Налоговое право (стр. 12 )

Становление правового регулирования налогообложения тес­но связано с совершенствованием общего законодательства в сфере финансов, имущественных отношений, государственного управле­ния, охраны прав граждан, участия государства как хозяйствую­щего субъекта в инвестиционной и торговой деятельности и т. п., которое должно распространяться и на налоговые отношения. Это соответствует все возрастающему влиянию налогового законода­тельства на другие области права. Таким образом, специальной налоговой регламентации должно предшествовать адекватное уре­гулирование всего комплекса правовых норм.

В процессе принятия Налогового кодекса Российской Федера­ции особенно актуально определение видов налоговых правоотно­шений, приоритетных направлений развития федерального и ре­гионального налогового законодательства.

Недостаточность комплексных системных исследований в об­ласти становления федеральной структуры правовых налоговых норм, таких как система актов, принципы налогового законода­тельства, источники, предмет, институты и др., может привести (или уже привела) к стихийному нормотворчеству на уровне Фе­дерации и особенно на уровне ее субъектов.

Поэтому «Налоговое право», возможно, подскажет некоторые подходы к структуре проектов базовых кодифицированных актов и комплексу специальных налоговых институтов. Например, осо­бого внимания требуют оценка стоимости имущества, ценообразо­вание, порядок возврата налогов из бюджета, отработка понятия оптимального налогового бремени, организация системы налоговых судов.

На основе материалов книги можно составить представление о положительных и отрицательных сторонах действующего нало­гового законодательства и выработать рекомендации о путях его совершенствования и возможностях применения.

Список литературы и законодательных актов

Литература

1. Финансы / Под ред. . М., 1993.

2. Маклур. Налоговая политика для России // Ми­ровая экономика и международные отношения. 1993. № 8. С. 36—46.

3. Козырин право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.

4. Родионова реформа: содержание и про­блемы // Финансы. 1994. № 8.

5. Таможенное, налоговое и валютное регулирование внешне­торговой деятельности. М.: Экономико-финансовый и юридичес­кий центр «Дизайн-РУСИНВЕСТ», 1994.

6. АКДИ. Институт налогоплательщика (6 выпусков) // Эко­номика и жизнь. / М.: Информагентство «Экономическая сеть». 1994.

7. Налоги. Учебное пособие. Под ред. . М, 1995.

8. Фельдман ценные бумаги. М.: ИНФРА • М., 1995.

9. Фельдман обращение. М.: ИНФРА • М., 1995.

10. Алехин ценных бумаг. Самара: Изд-во «САМВЕН», 1992.

11. Правовые вопросы налогообложения прибыли банков // Право и экономика. 1994. № 18. С. 10.

12. Правовое регулирование корпоративных форм организа­ции бизнеса // Дело и право. 1994. № 8. С. 19.

13. Основные направления развития налогового законодатель­ства в Российской Федерации // Право и экономика. 1994. Сен­тябрь. С. 10.

14. Налогообложение иностранных юридических лиц: стиму­лы или препятствия для иностранных инвестиций // Экономика и жизнь. 1994. № 14. С. 10.

15. Развитие правовых норм налогово-бюджетного регулиро­вания Российской Федерации и ее субъектов: проблемы согласо­ванности и баланса инвестиционных интересов // Экономика и жизнь. 1994. № 24. С. 12.

16. Налоговое и банковское законодательство: вопросы взаи­модействия и развития // Экономика и жизнь. 1994. № 31. С. 12.

17. Правовые аспекты налогообложения иностранных инвес­тиций: льготы и налоговая компетенция регионов // Экономика и жизнь. Приложение «Налоги и бизнес». 1994. № 20. С. 15.

18. Налоговое законодательство и малый бизнес // Экономика и жизнь. Приложение «Налоги и бизнес». 19октября. С. 12.

19. О порядке осуществления обязательных валютных отчис­лений // Законодательство и экономика. 1994. № 21—22. С. 15.

20. Обзор арбитражной практики по налоговым спорам // Законодательство и экономика. 1994. № 21—22. С. 12.

21. Соотношение налогового и банковского законодательства при исчислении налога на прибыль // Дело и право. 1994. № 10. С. 10.

22. Правовые консультации по процедуре изъятия коммер­ческих документов налоговыми органами // Биржевые ведомости. 1993. № 7.

Законы Российской Федерации

23. Конституция Российской Федерации (1993 г.). М,: Юриди­ческая литература, 1994.

24. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

25. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

26. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями) // ВВС РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909; ВВС РФ. 1993. № 3. Ст. 97; № 33. Ст. 1313; № 6. Ст. 453; 1995. № 11. Ст. 939; № 18. Ст. 1594; № 26. Ст. 2397; № 30. Ст. 2865; Ст. 2866; 1996. № 22. Ст. 2593; № 25. Ст. 2964; № 32. Ст. 3843; № 33. Ст. 3964; 1997. № 14. Ст. 1603.

27. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527 (с изменениями, внесенными Законами РФ от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1;

Указом Президента РФ от 01.01.01 г. № 000; Федераль­ным законом от 1 июля 1994 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; № 23. Ст. 824; 1994. № 10. Ст. 1108.

28. Основы гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС СССР. 1991. № 26. Ст. 733.

29. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федера­ции // СЗ РФ. 1995. № 19. Ст. 1709.

30. Таможенный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // ВВС РФ. 1993. № 31. Ст. 1224.

31. Гражданский процессуальный кодекс РСФСР. // ВВС РСФСР. 1964. № 24. Ст. 407; 1980. № 32. Ст. 987; 1988. № 5. Ст. 137; ВВС РФ. 1992. № 30. Ст. 1794; СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4696; 1997. № 12. Ст. 1373.

32. Уголовный кодекс Российской Федерации // СЗ РСФСР. 1996. № 25. Ст. 2954.

33. Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; ВВС РФ. 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст. 492.

34. Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114.

35. Закон РФ «О денежной системе Российской Федерации» от 01.01.01 г. // ВВС РФ. 1992. № 41. Ст. 2406.

36. Закон РФ «О валютном регулировании - и валютном контро­ле» от 9 октября 1992 г. // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2542.

37. Закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 2 декабря 1990 г. (Новая редакция от 01.01.01 г. с изменениями и дополнениями) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; 1992. № 34. Ст. 1996; СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; 1997. № 18. Ст. 2099.

38. Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 де­кабря 1990 г. (Новая редакция от 3 февраля 1996 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 357; Российская газета. 19февраля.

39. Закон РФ «О страховании» от 01.01.01 г. // ВВС РФ. 1993. № 2. Ст. 56.

40. Закон РФ «О государственной пошлине» от 9 декабря 1991 г. № 000-1 (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // СЗ РФ. 1995. № 1. Ст. 3; 1996. № 35. Ст. 3503.

41. Закон РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. № 000-1 (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 7 марта 1996 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871; СЗ РФ. 1997. № 3. Ст. 356.

42. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организа­ций» от 01.01.01 г. № 000-1 (в ред. Законов РФ от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; Федеральных законов от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 3 декабря 1994 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; Российская газета. 1993. 3 ноября. № 000; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; 1997. № 3. Ст. 357; Российская газета. 1996.18 декабря. № 000.

43. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декаб­ря 1991 г. № 000-1 (в ред. Законов РФ от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 6 марта 1993 г. № 000-1; Федеральных законов: от 01.01.01 г. ; от 6 декабря 1994 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 7 августа 1995 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 1 апреля 1996 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1991. № 52. Ст. 1871; 1992. № 23. Ст. 1229; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010; № 33. Ст. 3407; 1995. № 18. Ст. 1591; № 26. Ст. 2402; № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4; № 22. Ст. 2582; Российская газета. 1996. 9 апреля. № 67.

44. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 01.01.01 г. № 000-1 (с изменениями и дополнениями, вне­сенными Законами РФ: от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 6 марта 1993 г. № 000-1; от 3 июня 1993 г. № 000-1; Федеральными законами: от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486; № 25. Ст. 905; СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010; Российская газета. 19апреля.

45. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 000-1 (с изменениями, внесенными Законами РФ: от 01.01.01 г. № 000-1; от 01.01.01 г. № 000-1; от 6 марта 1993 г. № 000-1; Федеральными законами: от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 4 августа 1995 г. ; от 01.01.01 г. ; от 5 марта 1996 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; 1996. № 1. Ст. 4; № 11. Ст. 1015; № 26. Ст. 3035; 1997. № 3. Ст. 355.

46. Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9 де­кабря 1991 г. № 000-1 ( с изменениями, внесенными Законом РФ от 01.01.01 г. № 000-1; Федеральными законами: от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ; от 4 августа 1995 г. ; от 01.01.01 г. ; от 5 марта 1996 г. ; от 01.01.01 г. ; от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 8. Ст. 362; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; 1996. № 1. Ст. 4; № 11. Ст. 1015; № 26. Ст. 3035; 1997. № 3. Ст. 355.

47. Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 01.01.01 г. № 000-1 (с изме­нениями, внесенными Законами РФ: от 01.01.01 г. № 000-1; от 6 марта 1993 г. № 000-1; Федеральным законом от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1995. № 9. Ст. 675.

48. Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 01.01.01 г. ( с изменениями от 01.01.01 г.) // ВВС. 1992. № 12. Ст. 603.

49. Закон РФ «О плате за землю» от 01.01.01 г. № 000-1 (в новой ред. от 01.01.01 г.) // ВВС РФ. 1991. № 44. Ст. 1424; 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954.

50. Закон РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 01.01.01 г. (с изменениями, внесенными Федеральным зако­ном от 01.01.01 г. ) // ВВС РФ. 1991. № 11. Ст. 523.

51. Закон РФ «О федеральном бюджете на 1996 г.» от 20 де­кабря 1995 г. // Российская газета. 19декабря.

