Условное мнение (стр. 4 )

В целом, процесс реализации целей и задач был в основном ориентирован на более эффективное администрирование и управление государственной системой социального страхования, обеспечение социальной защиты участников государственной системы социального страхования, совершенствование законодательной базы и т. д.

Вместе с тем, аудит отмечает, что НКСС в 2017 году, наряду с выполнением обязанностей по назначению и выплате социальных пособий в соответствии с действующей законодательно-нормативной базой, реализовала в сжатые сроки и приоритетные мероприятия, связанные с внедрением новых положений Закона29, путем проведения двух этапов валоризации пенсий по возрасту и пенсий по ограниченным возможностям на 1 апреля, в результате внесения изменений в закон незадолго до предусмотренной даты. В то же время, начиная с 1 января 2017 года к ней перешел процесс по назначению и выплате пенсий от силовых структур, который также потребовал больше времени для подготовки/обучения специалистов, создания технических условий и т. д.

Своевременное и качественное выполнение мер, направленных на социальную защиту и обеспечение граждан, успешное продвижение реформы пенсионной системы, предоставление качественных услуг клиентам зависит от персонала, который работает в рамках Национальной кассы и ее территориальных офисов. В этом контексте, отмечается нехватка квалифицированных кадров. Из числа утвержденного персонала для НКСС в 1404 единиц, в том числе государственные должности - 1217 единиц, в настоящее время работают 882 государственных служащих, а текучесть кадров очень высокая.

Специалисты с опытом работы вынуждены справляться с двойной задачей: обеспечивать проведение основных процессов, в том числе за недостающих специалистов, одновременно обеспечивая и обучение молодых сотрудников, которые уходят при первой возможности наниматься на более оплачиваемую работу. Таким образом, отсутствие персонала приведет к невозможности обеспечения непрерывности передачи институционального опыта новому поколению специалистов, и, соответственно, ставит под угрозу и непрерывность деятельности НКСС с точки зрения исполнения обязанностей в оптимальные сроки и достижения поставленных целей.

ДРУГИЕ СВЕДЕНИЯ

6.1 На полноту исполнения доходов и расходов БГСС может повлиять отрицательно недостаточное регламентирование контроля в отношении пособий по временной нетрудоспособности.

Доходы30 бюджета государственного социального страхования формируются из взносов социального страхования, трансфертов из государственного бюджета и других доходов (процентных отчислений, пеней за несвоевременную уплату взносов), предусмотренных законом.

В доходной части Отчета Правительства об исполнении БГСС отражаются исполненные31 доходы, то есть операции (поступления/выбытия) на счетах Национальной кассы социального страхования. Суммы, поступившие ежедневно на казначейские счета, перечисляются Министерством финансов на счета НКСС32, с составлением и передачей Национальной кассе Регистра доходов33. Вместе с тем, с казначейских счетов были возвращены переплаченные суммы, внесенные в качестве взносов, пеней за несвоевременную уплату и/или штрафа в БГСС.

Согласно установленным нормам34, в части доходов и расходов бюджета государственного социального страхования отражаются и платежи, осуществляемые на рабочем месте, которые представляют собой пособия по временной нетрудоспособности. По данному аспекту был установлен риск на будущие периоды, который может повлиять на правильность отражения и, соответственно, поступления доходов БГСС. Пособия по временной нетрудоспособности являются выплатами социального страхования, которые выплачиваются работодателем своим работникам в соответствии с требованиями законодательства, в счет социального страхования, и удерживаются из взносов социального страхования, подлежащих уплате за соответствующий месяц35.

Поскольку эти суммы отражаются в отчетности на основании деклараций работодателей, эта область подвергнута риску необоснованного увеличения расходов и, соответственно, снижения доходов. Ранее НКСС была наделена правом контроля за правильностью назначения, исчисления и выплаты указанного пособия в аспекте расходов, осуществляемых из средств БГСС. Отмечается, что начиная с 28.10.2016 были внесены изменения в Закон № 000 от 01.01.200136, согласно которым Национальная касса была исключена из Списка контрольных органов и их сфер деятельности. Тем не менее, на протяжении 2017 года НКСС проводила проверки правильности назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, с выявлением недопустимых расходов на общую сумму 5,1 млн. леев, а также с начислением пеней в размере 1,0 тыс. леев. Кроме того, были учтены и результаты проверок, проведенных другими учреждениями (Финансовой инспекцией).

Начиная с 2018 года, контроль за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности осуществляет Государственная инспекция труда37. Таким образом, НКСС не владеет полномочиями по проверке этих платежей, при этом, не регламентирован порядок инициирования, проведения проверок в данной области, а также передачи информации о их результатах, для обеспечения соответствующего отражения и подтверждения этих расходов.

6.2. Система финансового менеджмента и контроля, созданная в рамках НКСС, требует дальнейшего совершенствования, с акцентом на ее эффективности и выявлении возможностей для улучшения операционных процессов.

