Теоретико-методические основы комплексного экономического анализа (стр. 10 )

2.2. Комплексный экономический анализ деятельности АО «Буденновский машиностроительный завод» 

В начале комплексного экономического анализа рассмотрим  динамику показателей объемов произведенной продукции и оказанных услуг (табл. 2).

Таблица 2

Динамика объемов реализации предприятия, тыс. руб.

Годы	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
цепной	базисный
2014	35332	-	-
2015	32663	92,45	92,45
2016	28622	87,63	81,01
2017	23148	80,87	65,52

Как видно из данных табл. 2  тенденция к снижению объемов реализации предприятия имеет место начиная с  2015г., когда относительно 2015г., сокращение составило 7,5%.

Затем в 2016г. объем реализации продукции снизился по сравнению с прошлым периодом на 12,4%, а по сравнению с 2014г. примерно на 19%.

Далее в 2017г. предприятию не удалось преломить тенденцию к сокращению объема реализации, и по сравнению с предыдущим годом снижение составило 19,1%, а по сравнению с 2014г.  – около 35%.

Таким образом, наибольшие  темпы сокращения объема реализации характерны для 2017г.

Рассмотрим выполнение плана по выручке от реализации предприятием поквартально  в течение отчетного года (табл. 3).

Таблица 3

Оценка выполнения план по реализации

Периоды	Объем реализации, тыс. руб.	% выполнения плана
Факт	План
1 квартал	5122	6000	85,37
2 квартал	6165	6500	94,85
3 квартал	6226	7000	88,94
4 квартал	5635	6500	86,69

       Среднегодовой процент выполнения плана по реализации  составил 89%, т. е. предприятие в среднем не выполняло план за каждый квартал примерно на 11%.  При этом следует отметить, что наибольшее отставание от плана приходится на 1 квартал (14,6%), а наименьшее – на 2 квартал (5,15%).

В рамках комплексного анализа деятельности предприятия важно оценит ресурсный потенциал предприятия и его использование. Одним из важный видов производственных ресурсов предприятия является основной капитал (основные фонды).

Анализ основного капитала имеет важное значение для любого предприятия, так как именно основные фонды являются основным фактором, обеспечивающим производственную деятельность предприятия. Анализ включает: изучение наличия, структуры, состояния, движения и  эффективности использования основного капитала.

Наличие и структура основного капитала АО «Буденновский машиностроительный завод»  представлены в табл. 4.

Таблица 4

Основной капитал предприятия в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение
сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма,	удель.	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
тыс. руб.	вес, %
Здания	4459	28,02	4459	28,02	0,00	0,00
Машины и оборудование	5074	31,89	5074	31,89	0,00	0,00
Сооружения и передаточные устройства	3412	21,44	3412	21,44	0,00	0,00
Земельные участки	493	3,10	493	3,10	0,00	0,00
Транспорт, производственный инвентарь  и прочее	2474	15,55	2474	15,55	0,00	0,00
Итого:	15912	100,00	15912	100,00	0,00	0,00

Из таблицы 4 видно, что в течение 2016-2017г. основной капитал предприятия по первоначальной оценке не изменился.

При этом следует отметить высокую долю машин и оборудования (почти 32%), также выделяется доля зданий (28%), сооружения и передаточные устройства составляют более 21%, около 16% приходится на транспорт, инвентарь и прочие фонды. Наименьший удельный вес имеют земельные участки 0 чуть более 3% от общей стоимости основных фондов предприятия. 

Далее следует оценить степень изношенности и годности основных фондов предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы 5.

Таблица 5

Стоимость и износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Показатели	Период	Отклонение
Конец  2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит., %
Стоимость  основных фондов (по первоначальной оценке)	15912	15912	0	0,00
Сумма накопленного износа основных фондов	12957	13325	368	2,84

Как видно из табл. 5 первоначальная стоимость основных фондов к концу 2017г. не изменилась, при этом их износ увеличился в абсолютном выражении на  368 тыс. руб., а в относительном -  на 2,8%.

На основе этих данных можно рассчитать показатели износа и годности для АО «Буденновский машиностроительный завод»  (табл. 6).

Таблица 6

Показатели состояния основных фондов

Показатели	Периоды	Отклонение
Конец  2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит., %
Коэффициент износа	81,43	83,74	2,31	2,84
Коэффициент годности	18,57	16,26	-2,31	-12,45

Из табл. 6 видно, что основные фонды предприятия изношены почти  на 81,5% на конец 2016г. и около 84% на конец 2017г.

Соответственно степень их годности составила за те же периоды 18,6 и  16,3%, т. е. техническое состояние основных фондов за данный период ухудшилось, а уровень износа в среднем можно считать очень высоким.

При этом тенденция  в динамике показателей износа является отрицательной в связи с тем, что темпы износа основных фондов несколько опережают темп их обновления.

  Важнейшим этапом анализа основного капитала является оценка эффективности его использования.

Используя данные табл. 1, рассчитаем показатели использования основных фондов и определим их динамику (табл. 7).

Таблица 7

Показатели использования основных фондов предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фондоотдача, руб.	8,99	8,38	-0,61	-6,75
Фондоемкость, руб.	0,111	0,119	0,008	7,240
Фондорентабельность, %	-105,68	-115,59	-9,90	9,37

Динамика показателей в табл. 7 свидетельствует  о небольшом снижении эффективности использования основных фондов. В отчетном году предприятие на каждый рубль стоимости основных фондов получало на 61 копейку меньше выручки, чем в базисном. Кроме того, растет фондоемкость на 0,8 копеек или 7,2%.

Также показатель фондорентабельности характеризует, что с каждого рубля основных фондов получено в 2017г. 1 руб. 16 копейки убытка, что почти на 10 копеек  меньше по сравнению с 2016г., что  связано с негативной динамикой показателей прибыли.

Для оценки влияния изменения фондоотдачи на выручку от реализации воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа.

Результаты факторного анализа оформим в таблице 8.

Таблица 8

Влияние эффективности использования основных фондов на выручку

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния
Абсолют, +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Среднегодовая стоимость основных фондов	0,87	-3797,99	-13,27	69,38
Фондоотдача основных фондов	0,93	-1676,01	-5,86	30,62
ИТОГО	0,81	-5474	-19,13	100

Как видно рассматриваемые факторы оказали отрицательное влияние на изменение выручки от реализации. 

Снижение среднегодовой стоимости основных фондов  на  13%  привело к сокращению выручки на 3,8 млн. руб. или 13,3%,  а  снижение  фондоотдачи  на 7% оказало менее существенное влияние но также привело к  сокращению выручки почти  на 6% (1,7 млн. руб.), что в целом обусловило снижение выручки на 5,5 млн. руб. или около 19%.