Отчет по аудиту финансовой отчетности Психоневрологического интерната мун. Бэлць (стр. 4 )

        4.6.3. Искажение кредиторской задолженности на сумму 59,0 тыс. леев и дебиторской задолженности на сумму 44,3 тыс. леев явилось результатом несоблюдения положений нормативно-законодательных актов по бухгалтерскому учету29, а также отсутствия процедур внутреннего контроля. Так,

данные, записанные в Большой книге30, касающиеся задолженности по состоянию на 31 декабря 2016 года, на 14,7 тыс. леев выше по сравнению с данными, отраженными в бухгалтерском балансе31. Эта ситуация не была объяснена бухгалтерией, поскольку бывший главный бухгалтер, который разработал и составил финансовый отчет за 2016 год, был освобожден от должности, а Большая книга велась вручную, с допущением многочисленных исправлений; в 2016 году было допущено неправильное отражение задолженности перед поставщиками вне бюджетной системы (счет 519220) задолженности в сумме 44,3 тыс. леев, чем были занижены авансы, выданные этим поставщикам (счет 419320); Интернат не зарегистрировал и исказил отчетность на 31 декабря 2016 года задолженности в сумме 10,8 тыс. леев. Соответственно, данные из Главной книги не соответствуют данным из Бухгалтерского баланса, которые были ошибочно отражены: на Задолженность по взносам государственного социального страхования (счет 519120) – более чем на 4,9 тыс. леев, а на Задолженность перед персоналом по оплате труда (счет 519410) – меньше чем на 5,9 тыс. леев. В этом контексте, бухгалтерия проинформировала аудиторскую группу о том, что запросила техническую поддержку специалистов в области информационных технологий, для корректировки и исправления данных на этих счетах.

Кроме того, за 2016 году записи, связанные с финансированием из бюджета, не соответствовали требованиям методологических норм32, поскольку занижались в конце каждого месяца, когда на самом деле должны были быть переданы/согласованы с казначейскими выписками. Эта ситуация была исправлена в 2017 году.

АСПЕКТЫ, КАСАЮЩИЕСЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В рамках внешнего публичного аудита были применены положения ISSAI 1570 „Непрерывность деятельности”, со ссылкой на установление событий/условий, которые могут поставить под сомнение способность субъекта обеспечить оказание услуг социально-медицинской помощи взрослым лицам с ограниченными умственными возможностями (старше 18 лет).

Согласно Положению о Психоневрологическом интернате мун. Бэлць, Интернат является учреждением для временного или постоянного размещения, оказывающим услуги социально-медицинской помощи лицам, страдающим психическими расстройствами, в соответствии с их специальными потребностями и особенностями личного развития. Среди услуг, оказываемых субъектом, отмечаются: обеспечение надзора и поддержания здоровья; обеспечение доступа каждого бенефициара на получение медицинской помощи в соответствии с действующими нормативами; обеспечение социально-медицинских услуг по восстановлению и реабилитации в соответствии с Индивидуальным планом услуг кинетотерапии, эрготерапии, психотерапии, физиотерапии и др.; предоставление подготовки для социально-семейной ре(интеграции); обеспечение развития и поддержания отношений с семьей и обществом.

В результате анализа аудита, отмечается, что некоторые из перечисленных услуг на самом деле не оказываются. Так,

из-за отсутствия специалиста психолога, услуга психотерапии не оказывается; что касается услуг кинето - и физиотерапии, учреждение располагает залом и необходимыми аппаратами, которые установлены в 2 разных залах (в зале заседаний в здании административного корпуса и в зале физиотерапии). Необходимо отметить, что в декабре 2016 года была куплена „беговая дорожка” стоимостью 9,8 тыс. леев, которая была установлена в зале физиотерапии через 6 месяцев нахождения на складе (с мая 2017 года), что не подтверждает ее необходимость и полезность. Эти обстоятельства свидетельствуют о неиспользование по назначению оборудования, необходимого для проведения процедур кинетотерапии; другим важным вопросом является ликвидация специализированного перевязочного кабинета, в котором были созданы оптимальные условия для оказания медицинской помощи больным с различными ранами. После ликвидации специализированного кабинета, перевязки осуществляются в процедурных кабинетах. Эти условия были установлены Центром общественного здоровья мун. Бэлць (29.05.2017), который отметил „риск возникновения и распространения инфекционных заболеваний, чрезвычайных ситуаций, которые могут поставить под угрозу здоровье бенефициаров и персонала”.

Примечание: Ответственные лица на 17.11.2017 проинформировали и представили данные об устранении этой ситуации.

Интернат ориентирован на оказание социальных услуг, в частности, размещения, обеспечения питанием, обеспечения гигиенических и санитарных норм (в зависимости от состояния здоровья бенефициаров).

Вместе с тем, после реорганизации центральных публичных органов, МЗТСЗ должно было представить Правительству список подведомственных административных органов, список публичных учреждений, в которых в которых выступают в качестве учредителя, список государственных предприятий, в которых осуществляет функции учредителя/список акционерных обществ, в которых администрирует пакет акций государства.

