Об итогах целевой инспекторской проверки деятельности (стр. 10 )

В результате работы комиссии на Волоколамском таможенном посте Зеленоградской таможни при проведении проверки правильности определения таможенной стоимости товаров в процессе таможенного оформления должностным лицам таможенного поста были проведены корректировки таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в 65 ГТД, сумма дополнительно взысканных платежей составила более 714 тыс. рублей и осуществлен выпуск ГТД под обеспечение уплаты таможенных платежей на сумму более 3,7 млн. рублей.

Функциональная деятельность ОКТС

В результате проверки установлены многочисленные факты нарушения должностными лицами таможни таможенного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров, контроля за достоверностью заявляемых сведений о таможенной стоимости товаров.

Указанные нарушения таможенного законодательства выявлены в деятельности ОКТС таможни, а наиболее негативная ситуация с контролем таможенной стоимости сложилась на Баковском, Можайском, Петровском, Одинцовском Западном, Первомайском, Панфиловском, Подсолнечном, Зеленоградском таможенных постах.

Была проведена проверка деятельности ОКТС по следующим направлениям:

1. Функциональная деятельность ОКТС.

2. Работа в соответствии с мерами по минимизации профилей рисков.

3. Осуществление ведомственного контроля принятых на таможенных постах таможни решений в рамках статьи 412 Таможенного кодекса Российской Федерации.

4. Работа по выявлению организаций, уплачивающих лицензионные и иные платежи, подлежащие включению в таможенную стоимость товаров.

В результате проведенной проверки деятельности ОКТС Зеленоградской таможни были выявлены следующие недостатки.

В соответствии с приказом Зеленоградской таможни от 01.01.01 г. № 61адм полномочия по принятию решения по таможенной стоимости, установленные п. 5 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000 полностью переданы на подчиненные таможенные посты.

Принятие решения о величине заявленной таможенной стоимости после выпуска из расчета обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате контроля таможенной стоимости, по сложившейся в таможне практике отнесено к компетенции таможенных постов.

Данный факт не регламентирован распорядительными или правовыми документами Зеленоградской таможни. Факт наделения таможенных постов не свойственными для них функциями, а именно по контролю таможенной стоимости после выпуска товаров, является нарушением п.1 раздела I Инструкции от 01.01.01 г. № 000 и п. 25 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

Комиссией ФТС России установлено, что ОКТС не проводится контроль, и анализ принятых на таможенных постах решений в части таможенной стоимости товаров после выпуска из расчета обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе при решении о возврате участнику ВЭД по результатам контроля таможенной стоимости товаров, сумм обеспечения уплаты таможенных платежей.

На момент проведения проверки выявлено более 300 ГТД, оформленных в зоне деятельности Зеленоградской таможни с 1 января 2009 г. по 31 марта 2009 г., по которым не приняты в установленные законодательством сроки решения о величине заявленной таможенной стоимости товаров, на сумму более 241 миллиона рублей.

Указанные факты являются нарушением п.7 ст.323 Кодекса, нарушением п. п. 11, 12 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000. Принятие решений о величине заявленной таможенной стоимости не в установленные законодательством сроки может повлечь за собой обжалование данных решений и признанию их незаконными, что повлечет за собой недопоступление в бюджет более 200 миллионов рублей.

Приказом и. о. начальника Зеленоградской таможни от 21 мая 2009 г. № 000 «О совершенствовании проверочной деятельности» утвержден График проведения проверок деятельности таможенных постов Зеленоградской таможни на 2009 год.

В соответствии с данным приказом проведение проверочных мероприятий на май и июнь было запланировано, в том числе по ОКТС, и на т/п Молжаниновский, Зеленоградский, Петровский, Петрово-Дальневский. В соответствии с приказом И. о. начальника таможни от 01.01.01 г. № 000 «О внесении изменений в приказ таможни от 01.01.01 г. № 000 «О совершенствовании проверочной деятельности» внесены изменения в График, были исключены проверки, запланированные на июнь с. г. на т/п Зеленоградский, Петровский, Петрово-Дальневский.