52. Федеральный закон «О бюджетной классификации Рос­сийской Федерации» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030.

53. Закон РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Фе­дерации»» от 4 июля 1991 г. // ВВС РСФСР. 1991. № 29. Ст. 5.

54. Закон РФ «Об общих принципах организации местного само­управления» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506.

55. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1997. № 11. Ст. 1238.

56. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообло­жения, учета и отчетности для субъектов малого предприниматель­ства» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 15.

57. Федеральный закон «Об образовании» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1996. № 11. Ст. 67.

58. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.

59. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установ­лении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государ­ственные фонды» от 01.01.01 г. . // СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010.

60. Закон РФ «О потребительской кооперации в Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 000-1 (с изменениями и дополне­ниями от 01.01.01 г.) // ВВС РФ. 1992. № 30. Ст. 1788; Россий­ская газета. 19июля.

61. Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» от 01.01.01 г. // ВВС РСФСР. 1991. № 29. Ст. 4.

62. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

63. Закон РФ «О страховании» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РФ. 1993. № 2. Ст. 56.

64. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 де­кабря 1995 г. // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1.

65. Закон РФ «О финансово-промышленных группах» от 30 нояб­ря 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4697.

66. Закон РФ «О залоге» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РСФСР. 1992. № 23. Ст. 1239.

67. Закон РФ «О государственном регулировании внешнетор­говой деятельности» от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1995. № 42. Ст. 3924.

68. Закон РФ «О государственной поддержке малого предпри­нимательства в РФ» от 01.01.01 г. // Экономика и жизнь. 1995. № 25.

69. Закон РФ «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» от 01.01.01 г. // ВВС РСФСР. 1993. № 19. Ст. 685.

70. Закон РФ «О порядке перерасчета размеров штрафов, пред­усмотренных Кодексом РСФСР об административных правонару­шениях» от 01.01.01 г. № 000-1 // ВВС РСФСР. 1992. № 34. Ст. 1970.

Акты Президента Российской Федерации

71. Указ Президента РФ «Основные положения региональной политики в Российской Федерации» от 3 июня 1996 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 23. Ст. 2756.

72. Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению прав акци­онеров» от 01.01.01 г. № 000 // САПП РФ. 1993. № 44. Ст. 4192.

73. Указ Президента РФ «О порядке предоставления финан­совой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюд­жета» от 8 июля 1994 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 11. Ст. 1196.

74. Указ Президента РФ «О реализации в электроэнергетической промышленности Указа Президента РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об особенностях преобразования госпредприятий в акционерные об­щества» от 5 ноября 1992 г. № 000 // ВВС РСФСР. 1992. № 45. Ст. 2608.

75. Указ Президента РФ «Об организации управления электро­энергетическим комплексом Российской Федерации в условиях при­ватизации» от 01.01.01 г. № 000 // ВВС РСФСР. 1992. № 26. Ст. 145.

76. Указ Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» от 01.01.01 г. № 000 // САПП РФ. 1993. № 43. Ст. 4081.

77. Указ Президента РФ «Об утверждении «Положения о по­рядке работы по разграничению предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации и о взаимной передаче осуществления части своих полномочий феде­ральными органами исполнительной власти и органами исполни­тельной власти субъектов Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1058.

78. Временное положение о порядке обращения взыскания на имущество организаций, утвержденное Указом Президента РФ от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 8. Ст. 741.

79. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396.

80. Указ Президента РФ «О дополнительных мерах по норма­лизации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 395.

81. Указ Президента РФ «Об основных направлениях рефор­мы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 8 мая 1996 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2326.

82. Указ Президента РФ «О совершенствовании работы бан­ковской системы Российской Федерации» от 9 июня 1994 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 7. Ст. 696.

83. Указ Президента РФ «О проведении в Тульской области эксперимента по созданию организационно-правовых и экономи­ческих условий развития агропромышленного комплекса» от 01.01.01 г. № 000 // САПП РФ. 1994. № 11. Ст. 864.

84. Указ Президента РФ «О мерах по повышению собирае­мости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4144.

85. Указ Президента РФ «О нормативных актах центральных органов государственного управления Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 000 // САПП РФ. 1993. № 31. Ст. 2858.

86. Указ Президента РФ «О порядке опубликования и вступ­ления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и норматив­ных актов федеральных органов исполнительной власти» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2663 (с изменениями, вне­сенными Указом Президента РФ от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2242.

87. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 01.01.01 г. № 000 (в ред. Указа Пре­зидента РФ от 01.01.01 г. № 000) // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396.

88. Указ Президента РФ «О первоочередных мерах по совер­шенствованию налоговой системы Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1995. № 19. Ст. 1256.

89. Указ Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообло­жении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» от 22 де­кабря 1993 г. № 000 // САПП РФ. 1993. № 52. Ст. 5076; 1994. № 1. Ст. 5.

90. Указ Президента РФ «О некоторых вопросах налоговой политики» от 01.01.01 г. № 000 (в ред. Указа Президента РФ от 01.01.01 г. № 000) // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 394; 1995. № 17. Ст. 1510.

Постановления Правительства Российской Федерации

91. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Поло­жения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, ус­луг), и о порядке формирования финансовых результатов, учиты­ваемых при налогообложении прибыли» от 5 августа 1992 г. № 000 (с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000; от 1 июля 1995 г. № 000; от 01.01.01 г. № 000; от 01.01.01 г. № 000; от 01.01.01 г. № 000) // САПП РФ. 1992. № 9. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 28. Ст. 2686; № 48. Ст. 4683.

92. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Порядка расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Россий­ской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (теку­щего) счета» от 1 июля 1995 г. № 000 // СЗ РФ. 1995. № 28. Ст. 1076.

93. Постановление Правительства РФ «Об особенностях опре­деления налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль бан­ками и другими кредитными учреждениями» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 395.

94. Постановление Правительства РФ «Об использовании ус­коренной амортизации и переоценке основных фондов» от 19 авгус­та 1994 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 18. Ст. 2093.

95. Постановление Правительства РФ, утвердившее Комплекс­ную программу стимулирования отечественных и иностранных ин­вестиций в экономику Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1995. № 45. Ст. 4069.

96. Постановление CM СССР «О единых нормах амортизаци­онных отчислений на полное восстановление основных фондов на­родного хозяйства СССР» от 01.01.01 г. № 000 и Положе­ние о порядке начисления амортизационных отчислений по основ­ным фондам от 01.01.01 г., утв. Госпланом СССР на основе постановления СМ СССР № 000 // СП СССР. 1990. № 30. Ст. 140; БНА СССР. 1991. № 7.

97. Постановление Правительства РФ «Об особенностях опре­деления налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль стра­ховщиками» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 4. Ст. 368.

98. Постановление Правительства РФ «Об особенностях опре­деления налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль бан­ками и другими кредитными учреждениями» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 395.

99. Постановление Правительства РФ «Об упорядочении про­изводства бланков ценных бумаг в Российской Федерации» от 3 июня 1992 г. № 000. Сборник нормативных актов по ценным бума­гам. М., 1994.

100. Постановление Правительства РФ «О мерах по выполне­нию Закона Российской Федерации «О внесении изменений и допол­нений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР» (утвердившее Положение о страховых медицинских орга­низациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование) от 01.01.01 г. № 000 // ВВС РСФСР. 1991. № 27. Ст. 920.

101. Постановление Правительства РФ «О переоценке основ­ных фондов (средств) предприятий и организаций» от 01.01.01 г. № 000 (с изменениями от 01.01.01 г.) // САПП РФ. 1993. № 48. Ст. 4662.

102. Постановление Правительства РФ «О государственной регистрации ведомственных нормативных актов» от 8 мая 1992 г. № 000 // СП РФ. 1992. Март—июнь.

103. Постановление Правительства РФ «О практике аграрных преобразований в Нижегородской области» от 01.01.01 г. № 000 // САПП РФ. 1994. № 17. Ст. 1408.

104. Постановление Правительства РФ «Об оформлении вза­имной задолженности предприятий и организаций векселями еди­ного образца и развитие вексельного обращения» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1994. № 23. Ст. 2571.

105. Постановление Правительства РФ «Порядок централиза­ции в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 3135.

106. Постановление Правительства РФ «Положение о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в Российской Феде­рации» от 01.01.01 г. № 78 // СП РФ. 1991. Ноябрь—декабрь.

107. Постановление Правительства РФ «Об изменениях и до­полнениях в «Положение о составе затрат по производству и реа­лизации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 1 июля 1995 г. № 000 // СЗ РФ. 1995. № 28. Ст. 2686.

108. Постановление Правительства РФ «Об утверждении По­рядка перемещения физическими лицами через таможенную гра­ницу Российской Федерации товаров, не предназначенных для про­изводственной или иной коммерческой деятельности» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 30. Ст. 3660.

109. Постановление Правительства РФ «О проведении зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюд­жет при финансировании расходов из федерального бюджета» от 2 февраля 1996 г. № 79. // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 575.

110. Постановление Правительства РФ «Об утверждении по­рядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по на­логу на добавленную стоимость» от 01.01.01 г. № 000 // СЗ РФ. 1996. № 32. Ст. 3941.

Законы субъектов Российской Федерации

111. Закон г. Москвы «О ставках и льготах по налогу на при­быль» от 2 марта 1994 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1994.

112. Распоряжение правительства г. Москвы «О внесении до­полнений в акт о налоговых льготах, поощряющих инвестиции в производственную сферу г. Москвы, касающиеся экономической направленности капиталовложений» от 01.01.01 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1994.

113. Закон «О льготном налогообложении в Московской области» от 6 декабря 1995 г. // Экономика и жизнь. 1996. № 34.

114. Закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физи­ческих лиц» от 01.01.01 г. № 5 // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

115. Закон г. Москвы «О ставках и льготах по налогу на иму­щество предприятий» от 2 марта 1994 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1995.

116. Закон г. Москвы «О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и государственной пош­лине» от 01.01.01 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1995.

117. Закон г. Москвы «О гостиничном сборе» от 01.01.01 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

118. Закон г. Москвы «Об основах малого предпринимательства в Москве» от 01.01.01 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

119. Закон г. Москвы «О налоговом кредите в городе Москва» от 1 июля 1996 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

120. Закон г. Москвы «О ставках и льготах по налогу на при­быль» от 01.01.01 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

121. Закон г. Москвы «О налоговых льготах в городе Москва» от 1 июля 1996 г. // СЗ г. Москвы. Налоги Москвы. 1996.

Ведомственные нормативные акты

122. Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 01.01.01 г. № 39. Сбор­ник нормативных документов. «Налоговая система Российской Фе­дерации». Т. 1. М.: ИНФРА • М. 1996.

123. Инструкция ГНС РФ «По применению Закона РФ «О по­доходном налоге с физических лиц» от 01.01.01 г. № 35. Сбор­ник нормативных документов «Налоговая система Российской Фе­дерации». Т. 1. М.: ИНФРА • М. 1996.

124. Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10 ав­густа 1995 г. № 37. Сборник нормативных документов «Налоговая система Российской Федерации». Т. 2. М.: ИНФРА • М. 1996.

125. Инструкция ГНС РФ «О налогообложении прибыли и до­ходов иностранных юридических лиц» от 01.01.01 г. № 34. Сборник нормативных документов «Налоговая система Российской Федерации». Т. 2. М.: ИНФРА • М. 1996.

126. Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» от 8 июня 1995 г. № 33. Сборник нормативных документов «Налоговая система Российской Федерации». Т. 3. М.: ИНФРА • М. 1996.

127. Инструкция ГНС РФ « О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц» от 15 сентяб­ря 1995 г. № 38. Сборник нормативных документов «Налоговая сис­тема Российской Федерации». Т. 3. М.: ИНФРА • М. 1996.

128. Инструкция ГНС РФ «По применению закона РФ «О пла­те за землю» от 01.01.01 г. № 39. Сборник нормативных документов «Налоговая система Российской Федерации». Т. 3. М.: ИНФРА • М. 1996.

129. Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты на­лога с имущества, переходящего в порядке наследования или даре­ния» от 01.01.01 г. № 32. Сборник нормативных документов «Нало­говая система Российской Федерации». Т. 3. М.: ИНФРА • М. 1996.

130. Инструкция ГНС РФ «Об инвестиционном налоговом кре­дите» от 01.01.01 г. № 12 // Финансовая газета. 1992. № 19.

131. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утвержденные приказами Минфина РФ от 1 ноября 1991 г. № 56; 28 декабря 1994 г. № 000; 28 июля 1995 г. № 81) // Финансовая газета. 1995. № 7.

132. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Россий­ской Федерации от 01.01.01 г. № 000 (утвержденное Мин­фином РФ) // БНА РФ. 1995. № 5.

133. Письмо Минфина РФ «Нормы и нормативы на представи­тельские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и перепод­готовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, ре­гулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» от 6 октября 1992 г. № 94; с изменениями от 01.01.01 г. Сборник докумен­тов «Налоги России». М.: ИИФ «Триада», 1995.

134. Основные положения о регулировании валютных опера­ций на территории СССР, утверждены письмом Госбанка СССР от 01.01.01 г. № 000. «Сборник нормативных документов о банках и банковской деятельности». Ч. 2. М.: «Де-юре», 1995.

135. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и поряд­ке представления отчетности в налоговые органы» от 01.01.01 г. № ВГ 06—01/385, с изменениями и дополнениями. Сборник нормативных документов «Налог на прибыль». М.: Юридическая литература, 1994.

136. Приложение к письму ГНС РФ от 01.01.01 г. № НП-6-03/333 «Разъяснения по отдельным вопросам налогообло­жения физических лиц» от 01.01.01 г. № ВГ-4-03/182н, п. 11. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Эконо­мика и финансы,1995.

137. Письмо Минфина РФ и ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг» от 8 декабря 1993 г. № НП-4-01/196 н. Сборник норматив­ных актов по ценным бумагам. М., 1994.

138. Инструкция Минфина РФ «О правилах совершения и ре­гистрации сделок с ценными бумагами» от 6 июля 1992 г. № 53. Сборник нормативных актов по ценным бумагам. М., 1994.

139. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. // БНА. 1994. № 11.

140. Письмо Госкомстата РФ, Минфина РФ и ГНС РФ «О поряд­ке предоставления льгот по налогу на прибыль» от 01.01.01 г. № 17-1-17/179, , ВГ-6-01/458. Сборник нормативных доку­ментов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

141. Письмо ГНС РФ «О порядке применения налоговых льгот» от 01.01.01 г. № ВГ-4-01/87н. Сборник нормативных доку­ментов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

142. Письмо Минфина РФ и ГНС РФ «Примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов» от 01.01.01 г. № ВГ-60-4/189. Комментарий к Закону РФ «Об об­щих принципах организации местного самоуправления в Россий­ской Федерации». М.: Норма, 1997.

143. Письмо ЦБ РФ «О банковских операциях с векселями» от 9 сентября 1991 г. № 14-4/30. Сборник нормативных актов о банках и банковской деятельности в Российской Федерации. М.: «Де-юре», 1995.

144. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О порядке учета при налогообложении средств, полученных из бюджета» от 01.01.01 г. № ВГ-6-01/173, . Сборник нормативных докумен­тов. М.: Юридическая литература, 1994.

145. Письмо ГНС РФ, Минфина РФ, ЦБ РФ «О некоторых во­просах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг» от 8 декабря 1993 г. № 000 НП-4-01/196н // Финан­совая газета. 1994. № 2.

146. Письмо ГНС РФ «Об отдельных вопросах по составу за­трат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» от 01.01.01 г. № НП-б-01/320. Сборник нормативных докумен­тов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

147. Письмо Минфина РФ «О дополнении и изменении и изме­нении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Россий­ской Федерации» от 4 июня 1993 г. № 68.

148. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «Об отдельных вопросах по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг)» от 01.01.01 г. № НП-4-01/166н, . Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

149. Письмо ГНС РФ «Об изменении состава затрат, включае­мых в себестоимость продукции (работ, услуг) акционерных обществ энергетики и электрификации» от 5 августа 1993 г. № ВЗ-4-15/ 111н. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

150. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О порядке налогообло­жения доходов банков и предприятий от дисконта, полученного по государственным облигациям» от 01.01.01 г. Сборник норма­тивных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

151. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг» от 8 декабря 1993 г. Сборник нормативных документов. «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

152. Письмо ГНС РФ «О некоторых видах доходов из источников в России, получаемых иностранными юридическими лицами и подле­жащих налогообложению» от 6 мая 1994 г. № ЮУ-4-06/584 // Рос­сийские вести. 1994. № 34.

153. Письмо ГНС РФ «О налогообложении предприятий, рас­положенных в свободных экономических зонах» от 01.01.01 г. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Эконо­мика и финансы, 1995.

154. Разъяснения ГНС РФ по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц от 01.01.01 г. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

155. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О порядке уплаты нало­гов при осуществлении внешнеэкономических операций и сделок по реализации ввозимых из-за границы товаров на условиях торго­вого посредничества» от 01.01.01 г. /207н. Сбор­ник документов «Налоги России». М.: ИИФ «Триада», 1994. Июнь.

156. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О налогообложении средств целевого назначения» от 2 марта 1993 г. № ВГ-04-01/25н; . Сборник нормативных документов «Налог на прибыль». М.: Юридическая литература, 1994.

157. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О налогообложении при­были предприятий и организаций, безвозмездно получивших де­нежные, основные средства и другое имущество» от 01.01.01 г. № ЮУ-4-01/207н, № 000. Сборник документов «Налоги России». Вып. 2. М.:ИИФ «Триада», 1994.

158. Письмо Минфина РФ «О порядке и условиях выдачи ли­цензий на производство и ввоз на территорию Российской Федера­ции бланков ценных бумаг» от 01.01.01 г. № 5-1-04. Сбор­ник нормативных актов по ценным бумагам. М., 1994.

159. Письмо ГНС РФ и Минфина РФ «О налогообложении при­были при безвозмездной передаче основных и денежных средств, иного имущества предприятиями и организациями Министерства путей сообщения РФ и Минсвязи РФ» от 01.01.01 г. № НП-4-Щ1/994; № 000 // БНА РФ. 1994. № 11.

160. Письмо ГНС РФ «О реализации отдельных положений Указа Президента РФ рт 8 мая 1996 г. № 000 «Об основных на­правлениях реформы в Российской Федерации и мерах по ук­реплению налоговой и платежной дисциплины» от 01.01.01 г. № ПВ. Сборник нормативных документов «Все налоги Рос­сии». М.: Экономика и финансы, 1995.

161. Письмо ГНС РФ «О постановке на учет в качестве нало­гоплательщика и предельном размере расчетов наличными деньга­ми» от 9 декабря 1994 г. № 01-12/1497 // Кадастр. 1995. № 5.

162. Положение о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юриди­ческими лицами в бюджет и государственные внебюджетные фон­ды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банках, утвержденное ГНС РФ, Департаментом налоговой полиции РФ, Минфином РФ 24 июня 1994 г. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

163. Письмо Минфина РФ, ГНС РФ, Федеральной службы на­логовой полиции «Положение о порядке обращения взыскания не­доимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачивае­мым юридическими лицами в бюджет и государственные внебюд­жетные фонды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банках» от 01.01.01 г. № 000. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы,1995.

Акты судебных органов и межгосударственные соглашения

164. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» от 1 июля 1996 г. № 6-8. Сборник нормативных актов по гражданскому зако­нодательству. М., 1996.

165. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ «Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере нало­говых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства» от 01.01.01 г. /ОП-373. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М: Эконо­мика и финансы, 1995.

166. Рекомендации Высшего Арбитражного Суда РФ «О неко­торых вопросах подведомственности споров по искам налогопла­тельщиков к органам налоговой инспекции» от 01.01.01 г. № ОЩ-7-ОП-118. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

167. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах подведомственнос­ти дел судам и арбитражным судам» от 01.01.01 г. № 12/12. Сборник нормативных документов «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1995.

168. Соглашение между Российской Федерацией и Европей­ским банком реконструкции и развития о займе для финансирова­ния проекта поддержки предприятий от 01.01.01 г. Сбор­ник нормативных актов «Правовое регулирование иностранных ин­вестиций в Российской Федерации». М.: «Де-юре», 1995.

169. Соглашение о займе между Российской Федерацией и Международным банком реконструкции и развития от 19 сентяб­ря 1994 г. Сборник нормативных актов «Правовое регулирование иностранных инвестиций в Российской Федерации». М.: «Де-юре», 1995.

170. Постановление Правительства РФ «Совместная Декларация о сотрудничестве в области энергетики между Правительством РФ и Международным энергетическим агентством о сотрудничестве в области энергетики» от 5 июля 1994 г. № 000. // СЗ РФ. 1994. № 33. Ст. 2087.

171. Временное соглашение о торговле и связанных с торгов­лей вопросах между Правительством РФ и Европейскими Сообще­ствами от 01.01.01 г. Сборник нормативных актов «Право­вое регулирование иностранных инвестиций в Российской Федера­ции». М.: «Де-юре», 1995.

172. Договор между Российской Федерацией и США об избе­жании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 01.01.01 г. Комментарий к Закону «О налоге на прибыль пред­приятий и организаций». М., 1996.

173. Основы таможенных законодательств государств — участ­ников СНГ, утвержденных Решением Совета глав государств Содружества Независимых Государств 10 февраля 1995 г. // Эконо­мика и жизнь. 1995. Апрель. № 16.

174. Женевские конвенции о векселях 1930 г.: «О единообраз­ном законе о переводном и простом векселе», «О разрешении неко­торых коллизий законов о переводных и простых векселях». Сбор­ник нормативных актов «Правовое регулирование иностранных ин­вестиций в Российской Федерации». М.: «Де-юре», 1995.

175. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 мая 1997 г. // СЗ РФ. 1997. № 25. Ст. 2806.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

О налогообложении прибыли и доходов

иностранных юридических лиц

Инструкция Государственной налоговой службы

Российской Федерации

от 01.01.01 г. № 34

(Извлечение)

Настоящая Инструкция издана на основании Закона Россий­ской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О налоге на при­быль предприятий и организаций» и Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закона Рос­сийской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР», Закона Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», Закона Российской Фе­дерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о нало­гах», Федерального закона Российской Федерации от 01.01.01 г. «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды», Федерального закона Российской Федерации от 01.01.01 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Россий­ской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организа­ций» с учетом ранее данных разъяснений по отдельным вопросам налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

2. Требования к постановке иностранных юридических лиц на учет в налоговых органах

2.1. Иностранные юридические лица, осуществляющие дея­тельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в на­логовом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их де­ятельность признана налоговым органом подлежащей налогообло­жению или нет в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными налоговыми соглашениями и насто­ящей Инструкцией.

2.2. Иностранные юридические лица подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в Российской Федерации.

Иностранное юридическое лицо может осуществлять деятель­ность в нескольких местах на территории Российской Федерации, в каждом из которых оно обязано встать на учет в соответствую­щей государственной налоговой инспекции.

2.3. Учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через пред­ставительства, отделения, филиалы, другие обособленные подраз­деления, далее именуемые «отделения», производится путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков, веде­ние которого осуществляется налоговыми органами.

При постановке на учет в налоговом органе отделению ино­странного юридического лица присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер налогопла­тельщика указывается во всех документах, представляемых в на­логовые органы.

2.4. Иностранное юридическое лицо, имеющее источник дохо­дов на территории Российской Федерации, или его уполномочен­ный представитель, направляет уведомления об источниках дохо­дов в государственную налоговую инспекцию по субъекту Россий­ской Федерации по месту нахождения источника дохода (постоян­ные представительства — налоговому органу по месту постановки на учет и лицу, выплачивающему доход) и в Государственную на­логовую службу Российской Федерации.

Уведомление направляется в месячный срок с момента воз­никновения права на получение доходов или начала деятельности, не осуществляемой через отделения иностранного юридического лица.

