Условное мнение (стр. 3 )

Согласно законодательству23, необоснованно выплаченные суммы должны быть взысканы с их получателей. В то же время, Национальная касса предпринимает все возможные меры для возврата сумм, перечисленных после смерти получателя. Как правило, члены семьи, которые получили необоснованно эти средства, возвращают их в добровольном порядке, по поручению о возмещении. Однако, в этих случаях не составляются решения о их возмещении, и эти переплаты не принимаются на учет. Действующее национальное законодательство не содержит нормы о порядке взыскания с третьих лиц сумм в виде пенсии, полученной необоснованно после смерти получателя.

Полное возмещение необоснованно выплаченных сумм пенсии или пособия не может быть реализовано из-за того, что НКСС не располагает необходимыми рычагами и не имеет возможность удержать из последующих платежей, выплачиваемых членам семей (пенсии по случаю потери кормильца и единовременного пособия) суммы, полученные необоснованно. Отсутствие четко скоординированного процесса по выявлению переплат и предпринятых действий для возврата необоснованно выплаченных сумм определяет неэффективное использование финансовых средств.

4.4 Организация бухгалтерского учета, а также база по отчетности требуют совершенствования/улучшения.

Законодательство24 определяет информацию, которая должна содержаться в годовых отчетах об исполнении бюджетов, также было установлено и содержание Отчета Правительства об исполнении бюджета государственного социального страхования и отчетов-компонентов25. В этом контексте отмечается, что он содержит Отчеты об исполнении БГСС. Министерство финансов26 утвердило формуляры Отчетов об исполнении БГСС и Методологические нормы о порядке их составления. Вместе с тем, установлена недостаточность детализированных положений о порядке отражения показателей БГСС по части исполнено, оплачено и фактически, а также неточности в части отражения дебиторской задолженности, поскольку ссылка делается на счета задолженности НКСС. Этот факт создает трудности при проверке правильности и точности их составления.

Финансовая отчетность НКСС осуществляется в соответствии с собственным Планом счетов, который, однако, не согласован с общим планом, поскольку структурирован в другом формате. Инструкция о бухгалтерском учете в НКСС была согласована с Министерством финансов. НКСС разработала таблицу транспонирования счетов Бюджетной классификации, в результате предыдущих рекомендаций Счетной палаты. Вместе с тем, процедура бухгалтерского учета остается сложной, учитывая тот факт, что пособия к начислению и выплате группируются по-разному в информационной системе и, соответственно, в представленных отчетах. Одни содержат один вид пособия, другие содержат различные виды социальных выплат (пенсий, пособий), которые оплачиваются из разных бюджетов. Впоследствии, отчеты об исполнении бюджета структурированы по другому принципу – в соответствии с бюджетной классификацией, а в отчетах о результативности - по функциональным группам.

Бухгалтерский учет-это очень сложный процесс, который предполагает многочисленные операции, такие как: расчет пособий согласно отчетам по видам плательщиков, оплата по видам плательщиков, возврат неуплаченных платежей по видам плательщиков. Вместе с тем, при установлении переплат ведется отдельный учет, они начисляются и возвращаются. Кроме того, есть и другие виды возврата необоснованно выданных платежей, которые не принимаются на учет в качестве переплаты. Существуют различные виды удержаний (в счет переплат, исполнительные листы, алименты) и т. д. Учет всех этих операций обеспечивается посредством мемориальных ордеров, генерируемых Информационной системой бухгалтерского учета на основе бухгалтерских записей, введенных вручную в систему, согласно отчетам и другим подтверждающим документам (выписки банковских счетов). Этот способ ведения учета является специфическим только для НКСС.

Инструкция о бухгалтерском учете была недавно пересмотрена, в соответствии с рекомендациями Счетной палаты, но не содержит достаточно сведений относительно порядка учета этих операций. Так, Инструкция описывает лишь порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета и составления Главной книги. Порядок ведения учета по видам операций и мемориальных ордеров не описан. В контексте того, что отчеты об исполнении БГСС не генерируются автоматически системой бухгалтерского учета, не были разработаны внутренние процедуры, касающиеся процесса обобщения сведений, представленных Министерству финансов, согласно действующей Бюджетной классификации, а также не описаны контрольные мероприятия в рамках этого процесса.

Недостаточность внутренних нормативных положений, касающихся отчетности об исполнении БГСС, усложнила этот процесс, требуя дополнительных усилий на составление отчетов.

В то же время, в 2017 году начался процесс внедрения в рамках Информационной системы „Социальная защита” формирования отчетов по начислению и уплате социальных пособий, с их автоматической интеграцией в систему бухгалтерского учета. Таким образом, были описаны шаги по необходимым документам и корреспонденции счетов при составлении бухгалтерских справок, для каждого типа выплаты, для обеспечения их правильной отчетности. Этот факт призван устранить риски, выявленные настоящей миссией.

Другая ситуация касается полноты отражения долгов в отчетах об исполнении БГСС. В прошлом году в ходе аудита было установлено, что для ряда выплат не отражается остаток задолженности перед получателями. Порядок организации бухгалтерского учета НКСС обеспечивает суммарный синтетический учет по каждой категории выплат, без ведения аналитического учета получателей и обязательств перед ними. Аналитический учет задолженности, состоящей из выплат, предъявленных к оплате, но не востребованных получателями, обеспечивается ИС „Социальная защита”. Таким образом, было установлено, что остаток задолженности по социальным выплатам, не востребованной получателями, возвращается плательщиками на счет НКСС, с уменьшением и остатка задолженности в бухгалтерском учете в синтетическом аспекте. Эта ситуация была обусловлена тем, что ежемесячно в Информационной системе, при предъявлении пособий к выплате, рассчитывается как выплата за текущий месяц, так и остаток возмещенных ранее задолженностей. Таким образом, остаток задолженности, отраженный в отчетах, представляет собой существующий баланс у плательщиков (32,1 млн. леев). Вместе с тем, сумма средств, возвращенных на счет НКСС на конец года составила 44,8 млн. леев. В этом случае остаток, отраженный в отчетах об исполнении бюджета, является неполным. В то же время, этот факт не влияет на право бенефициаров на получение соответствующего пособия.

Кроме того, в ходе предыдущего аудита было установлено, что отсутствуют правовые нормы о назначении ответственных лиц и механизма возврата платежей, выплаченных необоснованно получателям социального пособия и пособия на холодный период года, которые у выявляются Социальной инспекцией.

В этом контексте Счетная палата направила требование Министерству труда, социальной защиты и семьи (нынешнее Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты), которое должно было обеспечить установление в нормативной базе ответственных лиц и механизма возврата платежей, выплаченных получателям социального пособия и пособия на холодный период года, а также отражения НКСС средств, которые должны быть возвращены. В ходе проведенной проверки в НКСС было установлено, что в учете отражаются только фактически возмещенные суммы, а министерством не определен механизм регистрации и отражения всех выявленных переплат. Так, не установлен порядок передачи переплат, выявленных уполномоченными органами контроля. НКСС не владеет данными об этих суммах и не имеет оснований для их регистрации, из-за чего их невозможно отразить в бухгалтерском учете. Следовательно, НКСС ведет учет перечисленных, оплаченных и возвращенных сумм, а ведение учета сумм, подлежащего возврату, не входит в ее обязанности.

4.5 Выполнение требований и внедрение рекомендаций, направленных Счетной палатой 

В результате проведения предыдущих аудиторских миссий27, было направлено 35 требований и 55 рекомендаций, срок реализации которых истек. Анализ выполнения требований и внедрения рекомендаций показывает, что они были реализованы на уровне более 80% и могут быть исключены из режима мониторинга, а некоторые требования и рекомендации сформулированы повторно настоящим аудитом, на основании констатаций и выводов аудита.

Вместе с тем, в ходе одной из аудиторских миссий была сформулирована рекомендация о необходимости приведения в соответствие Национальной кассой внутренних правил и нормативных положений, касающихся ведения Государственного регистра индивидуального учета в государственной системе социального страхования. В этой связи, Национальная касса внесла предложения по изменению Положения о Государственном регистре индивидуального учета в государственной системе социального страхования28 Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты, и представила заключение на проект об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в Постановление Правительства № 000 от 01.01.2001. Эти изменения и дополнения не были утверждены, соответственно, рекомендация повторно излагается в настоящем Отчете.

Выполнение требований и внедрение рекомендаций по каждому постановлению в отдельности представлено подробно в Приложении №3 к настоящему Отчету аудита.

АСПЕКТЫ, КАСАЮЩИЕСЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Национальная касса социального страхования является публичным органом национального уровня, который администрирует и управляет системой государственного социального страхования Республики Молдова, и миссия которой состоит в обеспечении функционирования устойчивой службы социального страхования, необходимой обществу, которая в пределах средств ежегодно утверждаемого бюджета государственного социального страхования гарантирует социальную защиту участников государственной системы социального страхования.        

Деятельность НКСС в 2017 году была ориентирована на реализацию ежегодного Плана мероприятий по реализации Стратегии развития Национальной кассы социального страхования на 2016 – 2020 годы и других релевантных документов Правительства Республики Молдова.