Причины внесения изменений в данный приказ комиссии ФТС России не пояснены, аналитические либо другие материалы, послужившие основанием для внесения изменений в данный приказ, в таможне отсутствуют. В соответствии с пояснениями начальника организационно-аналитического отдела Зеленоградской таможни , подготовившего График проведения проверочных мероприятий и изменения к нему, «о внесении изменения в График, в устном порядке, было отдано распоряжение И. о. начальника таможни ».

Приказом Зеленоградской таможни от 3 февраля 2009 г. № 31 «О проверочных мероприятиях на таможенных постах» определены направления проводимых проверочных мероприятий на таможенных постах, перечень вопросов подлежащих инспектированию и критерии оценок деятельности постов по результатам проверки.

Комиссии ФТС России представлены справки о проведении проверочных мероприятий ОКТС в соответствии с измененным Графиком на т/п Молжаниновский, Клинский, Митинский. Анализ представленных материалов показал, что проверка таможенных постов по направлению деятельности ОКТС проводилась формально, без выявления фактических нарушений со стороны конкретных должностных лиц таможенных постов: по результатам проверки 2-3 пакетов документов к ГТД, либо без проверки и анализа ГТД, КТС, ДТС, без анализа конкретных заключений и решений по таможенной стоимости товаров, принятых на проверяемых таможенных постах (справка ОКТС по проверке деятельности Клинского т/п, Митинского т/п, Молжаниновского т/п). Указанные справки включены в Акты проверки поименованных таможенных постов и утверждены (как результаты проверочных мероприятий) И. о. начальника таможни и И. о. начальника таможни .

Данные факты свидетельствуют о формальном подходе со стороны ОКТС к исполнению своих прямых функций по контролю за правильностью принятия решений по таможенной стоимости, принимаемых таможенными постами (п.16 Положения об Отделе), приказа Зеленоградской таможни от 01.01.01 г. № 000 «О совершенствовании проверочной деятельности», приказа Зеленоградской таможни от 3 февраля 2009 г. № 31 «О проверочных мероприятиях на таможенных постах», а так же об отсутствии должного контроля со стороны руководства Зеленоградской таможни.

Работа ОКТС в соответствии с мерами по минимизации профилей рисков, аналитическая работа отдела в рамках СУР.

Работа ОКТС строится на основании положения об Отделе контроля таможенной стоимости от 01.01.01 г., утвержденного начальником Зеленоградской таможни (далее - положение об Отделе). Однако указанный документ разработан без учета требований п.7 приказа ФТС России от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками».

В положении об ОКТС Зеленоградской таможни отсутствуют пункты, касающиеся основной функциональной деятельности отдела, предусматривающие проведение работы по анализу и управлению рисками в части вопросов, входящих в компетенцию отдела, а также участие в разработке и формировании проектов профилей рисков. Указанные нарушения позволили ОКТС в течение длительного времени устранятся от должного контроля за деятельностью подчиненных таможенных постов в части контроля таможенной стоимости и не проводить предусмотренные в рамках СУР мероприятия и стали возможными из-за отсутствия должного контроля за деятельностью данного функционального подразделения со стороны руководства Зеленоградской таможни. Указанные выводы можно сделать по следующим основаниям.

В соответствии с Инструкцией от 01.01.01 г. № 11, п. 3 и п.5 приложения 2 определены функции таможен при применении СУР. Приказом ЦТУ от 6 мая 2008 г. № 000 «Об организации аналитической работы и информационного взаимодействия между структурными подразделениями Управления при реализации системы управления рисками» и разделом 2 приказа по Зеленоградской таможни от 4 июля 2008 г. № 000адм с аналогичным названием, анализ таможенного оформления товаров и транспортных средств после их выпуска возложен на ОКТС таможни на предмет проверки возможного недостоверного декларирования, вероятного нарушения законодательства РФ по своему направлению деятельности. В соответствии с п. п. 2.6.2 приказа ЦТУ от 6 мая 2008 г. № 000 и приказа Зеленоградской таможни от 01.01.01 г. № 000адм, в случае наличия признаков возможного недостоверного заявления таможенной стоимости товаров ОКТС таможни:

- формирует предложения по изданию срочного профиля риска и направляет с пояснительной запиской в ОПСУР таможни;

- рассматривает вопрос о разработке в установленном порядке проекта профиля риска;

- направляет на таможенный пост запрос о предоставлении в ОКТС таможни в трехдневный срок полного пакета документов, заверенного в установленном порядке (или оригинального пакета ГТД), для проведения последующего документального контроля.

По результатам последующего документального контроля информирует таможенный пост о принятом решении.

При этом в ходе проверки комиссией ФТС установлено следующее.

В течение 2годов ОКТС Зеленоградской таможни не выявлялись группы товаров, либо участники ВЭД в отношении которых по функциональному направлению деятельности ОКТС необходимо было издание срочных профилей рисков. При выявлении признаков возможных нарушений таможенного законодательства в части контроля таможенной стоимости товаров ОКТС не проводился анализ причин возможных нарушений. В течение 2008 – 2009 г. не было подготовлено ни одного проекта профиля риска по направлению деятельности отдела.

Проведение документального контроля таможенной стоимости товаров после их выпуска при выявлении признаков возможного занижения таможенной стоимости руководство Зеленоградской таможни (в лице И. о. начальника Зеленоградской таможни ) и начальника ОКТС возложило на таможенные посты (протоколы оперативных совещаний Зеленоградской таможни от 3 марта 2008 г. № 7, от 01.01.01 г. №9, от 01.01.01 г. № 10 и служебные записки ОКТС от 26 мая 09 № 16-13/683, от 15 июня 2009 г. № 16-13/835, от 01.01.01 г. № 16-13/829, от 01.01.01 г. № 16-13/830).

Основанием для поручения таможенным постам проведение проверочных мероприятий в части контроля таможенной стоимости товаров после их выпуска послужил приказ начальника Зеленоградской таможни от 01.01.01 г. № 85адм «О проведении аналитической работы в части контроля таможенной стоимости». Результаты аналитической работы и последующего контроля, проводимого таможенными постами после выпуска товаров, направлялись за подписью начальников таможенных постов таможни на имя Заместителя начальника Зеленоградской таможни по экономической деятельности и носили формальный характер, о чем свидетельствуют формулировки служебных записок «…в зоне деятельности ЦТУ оформляются товары с меньшим ИТС…», «…произведена корректировка таможенной стоимости до уровня однородных товаров…», «…по ЦТУ имеет место оформление товара с меньшим ИТС…», «…представлены все документы для подтверждения заявленной таможенной стоимости…» (служебная записка начальника Подсолнечного таможенного поста от 01.01.01 г. № 31-09/1/184, служебная записка начальника Можайского таможенного поста от 19 февраля 2009 г. № 39-08/212, служебная записка начальника Можайского таможенного поста от 3 декабря 2008 г. № 39-08/2112).

Факт поручения таможенным постам проведения последующего контроля, передача на таможенные посты несвойственных для таможенных постов функций и полномочий, ведущих к замедлению процесса таможенного оформления и таможенного контроля при декларировании и выпуске товаров, в соответствии с п.1 раздела I Инструкции от 01.01.01 г. № 000, является неправомерным.

ОКТС фактически не исполнял функции, возложенные на него как на функциональное подразделение таможни в рамках системы управления рисками, что является нарушением п. п. б), ж), з) п.3 и п. п. д), е), ж), к), п.5 приложения 2 к Инструкции от 01.01.01 г. № 11, приказа ЦТУ от 01.01.01 г. № 000, приказа Зеленоградской таможни от 4 июля 2008 г. № 000адм.

В результате проведенного комиссией ФТС России анализа реализации мер отделом контроля таможенной стоимости в рамках исполнения мер по минимизации рисков в рамках системы управления рисками, а именно реализации 624 меры - проведение функциональным отделом (в данном случае ОКТС Зеленоградской таможни) последующего контроля таможенной стоимости было установлено, что ОКТС Зеленоградской таможни фактически не исполняет функции в части последующего контроля таможенной стоимости товаров, возложенного на него в рамках системы управления рисками по 624 мере. Данный вывод можно сделать по следующим основаниям.

Из 9 тыс. 845 ГТД, направленных с таможенных постов в ОКТС в 2009 году (по информации ОПСУР Зеленоградской таможни), количество отработанных по указанной мере ГТД в ОКТС нигде не зафиксировано. Комиссии ФТС было представлено лишь порядка 10 копий решений ОКТС в рамках применения данной меры.

Мерой 624 по минимизации профилей рисков предусмотрено, что ОКТС в установленные сроки – 30 рабочих дней, должен направлять на таможенные посты заключения: либо о правомерности (неправомерности) принятых на таможенных постах решений по таможенной стоимости товаров, либо о необходимости продления сроков проведения проверочных мероприятий.

Между тем, в представленных заключениях ОКТС указанные формулировки отсутствуют. Должностные лица ОКТС формулируют свои выводы в заключениях так: «…таможенному посту необходимо провести дополнительные проверочные мероприятия…», «невозможно однозначно сделать вывод о правомерности принятого постом решения», «…нарушений действующего законодательства при заявлении таможенной стоимости товаров не выявлено», «меры по минимизации профиля риска таможенным постом выполнены в полном объеме» (служебные записки ОКТС в адрес таможенных постов таможни от 01.01.01 г. № 16-13/683, от 01.01.01 г. № 16-13/267, от 01.01.01 г. № 16-13/847, от 01.01.01 г. № 16-13/848, от 8 июня 2009 г. № 16-13/790). Данные служебные записки были согласованы с заместителем начальника таможни по экономической деятельности .

Таким образом, последующий контроль таможенной стоимости декларируемых товаров, таможенная стоимость которых была принята на уровне, заявленном декларантом, ниже контрольного значения, со стороны ОКТС Зеленоградской таможни, либо вообще не проводился, либо сводился лишь к простому анализу о применении/не применении прямых мер должностными лицами подчиненных таможенных постов, без проведения анализа документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов, а также без проведения анализа информации о ценах на декларируемые товары на мировом рынке и на внутреннем рынке Российской Федерации, что является нарушением п. 8 раздела II, п. 11 раздела III Инструкции от 01.01.01 г. № 000.

Из массива комплектов ГТД, находящихся в отделе для целей проведения последующего контроля, комиссией ФТС России были выборочно рассмотрены комплекты документов к ГТД, направленные таможенными постами в функциональный отдел в январе – мае 2009 года; до настоящего момента, решения по которым в рамках 624 меры ОКТС таможни не приняты. Например, ГТД №№: /210109/0000265; /070409/0000222; /240209/0000687; /170409/0002729; /250209/0000707; /270409/0002983; /250209/0000695; /280409/0003019; /110309/0000654; /280409/0003057; /030309/0000507; /290409/0003087; /110309/0000019; /290409/0003068; /030309/0000501; /270409/0002857; /270309/0002032; /300308/0002911; /110309/0000987; /150509/0003574; /230409/0003100; /100309/0000629; /100309/0000633; /100309/0000640; /020409/0000911; /160409/0001066; /240409/0001161 и другие.

Данные факты свидетельствуют о неисполнении ОКТС п. п. в), е) приложения 2 к Инструкции от 01.01.01 г. № 11 в части применения прямых мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков №№ 11/10000//00146; 55/10000//00341; 11/10000//00147; 11/10000//00152; 11/10000//00149; 11/10000//00192; 55/10000//00023; 55/10000//00283; 11/10000//00035; 11/10000//00192; 55/10000//00276; 11/10000//00149 и другие.

Таким образом, ОКТС таможни самоустранился от исполнения функций в части последующего контроля правильности принятия решений по таможенной стоимости, принимаемых таможенными постами и ОТО и ТК таможни, возложенных на него п. 17 Положения об отделе и Инструкцией от 01.01.01 г. № 11.

Комиссией ФТС России были выборочно рассмотрены комплекты документов к ГТД, направленные в ОКТС таможни в соответствии с 624 мерой, по которым до настоящего момента прямые меры по минимизации рисков со стороны ОКТС не выполнены.

В результате анализа указанных документов можно сделать вывод, что должностные лица таможенных постов, в нарушение пункта 8 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, принимали решения о таможенной стоимости и выпуске товаров на основании документов, содержащих неполную информацию о товарах и не подтверждающих заявленную таможенную стоимость и всех ее компонентов. В нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса в большинстве случаев таможенная стоимость принималась на уровне заявленной (по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами) несмотря на существующие ограничения – данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не были подтверждены документально и не являлись количественно определяемыми и достоверными.

Установлен формальный подход должностных лиц таможенных постов Зеленоградской таможни при осуществлении контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, попадающих под действие профилей рисков, без учета принципов таможенной оценки, установленных нормативно правовыми актами, а также формальное отношение к процедуре контроля таможенной стоимости товаров, заключающееся в простом применении прямых мер по минимизации риска и принятию решений по таможенной стоимости без учета качественных характеристик ввезенных товаров и условий организации конкретной сделки.

Так, например, в ГТД №№ /250209/0 /250209/0 /240209/0000687 декларантом Рус» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом кодом в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (далее - ТН ВЭД России) 3812 30 «присадки-стабилизаторы для производства пластмассовых изделий». Установлено, что запрошенные таможенным органом сведения по ценовой информации на аналогичные товары на внутреннем рынке, бухгалтерские документы по реализации товаров на внутреннем рынке, прайс-листы производителя товаров, переводы экспортных ГТД, декларантом не представлены, пояснения декларанта о причинах непредставления данных документов также отсутствуют.

По ГТД №№ /250209/0 /240209/0000687 внешнеторговым контрактом не определены условия поставки товаров в части места доставки, что противоречит Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс 2000. В инвойсах отсутствует ссылка на внешнеторговый контракт, в рамках которого производятся поставки. В заполненных декларантом пояснениях по условиям продажи товаров имеются сведения о наличии скидок при продаже товаров, а также о проведении страхования товаров. Документы, подтверждающие данные факты, декларантом не представлены, а таможенным органом – не запрашивались. Кроме того, по ГТД № /250209/0000707 в комплекте документов отсутствует экспортная ГТД, указанная в запросе дополнительных документов для подтверждения таможенной стоимости.

Тем не менее, по трем указанным выше ГТД должностными лицами было принято решение о правомерности применения декларантом метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами при определении таможенной стоимости товаров.

В ГТД № /110309/0000019 декларантом были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 8414 60 «вытяжки кухонные».

В ГТД № /030309/0000507 были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 7606 12 «лента алюминиевая».

В ГТД № /210109/0000265 Упаковка» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 3920 20 «декоративная пленка.

В ГТД № /100309/0001447 были заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России кодами: 3307 90 000 0 и 4818 10 туалетная бумага, ароматизированная и неароматизированная.

