Отчет по аудиту финансовой отчетности Психоневрологического интерната мун. Бэлць (стр. 1 )

Приложение 

к Постановлению Счетной палаты

№ 61 от 01.01.01 года

ОТЧЕТ

по аудиту финансовой отчетности

Психоневрологического интерната мун. Бэлць

СПИСОК АККРОНИМОВ

МТСЗС	Министерство труда, социальной защиты и семьи
МЗТСЗ	Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты
НАСП	Национальное агентство социальной помощи
ФМК	Финансовый менеджмент и контроль

ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ МНЕНИЕ О ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПСИХОНЕВРОЛОГИЧЕСКОГО ИНТЕРНАТА, МУН. БЭЛЦЬ

       Счетная палата проаудировала финансовую отчетность Психоневрологического интерната мун. Бэлць (далее – Интернат или субъект), составленную по состоянию на 31 декабря 2016 года, которая включает Бухгалтерский баланс (Форма FD-041), Отчет о доходах и расходах (Форма FD-042), а также Отчет об исполнении бюджета (Форма FD-044).

По мнению аудита, учитывая существенные искажения, выявленные и отраженные в Разделе II „Основание для выражения мнения”, информация, содержащаяся в финансовых отчетах, составленных по состоянию на 31 декабря 2016 года, не представляет правильное и достоверное отражение ситуации, в соответствии с нормативной базой для финансовой отчетности в бюджетной системе1.

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫРАЖЕНИЯ МНЕНИЯ

       Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)2.

Наши обязанности, согласно указанным стандартам, изложены в разделе Ответственность аудитора настоящего Отчета аудита. Полученные аудиторские доказательства достаточны и уместны для выражения мнения.

Мы были независимы от аудируемого учреждения, и выполнили обязанность по соблюдению этики в соответствии с Кодексом этики Счетной палаты3.

Полученные аудиторские доказательства, и изложенные в Разделе IV „Ключевые аспекты аудита” являются достаточными и адекватными для того, чтобы служить основанием для выражения аудиторского мнения.

Отрицательное мнение о финансовой отчетности Интерната, составленной по состоянию на 31 декабря 2016 года, обусловлено:

увеличением расходов, вызванное наличием признаков мошенничества (414,9 тыс. леев) при нерегламентированной контрактации и закупки товаров, отсутствием планирования и ненадлежащим исполнением государственных закупок, с допущением заключения, в этих условиях, договоров государственных закупок небольшой стоимости без обоснования/оценки рыночных цен и реальных потребностей (21 договор на сумму 1408,3 тыс. леев), нарушив принципы прозрачности и равного подхода ко всем офертам (п.4.1.); искажением показателей выплат заработной платы в результате допущения нерегламентированных и необоснованных расходов, связанных с осуществлением ряда выплат стимулирующего характера (3119,4 тыс. леев) (п.4.5.); искажением информации из бухгалтерского учета путем нерегистрации и неотражения стоимости земельных участков и основных средств (3685,9 тыс. леев) (п.4.6.1.); искажением полученных доходов, обусловленным неначислением и непоступлением доходов от сдачи в аренду некоторых помещений (14,2 тыс. леев) (п.4.6.1.); искажением расходов путем осуществления ряда необоснованных и невозмещенных платежей, связанных с потреблением электрической энергии двумя экономическими операторами (467,3 тыс. леев) (п.4.6.1.); искажением стоимости износа основных средств (52,7 тыс. леев) (п.4.6.2.); искажением размера кредиторской задолженности (на 59,0 тыс. леев) и размера дебиторской задолженности (на 44,3 тыс. леев) (п.4.6.3.).

В этих условиях, искажения в финансовой отчетности были существенными. 

Отчет о доходах и расходах был искажен на 14,2 тыс. леев по доходам и на 3632,7 тыс. леев по расходам, что превышает уровень материальности в 7 раз. Кроме того, бухгалтерский баланс был искажен на 3798,6 тыс. леев, что в 4 раза превышает уровень материальности.

       Эти обстоятельства были определены: неэффективным менеджментом, невнедрением внутреннего контроля, постоянным характером и значительным уровнем выявленных и необнаруженных искажений в отношении финансовой отчетности, отсутствием подтверждающих данных по некоторым значительным расходам и мошенническим характером финансовой отчетности, которые в совокупности представляют собой благоприятные обстоятельства и возможности для кражи активов.

