Основные требования к структуре и содержанию Положения по организации СВА (стр. 1 )

Основные требования к структуре и содержанию Положения по организации СВА

Первый раздел «Общие вопросы» отражает цели и задачи СВА, функции и принципы деятельности ее специалистов. Здесь фик­сируется, чьим структурным подразделением является СВА, ее подчиненность вышестоящему руководству, то, какими норматив­ными документами руководствуются ее работники.

Второй раздел «Организация службы внутреннего аудита» по­казывает состав и структуру службы, ее основные задачи, права и обязанности ее специалистов, а также объектов проверки, освеща­ет методику организации проверок. В этом разделе можно выде­лить следующие подразделы:

Задачи подразделения

Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие пе­ред СВА по проведению комплексных проверок и оказанию иных аудиторских услуг.

Структура подразделения

Называются все структуры (сектора, бюро, группы) и взаимо­связи между ними, распределение обязанностей между работника­ми, квалификационные требования к руководителю службы и спе­циалистам, штат СВА и форма оплаты труда штатных сотрудников.

Штат целесообразно формировать с учетом следующих требо­ваний к специалистам: сотрудники СВА должны иметь образова­ние и опыт работы, соответствующие их контрольной деятельно­сти.

Желательно, чтобы в руководстве СВА состоял сотрудник, имеющий квалификационный аттестат аудитора, выдаваемый Минфином России, так как аттестованный специалист владеет специфическими приемами организации и проведения аудитор­ской проверки, базирующейся на международных стандартах ау­дита и федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятель­ности, что повышает действенность СВА.

Поскольку СВА проверяет широкий круг вопросов, то в ее со­ставе должны быть не только аудиторы, но могут быть и контро­леры по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу, компьютерной обработке данных и т. д. Эти контролеры чаще всего включаются в состав бригад, выполняющих комплекс­ные проверки или специальные проекты.

В общем виде кадровый состав СВА может выглядеть следую­щим образом:

Руководитель службы (аттестованный аудитор).

В его основные обязанности могут входить:

- составление плана работы СВА;

- утверждение плана-графика проверок;

- утверждение состава группы для проведения проверки и ее руководителя;

- контроль хода подготовки к проверке;

- контроль над правильностью оформления результатов проведения проверки и ее качества;

- консультирование специалистов организации;

- организация анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;

- организация контроля выполнения приказов и распоряжений руководителя организации по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

- составление общего отчета о работе, проделанной СВА.

Руководитель СВА, как правило, напрямую связан с советом директоров и (или) генеральным директором и владеет информа­цией обо всех вопросах, представляющих для организации повы­шенный интерес.

Он информирует руководителей организации обо всех существенных недостатках и возможностях для повыше­ния эффективности работы организации и ее структурных под­разделений, выявленных в ходе проверок, подготавливает проек­ты решений по полученным результатам.

Руководитель СВА анализирует и дает оценку работе ее струк­турных подразделений, обеспечивает надзор за аудитом.

Под над­зором следует понимать контроль процесса внутреннего аудита от планирования про­верки до отчета по результатам ее завершения.

Руководитель СВА организует обеспечение службы программно-методической документацией, осуществляет контроль достоверности и обоснованности сделан­ных внутренними аудиторами выводов и предложений.

Специалист по расчетам филиалов с головной организацией.

Проводит анализ финансовых потоков, консультирует специа­листов организации по финансовым вопросам, участвует в состав­лении общего плана и программы проверок, а также в текущем контроле над финансовой деятельностью филиалов и в составле­нии отчета по результатам проведенной проверки.

Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов и других структурных подразделений орга­низации.

Составляет план-график проверок, комплектует вы­ездную группу, организует и осуществляет текущий контроль, со­ставляет общий план и программу внутреннего аудита, принимает непосредственное участие в проверке, доводит до руководителя СВА основные результаты проверки, контролирует исполнение филиалами и другими структурными подразделениями приказов и распоряжений руководителя головной организации.

Внутренний аудитор является непосредственным исполни­телем проверки, участвует в ее подготовке, а также в документаль­ном оформлении проведенных контрольных процедур.
Контролер по налогообложению. Контролер по правовым вопросам. Контролер по финансовому анализу.

Наиболее квалифицированные специалисты СВА могут назна­чаться руководителями группы внутренних аудиторов и контроле­ров, выполняющих проверку. Руководитель группы составляет план-график проверок и устанавливает очередность выполнения работ, комплектует выездную группу и определяет участки работ для аудиторов, составляет проект общего плана и программы про­ведения проверки, доводит до руководителя службы ее основные результаты, которые будут включены в отчет. Он составляет отчет по материалам проверки и добивается принятия соответствующих управленческих решений, организует и контролирует работу участ­ников проверки на ее соответствие программе, проводит консульта­ции участников группы.

Основной объем работы в СВА выполняют внутренние ауди­торы.

Главный принцип работы внутренних аудиторов — независимая позиция, кото­рую обязаны занимать аудиторы в ходе проверок. Они ни под ка­ким видом не должны приспосабливать свое мнение по организа­ции и методике проведения контрольных мероприятий к мнению объектов проверки. Выводы и рекомендации аудиторов должны быть объективны и профессиональны. Требования к их независи­мости обусловливаются организационным статусом и соблюдени­ем Кодекса профессиональной этики.

Специалисты СВА выполняют широкий круг обязанностей, по­этому качество их работы во многом определяется уровнем профес­сиональной подготовки. Внутренним аудиторам необходимо хоро­шо разбираться в учетных системах, планах, нормативном хозяйст­ве, налоговом и хозяйственном праве, иметь достаточные знания по менеджменту и маркетингу, разбираться в задачах, стоящих перед организацией, а также обладать достаточными знаниями по приме­нению стандартов и методик проведения проверок. Поэтому уже на стадии организации СВА целесообразно предусмотреть систему повышения квалификации ее специалистов. Конкретные меро­приятия учитываются при формировании годовых планов работы.

При необходимости СВА может поста­вить перед руководством организации вопросы о привлечении на основе договоров к своей работе внешних экспертов, которые должны отвечать определенным требованиям.

Экспертом признается не состоящий в штате данной организа­ции специалист, имеющий достаточные знания, опыт и квалифи­кацию в определенной области и дающий свое заключение по про­блеме, относящейся к этой области. Например, работа эксперта может быть использована для юридической оценки договоров, уч­редительных документов, правильности применения норматив­но-правовых актов, оценки имущества, измерения объемов выпол­ненных строительных работ и т. д. С экспертом заключается дого­вор от имени той организации, в структуре которой находится СВА. Результаты работы эксперта оформляются письменно, рас­сматриваются СВА, включаются в рабочую документацию и ис­пользуются при подготовке отчета по результатам проверки.

При рассмотрении вопросов о правах и обязанностях специа­листов СВА за основу целесообразно принимать документы, регу­лирующие деятельность внешних аудиторов, в частности Феде­ральный закон «Об аудиторской деятельности» и действующие правила (стандарты) аудиторской деятельности. Применительно к СВА их можно трансформировать следующим образом.

Специалисты СВА имеют следующие права:

определять формы и методы аудиторской проверки с учетом методик службы внутреннего аудита; получать от руководителей объекта проверки и уполномо­ченных ими специалистов необходимые для проверки документы; получать разъяснения по возникшим вопросам и дополни­тельные сведения, необходимые для аудиторской проверки; при необходимости привлекать к проверкам контролеров из других подразделений организации; самостоятельно и с привлечением специалистов проверяе­мого подразделения снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов и т. д.; получать по письменному запросу необходимую для осуще­ствления аудиторской проверки информацию от третьих лиц; привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке специалистов.

Специалисты СВА обязаны:

1) организовывать системный контроль деятельности струк­турных подразделений организации и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартам профессиональной деятельно­сти, внутренних документов, регулирующих деятельность и опре­деляющих политику организации и должностным инструкциям;

обеспечивать постоянный мониторинг рисков в области предпринимательской деятельности, текущий анализ финансово­го положения организации; обеспечивать постоянный контроль над соблюдением со­трудниками организации установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений; квалифицированно и качественно проводить проверки и оказывать консультационные услуги; проверять состояние сохранности имущества и расследовать факты хищений собственности в организации, а также нарушений требований нормативных актов, внутренних документов, должно­стных инструкций; разрабатывать рекомендации и проводить консультации, участвовать в семинарах по повышению квалификации специали­стов организации; осуществлять контроль над устранением выявленных нару­шений; вырабатывать меры по повышению эффективности систем управления; осуществлять документирование проводимых проверок и составлять отчеты (акты) по их результатам; обеспечивать сохранность и возврат структурным подраз­делениям организации полученных в процессе проверок докумен­тов; обеспечивать конфиденциальность информации, получен­ной при проверках или оказании других аудиторских услуг; проверять соответствие системы экономической информа­ции организации требованиям ее руководства и руководства под­разделений; проводить экспертизу эффективности и надежности рабо­ты СВК организации; выполнять анализ финансового положения организации и ее филиалов, дочерних и зависимых организаций; представлять в возможно короткие сроки итоговую инфор­мацию руководству организации по результатам проверок; организовывать подготовку к проверкам внешнего аудита, налоговой инспекции и других органов внешнего контроля, при­нимать активное участие в этих проверках и реализации рекомен­даций по устранению выявленных нарушений.

Руководители объектов проверок должны оказывать сотрудни­кам СВА содействие в выполнении ими своих функций. Они обя­заны создавать аудиторам и контролерам условия для своевремен­ного и полного проведения аудиторской проверки, представлять документы согласно определенному перечню, давать по их запро­су разъяснения и объяснения в устной и (или) письменной форме.