Условное мнение (стр. 1 )

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

       

УСЛОВНОЕ МНЕНИЕ

Счетная палата провела аудит Отчета Правительства об исполнении бюджета государственного социального страхования за 2017 год, составленного и представленного Национальной кассой социального страхования (далее – Национальная касса или НКСС), который включает: Форму №1 НКСС, Форму №2 НКСС, Форму №4 НКСС, Форму №4.1 НКСС и пояснительную записку1.

По мнению аудиторов Счетной палаты, за исключением аспектов, изложенных в Основании для выражения условного аудиторского мнения, соответствующий Отчет представляет, во всех существенных аспектах, реальную и достоверную ситуацию по исполнению бюджета государственного социального страхования за 2017 год, в соответствии с применимой базой в области отчетности2.

Обязанности руководства и лиц, наделенных полномочиями по управлению финансовой отчетностью, а также аудиторов описаны в разделах VIII и IX настоящего Отчета аудита.

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫРАЖЕНИЯ УСЛОВНОГО МНЕНИЯ

Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами Высших органов аудита (ISSAI).

Аудиторы были независимы от проверяемого субъекта и соблюдали этические принципы в соответствии с Кодексом этики Счетной палаты. Полученные аудиторские доказательства достаточны и адекватны для того, чтобы служить основанием для выражения аудиторского мнения.

Исходя из представленного на аудирование Отчета НКСС, аудит рассмотрел включенные отчеты – компоненты и использованные при его составлении. В ходе анализа было установлено, что в Отчет были включены и формы, которые не являются составной частью Отчета Правительства, соответственно, аудиторы не предоставили мнения по всем включенным формам, а только в отношении тех, которые в соответствии с нормативной базой установлены в качестве составных частей.

Рассматриваемые аспекты, которые легли в основу выражения условного мнения, касаются:

- ограничения аудитора в проверке правильности исполнения расходов на назначение и выплату пособий бенефициарам из числа силовых структур с точки зрения их соответствия, точности и полноты, которые составил 1087,2 млн. леев, то есть 6,3% от общего объема расходов на социальные выплаты, обусловленного недостаточностью подтверждающих доказательств, в том числе незавершением процесса приема-передачи дел бенефициаров, а также отсутствием ряда исчерпывающих положений о порядке их расчета и документирования, что представляет области повышенного риска для управления публичными средствами БГСС (4.1);

- имеющихся резервов в части назначения и перерасчета пенсий по возрасту в связи с их валоризацией (111,1 млн. леев), и обеспечения минимального ежемесячного дохода, гарантированного государством, произведенных на основании данных, введенных вручную, что привело к их ненадлежащему установлению из-за ограниченных сроков на выполнение законодательных положений (4.2);

- невозможности обеспечения возмещения в полном объеме необоснованно выплаченных сумм в связи с отсутствием необходимых механизмов и правил, что обуславливает неэффективное использование публичных средств (4.3);

- необходимости совершенствования порядка организации бухгалтерского учета и процесса отчетности, что позволило бы обеспечить согласование данных, используемых при составлении Отчета Правительства об исполнении БГСС, а также полноту отчетности по задолженностям перед бенефициарами (44,8 млн. леев) (4.4).

Кроме того, на аудиторское заключение повлиял и „распространяющийся” характер рассматриваемых аспектов.

Вместе с тем, некоторые из указанных ситуаций субъект устранил в ходе аудита.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

Роль Национальной кассы3 состоит в администрировании бюджета государственного социального страхования и внедрении программы в соответствии с принятыми задачами и показателями результативности.

Согласно законодательству4, бухгалтерский учет в бюджетной системе организуется на основании Закона о бухгалтерском учете и в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и методологией, разработанной и утвержденной Министерством финансов. К тому же, учет поступлений и платежей бюджета государственного социального страхования обеспечивается на основании собственных планов счетов бухгалтерского учета и с использованием специфических для данных областей информационных систем.

Таким образом, бухгалтерский учет исполнения бюджета государственного социального страхования ведется Национальной кассой социального страхования в соответствии с нормами, утвержденными5 Министерством финансов. У НКСС есть собственный План счетов, а инструкция по бухгалтерскому учету в НКСС была согласована с Министерством финансов. НКСС ежемесячно составляет и публикует6 отчеты об исполнении администрируемых ею бюджетов. Порядок составления и представления отчетов об исполнении бюджетов–компонентов национального публичного бюджета устанавливается Министерством финансов. Кроме того, Национальная касса представляет финансовые отчеты7 на основании Закона о бухгалтерском учете и в соответствии со сроками и требованиями, установленными Министерством финансов.

НКСС составляет и представляет Правительству8 Годовой отчет об исполнении бюджета государственного социального страхования за истекший бюджетный год в формате, сопоставимом с форматом утвержденных бюджетов.

Более подробная информация представлена в Приложении №1 „Релевантная информация об аудируемой области” к настоящему Отчету аудита.

КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

Ключевыми аспектами аудита являются вопросы, которые, по профессиональному мнению аудиторов, имели самое большое значение и были рассмотрены в рамках аудита Отчета Правительства в целом, соответственно, способствовали формированию аудиторского заключения и не предлагается отдельное мнение по этим аспектам.

В 2017 году была начата реформа пенсионной системы, что оказало влияние и на исполнение бюджета государственного социального страхования (далее – БГСС), выразившееся в передаче полномочий по назначению и выплате пенсий и пособий бенефициарам из числа силовых структур, а также проведении валоризации пенсий по возрасту и по ограниченным возможностям.

4.1 Проверка правильности исполнения расходов на назначение и выплату пособий получателям из числа силовых структур была ограничена недостаточностью подтверждающих доказательств.

Расходы на социальные выплаты для бенефициаров из силовых структур были исполнены с затруднениями и резервами из-за передачи документов в сжатые сроки, незавершения процесса приема-передачи дел бенефициаров, а также недостаточного регламентирования данной области.

Так, начиная с 1 января 2017 года9, НКСС должна была назначать пенсии военнослужащим, исполнявшим службу по контракту, лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и пенитенциарной системы, офицерам охраны и сотрудникам органов государственной безопасности, Национального центра по борьбе с коррупцией и членам их семей в порядке, установленном Правительством, а также осуществлять выплаты пенсий и социальных пособий в размерах, установленных силовыми структурами до 31.12.201610.

Расходы на выплату пенсий пенсионерам из числа силовых структур составили 1087,2 млн. леев, то есть 6,3% от общего объема расходов на социальные выплаты, и были исполнены в условиях недостаточности контрольной деятельности как на этапе передачи, так и управления этими видами пенсий, а инициирование процесса оплаты осуществлялось в отсутствие всех подтверждающих документов.

Передача документов по пенсиям, назначенными силовыми структурами11, была проведена с нарушениями, не были соблюдены предусмотренные законом сроки.

Согласно нормативной базе12, силовые структуры должны были передать до 30 июня 2017 года документы и информацию по пенсиям и социальным пособиям назначенные до 31 декабря 2016 года, в соответствии  с утвержденным  НКСС графиком.

Учитывая тот факт, что указанные положения были приняты 28.12.2016, со вступлением в силу с 30.12.2016, а пенсии должны были выплачиваться, начиная с 01.01.2017, Национальная касса организовала их выплату в отсутствие информационной системы для этой категории пенсионеров. Так, в январе месяце НКСС осуществила выплату социальных пособий на основании платежных ведомостей, представленных учреждениями, на общую сумму 84,9 млн. леев, не владея информацией и делами бенефициаров, которые должны были получать эти выплаты, то есть будучи не в состоянии обеспечить правильность и точность платежей.

Передача документов силовыми структурами была проведена с отклонениями от установленного графика. Так, были переданы дела ДПУ (20.10.2017) и НЦБК (19.06.2017) с составлением актов приема-передачи. Дела СГО, имея статус секретности, были переданы через специальных курьеров, надлежащий акт их приема не был составлен, соответственно, эти дела были зарегистрированы в Журнале учета секретной информации.

Даже если предельный срок был установлен на 30.06.2017, до завершения аудита (май 2018 года) не были подписаны все акты приема-передачи дел. Так, несмотря на то, что НКСС многочисленными письмами запрашивала от силовых структур представить дела этих категорий бенефициаров, они до сих пор не были переданы в полном объеме МО, МВД и СИБ.

Вместе с тем, аудиторы отмечают и недостаточность документов в принятых делах, подтверждающих право на пособие. Так, в некоторых делах было установлено отсутствие или незаверение всех необходимых документов (копий удостоверений личности, основного документа в случае пенсии по ограниченным возможностям – документа, содержащего причины и обстоятельства, при которых получена инвалидность, документа, лежащего в основе расчета пенсии по случаю потери кормильца – акта, подтверждающего назначение пенсии в определенном размере и предоставление права на получение пенсии, документа, подтверждающего уплату или неуплату пенсии до 31.12.2016). В некоторых делах прилагаются только копии документов, хотя должны были быть включены их оригиналы.

Передача дел НКСС не была завершена, была проведена с резервами, не была обеспечена полнота информации и данных, представленных в пенсионных делах. Таким образом, в некоторых случаях приложенные к пенсионным делам документы были недостаточны для проверки правильности назначенных и направленных к оплате выплат. Этот факт приведет к выплате ненадлежащих платежей, в случае их необоснованного назначения предыдущими уполномоченными органами, поскольку НКСС не владеет рычагами для обеспечения правильности и точности этих выплат.