Национальная касса, в соответствии с требованиями законодательства38, создала систему комплексного контроля для предупреждения возможных ошибок и рисков. Аудиторская оценка системы внутреннего контроля НКСС показывает, что была внедрена функциональная система финансового менеджмента и контроля, основанная на благоприятной контрольной среде, которая постоянно стремится к совершенствованию методов, механизмов и процессов работы. Внутренний аудит осуществляется посредством независимой и объективной оценочной деятельности, призванной прибавлять ценности и улучшить осуществляемые процессы.

Таким образом, в процессе укрепления системы, НКСС определила и описала 64 основных процессов деятельности. Описание операционных процессов предоставило возможность менеджменту учреждения идентифицировать и оценивать риски, прогнозировать процессы и задачи, на которых выявленные риски могут повлиять, а также определить действия, которые должны быть предприняты для их управления.

Однако, исходя из констатаций, изложенных в настоящем Отчете аудита, отмечается, что, хотя контрольные мероприятия в большинстве случаев определены и описаны, они должны быть пересмотрены в контексте их актуализации в рамках всех операционных процессов и/или подразделений. Описание процессов, в некоторых случаях, не содержат все элементы установленных ключевых контролей или конкретное определение ответственного лица. Следует отметить, что те же риски были выявлены и внутренним аудитом в рамках аудиторских миссий в отношении операционных действий и процессов субъекта.

РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА

Рекомендации Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты:

обеспечить регулирование процесса и порядка установления выплат для пенсионеров из состава силовых структур, с указанием документов и единых форматов документов, представленных соответствующими структурами, в целях повышения их ответственности и представления достоверных, полных и достаточных данных для установления права на запрашиваемый вид пособия (4.1.2); предусмотреть возможность установления процедуры пересмотра дел, переданных силовыми структурами, с точки зрения обоснованности и правильности установления размера пенсии (4.1.1); обеспечить регулирование процесса установления и документирования сумм социальных пособий, полученных необоснованно третьими лицами после смерти получателя, для обеспечения их возмещения в полном объеме и в разумные сроки (4.3); обеспечить установление порядка передачи переплат, необоснованно выплаченных получателям социальной помощи и помощи на холодный период года, выявленных уполномоченными органами контроля, для гарантирования полноты их регистрации и отчетности НКСС (4.4); обеспечить приведение в соответствие нормативных положений, касающихся ведения Государственного регистра индивидуального учета в государственной системе социального страхования (4.5); обеспечить разработку механизма по порядку инициирования и осуществления контроля за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, а также установления порядка представления отчетов о результатах Национальной кассе социального страхования в оптимальные сроки (6.1);

Рекомендации Министерству финансов:

скорректировать Методологические нормы о порядке составления Отчетов об исполнении бюджета государственного социального страхования в части отражения дебиторской задолженности в отчетах об исполнении БГСС, с обеспечением их соответствия с Планом счетов НКСС и Инструкцией о бухгалтерском учете (4.4);

Рекомендации Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты и Агентству публичных услуг:

обеспечить механизмы по информированию Национальной кассы социального страхования о регистрации случаев смерти, для их соотнесения с правом на получение социальных выплат (4.2).

Рекомендации Национальной кассе социального страхования:

урегулировать надлежащее составление пенсионных дел лиц из состава силовых структур, в аспекте установления минимального пакета необходимых документов, с обеспечением пересмотра, в случае необходимости, полученных дел и их пополнения необходимыми подтверждающими документами (4.1.2); пересмотреть и дополнить внутренние нормативные акты и разработать методические материалы в сфере назначения пенсий и социальных пособий для лиц из числа силовых структур, в целях обеспечения правильного применения законодательства (4.1.2); установить процедуры и действия по применению на практике законодательных положений39 относительно контроля за достоверностью документов, подтверждающих страховой стаж и денежное содержание (доходов), выдаваемых уполномоченными органами, с установлением критериев отбора документов, которые должны быть проверены (4.1.2); установить дополнительные процедуры контроля в отношении процесса валоризации пенсий, для обеспечения точности отражения данных в Информационной системе (4.2); разработать порядок мониторинга решений о предоставлении/перерасчете пенсий, созданных/разработанных и утвержденных в ИС „Социальная защита”, в целях обеспечения прав бенефициаров (4.2); определить контингент получателей минимальной пенсии по возрасту и обеспечить надлежащее распределение по счетам сумм пенсий, разницы пенсии по возрасту и ее индексации (4.2); выявить возможности информирования Правительства относительно сумм задолженностей, которые должны быть выплачены получателям в следующем году, для обеспечения прозрачности и полноты информации, содержащейся в Годовом отчете об исполнении БГСС (4.4).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДСТВА И ЛИЦ, НАДЕЛЕННЫХ ПОЛНОМОЧИЯМИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ

Ответственность Национальной кассы социального страхования состояла в: