Отчет по аудиту финансовой отчетности Психоневрологического интерната мун. Бэлць (стр. 6 )

Цель внешнего публичного аудита состояла в получении разумных доказательств относительно того, что финансовые отчеты Интерната за 2016 и 2017 (9 месяцев) бюджетные годы составлены и представлены в соответствии с применимой базой финансовой отчетности, предстрвавляют собой точное и достоверное отражение финансовых ситуаций, лишены существенных искажений вследствие мошенничества или ошибки, с выдачей аудиторского мнения на 2016 бюджетный год  и заключения о финансовой отчетности за 6 месяцев, а также о некоторых показателях, зарегистрированных за 9 месяцев 2017 года.

Главный государственный контролер, руководитель аудиторской группы Старший государственный контролер, член аудиторской группы Старший государственный контролер, член аудиторской группы

Виталие Корновану Ион Винтилэ Кристина Цуркану

Ответственный за мониторинг:

Начальник Главного управления аудита социального сектора

София Чувалски

Приложение

Методология, цели аудита и сфера применения

Счетная палата, на основании мандата, предусмотренного ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате от 01.01.2001 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2017 год48, провела аудит финансовой отчетности за 2016-2017 (9 месяцев) годы в Психоневрологическом интернате мун. Бэлць.

       Таким образом, аудит охватил:

Отчеты об исполнении бюджета по состоянию на 31.12.2016 и на 31.06.2017 (Форма FD-044); Отчеты о доходах и расходах по состоянию на 31.12.2016 и на 31.06.2017 (Форма FD-042); Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2016 и на 31.06.2017 (Форма FD-041).

Методология аудита. В целях подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, аудиторские доказательства были получены в результате применения методов предварительной оценки системы внутреннего контроля и процедур по существу, с учетом значимости, уровня материальности и идентифицированных рисков, с использованием различных техник и методов (изучения, физического наблюдения, подтверждения, перерасчета, интервьюирования и др.), путем проверки первичных документов и бухгалтерских регистров, анализа показателей и некоторых существенных данных, прямых наблюдений, а также путем изучения объяснений лиц, занимающих ответственные должности в рамках Интерната.

В ходе аудиторской миссии, в качестве критериев аудита послужили положения законодательства, регламентирующие условия планирования, утверждения, мониторинга и контроля использования финансовых средств и управления публичным имуществом, в том числе трудовое законодательство, нормативные акты, регулирующие сферу государственных закупок, управления публичным имуществом, бухгалтерский учет, финансовый менеджмент и внутренний контроль и др.

Цели аудита и применяемый подход

Путем применения порога существенности на уровне финансовой отчетности, были определены цели аудита, аудиторские доказательства были накоплены в рамках Интерната.

Таким образом, цели аудита были определены в результате применения аналитических процедур и понимания аудируемой области, и состояли в:

а) получении разумной гарантии того, что бюджетные расходы были правильно зарегистрированы/отражены в бухгалтерском учете, начислены и выплачены регламентировано, а также отражены достоверно;

b) получении достаточной уверенности в том, что финансовые ситуации были отражены правильно и в полном объеме в бухгалтерском учете, а также верно отражено их значение;

c) обеспечении того, что Интернате внедрил эффективную систему ФМК для надлежащего управления публичными финансовыми средствами и публичным имуществом.

Путем применения порога существенности на уровне финансовых ситуаций, были установлены значимые элементы финансовой отчетности и аудиторские цели, а впоследствии – охват аудита в общем объеме расходов и нефинансовых активов, отраженных по состоянию на 31.12.2016 и на 30.06.2017.

Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих констатации, сформулированные выводы и рекомендации, аудиторские доказательства, обеспечивающие что информация содержащаяся в финансовой отчетности является полной и точной, были получены путем проверки первичных документов, карточек счетов бухгалтерского учета, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов и т. д.; путем консультирования баз данных, в том числе путем наблюдения, рассмотрения, сопоставления, пересчета и интервью и т. д., были отобраны выборки объемом до 100%, в зависимости от области аудита, как представлено в Таблице №1.

Таблица №1

(тыс. леев)

Название показателя	Стоимость, отраженная в финансовой отчетности, в том числе за	Охват аудита	Проаудируемая выборка
2016 год	2017 (6 месяцев)	2017 год (9 месяцев)	2016 год	2017 год (6 месяцев)	2017 год (9 месяцев)	%	2016 год	2017 год (6 месяцев)	2017 год (9 месяцев)	%
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Бухгалтерский баланс	59766,0	43796,0	0,0	59766,0	43796,0	0,0	100	59766,0	43796,0	0,0	100
основные средства	35447,3	35837,3	0,0	35447,3	35837,3	0,0	100	35447,3	35837,3	0,0	100
Износ основных средств и амортизация нематериальных активов	18259,6	0,0	0,0	18259,6	0,0	0,0	100	18259,6	0,0	0,0	100
Земельные участки в собственности	0,0	2527,4	0,0	0,0	2527,4	0,0	100	0,0	2527,4	0,0	100
материалы хозяйственного назначения и канцелярские принадлежности	1327,3	1034,0	0,0	1327,3	1034,0	0,0	100	1327,3	1034,0	0,0	100
постельные принадлежности, одежда, обувь	2510,4	2392,1	0,0	2510,4	2392,1	0,0	100	2510,4	2392,1	0,0	100
продукты питания	556,4	159,9	0,0	556,4	159,9	0,0	100	556,4	159,9	0,0	100
медикаменты и санитарные изделия	729,7	715,0	0,0	729,7	715,0	0,0	100	729,7	715,0	0,0	100
дебиторская задолженность	44,3	9,9	0,0	44,3	9,9	0,0	100	44,3	9,9	0,0	100
кредиторская задолженность	891,0	1120,4	0,0	891,0	1120,4	0,0	100	891,0	1120,4	0,0	100
Доходы и расходы	20463,5	10635,4	0,0	20463,5	10635,4	9343,6	100	20463,5	10635,4	9343,6	100
денежные средства	90,3	103,5	0,0	90,3	103,5	0,0	100	90,3	103,5	0,0	100
расходы на оплату труда	9068,8	4627,3	0,0	9068,8	4627,3	0,0	100	9068,8	4627,3	0,0	100
расходы на использование хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей	619,2	365,1	0,0	619,2	365,1	555,3	100	619,2	365,1	555,3	100
расходы на использование постельных принадлежностей, одежды, обуви	515,2	640,1	0,0	515,2	640,1	754,4	100	515,2	640,1	754,4	100
расходы на использование продуктов питания	7384,9	3544,3	0,0	7384,9	3544,3	7133,8	100	7384,9	3544,3	7133,8	100
расходы на использование лекарственных средств и санитарных материалов	938,4	500,5	0,0	938,4	500,5	900,1	100	938,4	500,5	900,1	100
финансовые средства (доходы) от ассигнований из бюджета социального страхования	1821,6	854,6	0,0	1821,6	854,6	0,0	100	1821,6	854,6	0,0	100
финансовые средства (доходы) от платы за наем имущества публичной собственности	25,1	0,0	0,0	25,1	0,0	0,0	100	25,1	0,0	0,0	100

Источник: Данные, обобщенные аудиторской группой из Отчетов об исполнении бюджета Интерната за 2016 - 2017 (6 месяцев) годы, и некоторых ситуаций за 9 месяцев текущего 2017 года.