение прав и обязанностей среди штатных работников СВА с учетом квалификации и личных ка­честв; нормирование и эффективное использование бюджета ра­бочего времени аудиторов (установление обоснованных норм за­трат времени по видам работ и объектам проверок, их правиль­ная организация, исключающая незапланированные временные затраты); упорядочение делопроизводства и всех видов информацион­ного и правового обеспечения (непрерывность, своевременность и четкость сбора актуальных данных, применение автоматизирован­ных способов поиска и обработки информации); унификация, стандартизация и упрощение оформления документации и информации по контрольной работе, позво­ляющие сократить число документов, обеспечить соблюдение четкой регламентации проведения проверок, разгрузить высо­коквалифицированный персонал от выполнения технических операций, улучшить качество оформления материалов прове­рок и их обработку; применение в процессе проверок современных методик, а также методов финансового и экономического анализа; повышение уровня автоматизации контрольной деятельно­сти; совершенствование системы организации подбора, подго­товки и повышения квалификации специалистов СВА, воспита­ние у них необходимых профессиональных качеств и навыков де­лового общения; создание благоприятных условий труда и отдыха; внедрение рациональных форм и методов материального и морального поощрения; разработка и внедрение основных принципов и показате­лей эффективности и качества аудиторской деятельности, позво­ляющих объективно оценить коллективную и индивидуальную деятельность специалистов СВА.

Система коэффициентов для оценки работы внутренних аудиторов: