Теоретико-методические основы комплексного экономического анализа (стр. 12 )

Таблица 14

Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выработка  работника среднегодовая, тыс. руб./чел.	795,056	643,000	-152,056	-19,125
Выработка  работника среднедневная, тыс. руб./день	3,681	2,991	-0,690	-18,749
Выработка  работника среднечасовая, тыс. руб./час	0,460	0,374	-0,086	-18,749
Трудоемкость работ, чел.-час./тыс. руб.	2,173	2,675	0,502	23,075

Исходя из динамики показателей выработки и трудоемкости можно заключить, что в 2017г. производительность труда работников АО «Буденновский машиностроительный завод» в значительной степени снизилась.

Показатели выработки работников снизились более чем на 19%, а трудоемкость при этом выросла почти на 23%.

Следовательно, рабочая сила на предприятии стала использоваться менее эффективно, что обусловлено тем, что сократились объемы  производства и реализации продукции при той же численности работников. 

Затраты предприятия как объект анализа занимают одно из центральных мест в общей схеме комплексного анализа. Для каждого предприятия достижение конечной цели - получения максимальной прибыли – находится в прямой связи с теми затратами, которые предприятие несет при осуществлении своей деятельности.

Структура и динамика затрат на производство продукции предприятия представлена в табл. 15.

Таблица 15

Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.

Показатели	2016год	2017 год	Отклонение
сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	абсолют, тыс. руб.	удель. веса, п. п.
Материальные затраты	15155	50,12	10246	39,61	-4909	-10,51
Оплата труда	9155	30,28	9877	38,18	722	7,91
Отчисления	2862	9,46	3118	12,05	256	2,59
Амортизация	458	1,51	387	1,50	-71	-0,02
Прочие затраты	2608	8,62	2240	8,66	-368	0,03
ИТОГО	30238	100,00	25868	100,00	-4370	0,00

В связи с сокращением  объемов реализации  продукции в 2017г. наблюдается некоторое сокращение общей суммы затрат предприятия на 4370 тыс. руб. или около 17%,  при этом снижение затрат оказалось меньшим, чем  сокращение выручки.

В наибольшей степени снизились материальные затраты (на 4909 тыс. руб., а доля - на 10,5 п. п.) и  прочие затраты (на  368 тыс. руб.).

Важным аналитическим показателем является показатель затрат на рубль товарной продукции (услуг), определяемый как отношение общей суммы затрат к выручке от реализации.  Значения данного показателя для АО «Буденновский машиностроительный завод»  приведены в табл. 16. 

Таблица 16

Динамика показателя затрат на руб. продукции

Показатели	Годы	Отклонение
2016	2017	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	28622	23148	-5474,0	-19,13
Себестоимость продукции, тыс. руб.	22677	19562	-3115,0	-13,74
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,792	0,845	0,053	6,663

Как следует из результатов расчетов,  в динамике  за два года величина показателя возрастает, что свидетельствует о росте затратоемкости основной деятельности предприятия.  Видно, что затраты на каждый рубль продукции увеличились в отчетном 2017г. на 5,3 копейки, что составило 6,7%.

Значение показателя в 2017г. достаточно близко приблизилось к критическому значению (равному 1), что повышает риск убыточности деятельности предприятия. Причиной такого роста данного показателя явилось то, что сокращение затрат происходило меньшими темпами, чем снижение выручки.

Конечные результаты хозяйствования предприятия выражаются в финансовых показателях, которыми являются прибыль и рентабельность. Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

  Динамика показателей прибыли АО «Буденновский машиностроительный завод»  представлена в табл. 17.

Таблица 17

Динамика прибыли (убытков)  предприятия за 2016-2017 гг. , тыс. руб.

Показатель	2016	2017	Абс. откл. ,+/-	Относит. откл., %
Выручка от реализации	28622	23148	-5474	-19,13
Себестоимость продаж	22677	19562	-3115	-13,74
Валовая прибыль (убыток)	5945	3586	-2359	-39,68
Коммерческие расходы	18	20	2	11,11
Управленческие расходы	5025	4597	-428	-8,52
Прибыль (убыток) от продаж	902	-1033	-1935	-214,52
Прочие доходы	1525	2616	1091	71,54
Прочие расходы	5792	4775	-1017	-17,56
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3365	-3192	173	-5,14
Налог на прибыль и иные платежи	13	2	-11	-84,62
Чистая прибыль (убыток)	-3378	-3194	184	-5,45

В графическом виде динамика показателей  прибыли (убытков)  предприятия представлена на рис.  6.

       Рис.6. Динамика прибыли (убытка) АО «Буденновский машиностроительный завод» 

Из табл.17  и рис. 6 видно, что почти  все показатели прибыли в отчетном году имеют отрицательную динамику и значения, т. е. финансовые результаты предприятия,  полученные как от основной, так и от прочей деятельности, в отчетном году неудовлетворительные.

       Так,  валовая прибыль предприятия имеет отрицательный прирост в размере 2359 тыс. руб.  или 40%. 

Такая же негативная картина наблюдается и по прибыли от продаж. Причем наличие коммерческих и управленческих расходов привело к тому, что прибыли от продаж предприятие получило вовсе на  215% меньше уровня прошлого года.

С учетом результатов неосновной деятельности предприятие получило убыток в 2017г. в размере около 3,2 млн. руб., что всего на 5% лучше уровня предыдущего года.

В качестве конечного показателя финансового результата вместо чистой прибыли также имеет место убыток в размере около 3,2 млн. руб. в 2017г.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику. 

Показатели рентабельности (убыточности) и их динамика на АО «Буденновский машиностроительный завод»  представлены в таблице 18.

                                       Таблица 18

Динамика показателей рентабельности (убыточности) АО «Буденновский машиностроительный завод», %

Показатели	Годы	Отклонение
2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
А	1	2	3	4
Рентабельность продаж	3,15	-4,46	-7,61	-241,61
Рентабельность продукции	3,98	-5,28	-9,26	-232,76

Продолжение табл. 18

А	1	2	3	4
Рентабельность основного капитала	-105,68	-115,59	-9,90	-9,37
Рентабельность оборотного капитала	-15,92	-15,88	0,04	0,22
Рентабельность всего капитала	-13,83	-13,96	-0,13	-0,94

Из данных табл. 18  видно, что первые два  показателя рентабельности имеют отрицательную динамику в связи с сокращением прибыли от продаж, а остальные ввиду отсутствия прибыли до налогообложения являются отрицательными. Таким образом в отчётном году имеет место значительное ухудшение  как абсолютных, так и относительных показателей финансовых результатов деятельности предприятия.