Следует отметить, что аудиторской группе не были представлены отчеты о финансовых ситуациях за 9 месяцев текущего 2017 года, а были представлены лишь отчеты за первые 6 месяцев. Вместе с тем, некоторые элементы и операции были проаудированы за 9 месяцев текущего года. Таким образом, среди наиболее существенных отклонений выделяются следующие:

увеличение расходов в связи с наличием признаков мошенничества (348,4 тыс. леев) при нерегламентированной контрактации и закупки товаров, отсутствие планирования и ненадлежащее исполнение государственных закупок, с допущением заключения, в этих условиях, договоров государственных закупок небольшой стоимости без обоснования/оценки рыночных цен и реальных потребностей (16 договор на сумму 1002,7 тыс. леев), нарушив принципы прозрачности и равного подхода ко всем офертам (п.4.1.); искажение (на 6,2 тыс. леев) остатка продуктов питания, обусловленное недостачей (1,2 тыс. леев), излишком продукции (2,6 тыс. леев), испорченными продуктами (1,4 тыс. леев), существенными с точки зрения качества (п.4.2.); искажение расходов (в сумме 95,2 тыс. леев), в том числе обусловленое недостаточным питанием бенефициаров (42,6 тыс. леев), а также потреблением продуктов питания работниками субъекта и невозмещением ими соответствующих расходов (в сумме 52,6 тыс. леев) (п.4.3. и п.4.4); искажение показателей выплат заработной платы, в результате допущения нерегламентированных и необоснованных расходов, связанных с осуществлением ряда выплат стимулирующего характера (1605,6 тыс. леев) (п.4.5.); нерегистрация и неотражение в отчетности стоимости основных средств (1059,9 тыс. леев), а также их сдача в аренду без надлежащего взимания и в полной мере соответствующих доходов (21,7 тыс. леев) (п.4.6.1.); неначисление, непоступление и неотражение оплаченных и не возмещенных расходов за электроэнергию, потребленную двумя экономическими операторами (480,0 тыс. леев) (п.4.6.1.).
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

Институциональная база субъекта. Психоневрологический интернат мун. Бэлць представляет собой публичное учреждение временного размещения, предоставляющее социально - медицинские услуги совершеннолетним лицам с психическими расстройствами (старше 18 лет), на временный или постоянный период. Целью субъекта является обеспечение социальной защиты бенефициаров путем предоставления им мер по восстановлению, сохранению способностей и социальной (ре)интеграции.

Полномочия Интерната, нормы организации и функционирования, а также его взаимоотношения с другими публичными органами, физическими и юридическими лицами установлены в Положении, утвержденном Приказом министра труда, социальной защиты и семьи4, в других законодательных и нормативных актах.

В 2016 году Интернат находился в подчинении бывшего Министерства труда, социальной защиты и семьи5, а в настоящее время - Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты6. Согласно нормативным актам7, начиная с 18.11.2016 субъект подчиняется Национальному агентству социальной помощи, которому отнесены следующие функции: разработка методологической базы для единообразного внедрения законодательства в области социальной помощи; управление деятельностью публичных учреждений, в которых МЗТСЗ выступает в качестве учредителя; упрощение процесса консолидации профессионального потенциала персонала в системе социального обеспечения.

Бухгалтерский учет ведется и организован руководителем учреждения в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете8, нормами и положениями9, утвержденными Министерством финансов.

Порядок ведения бухгалтерского учета осуществляется с помощью Программы бухгалтерского учета Universal Accounting.

Синтез источников финансирования. Финансовые ресурсы Интерната формируются из ассигнований из государственного бюджета, пенсий бенефициаров, перечисленных НКСС, и накопленных доходов. Так, за 2016 – 2017 (6 месяцев) годы из государственного бюджета были выделены финансовые средства в сумме 38215,0 тыс. леев (в том числе в 2016 году – 25980,2 тыс. леев, и в 2017 году (6 месяцев) – в сумме 12234,8 тыс. леев) для предоставления специализированных услуг.

Следует отметить, что мощность субъекта составляет 550 мест. В период проведения аудиторской миссии в нем находилось 499 человек. В аудируемом периоде фактическое среднее число бенефициаров составило 519 человек (в 2016 году) и, соответственно, 506 человек – в 2017 году (6 месяцев).

Также, с согласия бенефициаров-пенсионеров, 75% от суммы пенсий перечисляются на счет Интерната из бюджета государственного социального страхования.

Синтез источников финансирования Интерната за период 2016-2017 (6 месяцев) годов представлены в Таблице №1 из Приложения №2 к настоящему Отчету.

Согласно данным, отраженным в таблице, ассигнования из государственного бюджета (92,2%) являются самыми значительными доходами, за ними следуют доходы, поступающие за счет пенсий бенефициаров (6,5%), пожертвования (1,2%) и накопленные доходы (0,1%).

По данным из финансового отчета субъекта, в 2016 году на содержание Интерната были профинансированы расходы в сумме 27826,9 тыс. леев, в 2017 году (6 месяцев) – в сумме 13089,4 тыс. леев. Структура исполненных расходов представлена в Диаграмме №1 из Приложения №2 к настоящему Отчету. Так, в общем объеме исполненных расходов наибольший удельный вес занимают расходы на закупки товаров и услуг (55,3%), расходы на персонал (40,3%), далее следуют прочие расходы (4,4%), эти аспекты были отобраны для аудирования в приоритетном порядке.

Вместе с тем, внешний публичный аудит подверг проверке нефинансовые расходы и активы в сумме 27980,4 тыс. леев, что составляет 98,6% от общего объема расходов, управляемых Интернатом.