Уполномоченными представителями иностранного юридичес­кого лица в настоящей Инструкции признаются российские или иностранные юридические или физические лица, уполномоченные иностранным юридическим лицом представлять его интересы в налоговых органах. Уполномоченные представители осуществля­ют свои полномочия на основе нотариально удостоверенного дого­вора или доверенности, нотариально заверенные копии которых представляются в соответствующий налоговый орган.

Официальные документы, в том числе нотариальные акты, могут быть приняты без дипломатической или консульской лега­лизации при условии, что на них проставлен апостиль.

4. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на при­быль иностранных юридических лиц от деятельности в Россий­ской Федерации через постоянные представительства

4.1. Налог на прибыль иностранного юридического лица ис­числяется налоговым органом по месту осуществления деятель­ности в Российской Федерации.

4.2. Налог на прибыль постоянного представительства иностран­ного юридического лица, осуществляющего строительно-монтаж­ные работы, уплачивается им ежегодно.

При этом, если прибыль по долгосрочным договорам на вы­полнение подрядных работ признается постоянным представитель­ством по мере выполнения отдельных этапов работы, то уплачен­ная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога яв­ляется окончательной.

В случае, если прибыль признается постоянным представи­тельством по мере завершения и сдачи всей работы, то сумма уп­лаченных ежегодных платежей может корректироваться. В слу­чае, если по итогам выполнения всей работы фактически уплачен­ные суммы налога на прибыль превысят окончательные налоговые обязательства постоянного представительства, то суммы перепла­ченного налога могут возмещаться налоговыми органами в течение месяца после сдачи налоговой декларации или засчитываться в счет предстоящих платежей в бюджет.

4.3. Налогообложению подлежит прибыль постоянного пред­ставительства, определяемая как разница между выручкой от ре­ализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную сто­имость, специального налога и акцизов, других доходов и затрата­ми, непосредственно связанными с осуществлением деятельности иностранного юридического лица в Российской Федерации, вклю­чая управленческие и общеадминистративные расходы, понесен­ные как на территории Российской Федерации, так, в отдельных случаях, и за границей.

4.4. Доходы, полученные иностранным юридическим лицом (включая доходы от аренды и иных видов использования) от кази­но, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса, ви­деосалонов (от видеопоказа), от проката видео - и аудиокассет и записи на них, определяемые в виде разницы между выручкой и материальными затратами, связанными с получением этих дохо­дов, облагаются налогом по ставкам, установленным законодатель­ством для зачисления указанного налога в соответствующие бюд­жеты, и не учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

При этом под другим игорным бизнесом понимается вид пред­принимательской деятельности с использованием игровых автома­тов (иных средств и оборудования) с вещевым или денежным вы­игрышем.

4.5. К другим доходам постоянного представительства, в част­ности, относятся следующие виды доходов:

проценты по счетам постоянного представительства в банках;

от сдачи имущества постоянного представительства в аренду;

от отчуждения имущества постоянного представительства;

доходы в виде санкций за нарушение обязательств по догово­рам, доходы от которых относятся к доходам представительства, и некоторые другие виды доходов.

При включении в состав доходов постоянных представительств доходов, полученных от источников в Российской федерации и подвергшихся предварительному обложению налогом при их вы­плате, иностранным юридическим лицам предоставляется зачет на сумму ранее уплаченных налогов.

В случае, если постоянное представительство направило в на­логовые органы и лицу, выплачивающему доходы, уведомления об источниках доходов на территории Российской Федерации в соот­ветствии с пунктом 2.4 настоящей Инструкции, предварительное удержание налогов у источников выплаты не производится.

4.6. Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в том же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами по законодательству Россий­ской Федерации, и установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирова­ния финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Россий­ской Федерации от 5 августа 1992 г. № 000, кроме подпункта «т» пункта 2 этого Положения.

При применении подпункта «т» пункта 2 Положения в части отнесения платежей по кредитам сверх учетных ставок, установ­ленных Центральным банком Российской Федерации, следует ру­ководствоваться Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О внесении изменений в Постановления Верховного Совета Российской Федерации по во­просам налогообложения», согласно которому платежи по процен­там за кредиты банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) пред­приятий.

Расходы по уплате процентов, превышающих указанный пре­дел, не относятся на затраты постоянного представительства.

При определении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль отделениями иностранных юридических лиц, осущест­вляющих страховую деятельность, следует руководствоваться Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным По­становлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками».

При определении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль отделениями иностранных банков и других кредитных учреждений следует руководствоваться Положением об особеннос­тях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утверж­денным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «Об особенностях определения налогооблагае­мой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кре­дитными учреждениями».

4.7. В состав расходов постоянного представительства могут включаться расходы, понесенные за рубежом иностранным юри­дическим лицом на осуществление деятельности постоянного пред­ставительства в Российской Федерации, такие, как расходы на заработную плату иностранных сотрудников, работающих в посто­янном представительстве, командировочные расходы, расходы на подготовку российских сотрудников отделения, другие расходы, понесенные в Российской Федерации и оплаченные головным офи­сом иностранного юридического лица.