Аудиторская миссия установила, что Интернат испытывает большие трудности в достижении показателей по обеспечению достаточного количества медицинских услуг по адекватному уходу за бенефициарами с тяжелой степенью инвалидности, а также в обеспечении их качественного питания и в достаточном количестве.

В целях реформирования системы интернатного ухода за лицами с ограниченными интеллектуальными возможностями и/или с психическими заболеваниями и их социальной интеграции, Интернат участвует в рамках Проекта „Поддержка процесса преобразования системы медицинской помощи для людей с психическими расстройствами и лиц с ограниченными интеллектуальными возможностями в Республике Молдова” 33 , реализуемого при поддержке Центра развития Служб психического здоровья и при финансовой поддержке Чешского агентства развития.

Получателями данного Отчета являются Психоневрологический интернат мун. Бэлць, Национальное агентство социальной помощи, Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты, гражданское общество и другие заинтересованные стороны.

ДРУГИЕ АСПЕКТЫ Субъект должен планировать свои бюджетные расходы в соответствии с реальными потребностями, для обеспечения надлежащего функционирования.

Согласно законодательству34, а также Методологическим нормам регулирования процесса разработки, утверждения и изменения бюджета35, предложения по бюджету публичных органов/учреждений должны быть обоснованы исходя из реальных потребностей субъекта, с подтверждением потребности в бюджетных ресурсах.

Оценки аудита показывают, что после утверждения бюджета субъекта на 2016 год, руководство учреждения осуществляло в течение отчетного периода 7 изменений о перераспределении публичных финансовых средств в сумме 736,2 тыс. леев, в результате чего были изменены все показатели бюджета. Наиболее значительные изменения были внесены в статьи расходов „Приобретение топлива, горюче-смазочных материалов” и „Приобретение хозяйственных товаров и канцелярских принадлежностей”, сумма которых изначально была увеличена на 340,5 тыс. леев за счет расходов других групп счетов.

В то же время, за счет внесенных изменений, сумма в размере 420,0 тыс. леев, которая изначально была утверждена по другим статьям36, впоследствии была перераспределена на статьи,,Приобретение продуктов питания”; „Приобретение материалов”; „Услуги по текущему ремонту”; „Прочие коммунальные услуги”37.

Эти ситуации были обусловлены недостаточностью оценки, анализа и определения на этапе планирования реальных потребностей для обеспечения условий жизни, связанных с самообслуживанием и социализацией бенефициаров38, и необеспечением адекватного внутреннего контроля над этим процессом в соответствии с существующими требованиями39.

6.2. Исполнение расходов бюджета осуществлялось в пределах ассигнований.

В целях реализации целей и осуществления намеченных на 2016 год мероприятий, Интернату были утверждены финансовые средства для расходов и нефинансовых активов в сумме 28925,1 тыс. леев, источниками доходов явились: государственный бюджет – 27136,0 тыс. леев, поступления пенсий со счетов бенефициаров – 1763,8 тыс. леев, и доходы от сдачи в аренду государственного имущества – 25,1 тыс. леев.

Анализ уровня исполнения финансовых средств в 2016 году показывают, что ассигнования были исполнены на 96,2 % (27826,9 тыс. леев) по сравнению с утвержденной суммой, что свидетельствует об исполнении расходов в пределах ассигнований.

За период 9 месяцев 2017 года аудиту не были представлены соответствующие данные финансовой отчетности из-за отсутствия соответствующего регулирования этого процесса у центрального публичного органа. Таким образом, аудит проанализировал и проверил данные финансовой отчетности за 6 месяцев 2017 года. В этом контексте, ситуация по исполнению бюджетных ассигнований и изменению ассигнований была аналогична ситуации 2016 года, периоду, в котором были уменьшены ассигнования, предназначенные для определенных статей40, и распределены на другие статьи41.

6.3. Несоблюдение нормативных положений42 о государственных закупках обусловило дробление закупок путем заключения отдельных договоров небольшой стоимости и, соответственно, создание благоприятных условий для некоторых экономических операторов.

За аудируемый период не было обеспечено надлежащее планирование, с установлением реальных потребностей в закупках: продуктов питания; постельных принадлежностей, одежды, обуви; хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей, а также лекарственных средств и санитарных материалов, что обусловило допущение несоответствий на этапах их закупки, контрактации и доставки.

По мнению аудита, эти обстоятельства привели к дроблению финансовых средств на приобретение товаров и услуг, с умышленным занижением стоимости договоров ниже уровня 100,0 тыс. леев для одной и той же категории товаров, работ или услуг, избегая применения регламентированных процедур закупок.

6.3.1. Процесс проведения государственных закупок, ведения учета и администрирования постельных принадлежностей, одежды, обуви, хозяйственных товаров и канцелярских принадлежностей, а также лекарственных средств и санитарных материалов, является ненадлежащим.