Установлено, что при условиях поставки товаров «EXW» согласно Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс, в комплектах документов к ГТД №№ /110309/0 /030309/0 /210109/0000265 отсутствует информация о стоимости погрузки товаров на транспортное средство и стоимости таможенного оформления товаров в стране экспорта, в ГТД № /100309/0001447 – о стоимости таможенного оформления в стране экспорта. Данные затраты правилами Инкотермс отнесены на счет покупателя товаров и, в соответствии с требованиями действующих нормативных документов, подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Должностными лицами таможенных постов таможни документы, содержащие такие сведения, у декларантов не запрашивались, и было принято решение о правомерности применения декларантами метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Кроме того, в ГТД № /110309/0000019 отсутствуют запрошенные таможенным органом у декларанта документы по реализации товаров на внутреннем рынке и банковские документы по оплате товаров, вместо которых представлена ведомость банковского контроля по паспорту сделки, не дающая возможности соотнести проведенную оплату с конкретными инвойсами продавца товаров. Пояснения у декларанта по данному факту таможенным постом не запрашивались. В ГТД № /100309/0001447 банковские документы по оплате за товары по предыдущим поставкам, представленные декларантом, невозможно соотнести с соответствующими ГТД или инвойсами продавца по причине их отсутствия в комплекте документов. Экспортная декларация не имеет отметок таможенной службы страны оформления. Согласно акту таможенного досмотра на товарах имеется надпись, что они изготовлены для третьего лица - ЗАО «Астер», в то время как покупателем является ООО «Астер». Роль указанного третьего лица в рассматриваемой сделке документально не определена, пояснения по данному факту таможенным постом у декларанта не запрашивались. Имеющееся в комплекте документов письмо декларанта об отсутствии дополнительных выплат, связанных с поставкой товаров, содержит сведения исключительно о выплатах по внешнеторговому контракту и только со стороны . Сведения о возможных выплатах со стороны третьих лиц или по иным (в том числе по лицензионным) договорам декларантом не представлены, таможенным постом не запрашивались.

В ГТД № /050309/0001345 были заявлены сведения о товарах, классифицируемых в группе 85 ТН ВЭД России - профессиональная радиоаппаратура и части к ней. При проверке копий комплекта документов к ГТД установлено, что номер внешнеторгового контракта, в соответствии с которым были ввезены товары, не соответствует номеру контракта, указанному в экспортной ГТД. Согласно информации из экспортных ГТД, товары подлежат доставке в Санкт-Петербург, при этом по бортовому коносаменту товары были доставлены в Новороссийск. Номер представленного коносамента не совпадает с номером коносамента в экспортных ГТД. Заявляемая декларантом стоимость товаров соответствует стоимости, указанной в представленном декларантом прайс-листе продавца товаров. Следует заметить, что данный прайс-лист предназначен для эксклюзивных официальных дистрибьюторов. Дистрибьюторское соглашение, в котором могут содержаться сведения об иных, не предусмотренных внешнеторговым контрактом, выплатах в пользу продавца товаров, в комплекте документов отсутствует, и таможенным постом не запрашивалось. Документы по оплате по рассматриваемой поставке товаров или по предыдущим поставкам по контракту декларантом представлены не были. Запрос этих документов в комплекте с ГТД отсутствует, в то время как в соответствии с требованиями пункта 2 примечаний к профилю риска № 11/10000//00152 такой запрос документов у декларанта является обязательным.

С начала 2009 года во исполнение 608 меры по минимизации рисков ОКТС рассмотрело 847 ГТД в части контроля таможенной стоимости товаров (за 2008 год – 1161 ГТД).

Из общего числа за период с начала 2009 года рассмотрено ОКТС: 718 ГТД, в которых страной происхождения либо отправления товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, является Турция (в 2008 году – 1131 ГТД); 127 ГТД - по срочным профилям рисков (в 2008 году – 30 ГТД).

В соответствии с п. 5 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000, если проверка правильности определения таможенной стоимости, а также проверка документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов, отнесена к компетенции специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, то контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют уполномоченные должностные лица специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Таким образом, осуществление операций, проведение мероприятий по контролю таможенной стоимости, принятие соответствующих решений, предусмотренных Положением от 5 декабря 2003 г. № 000, относится также к компетенции уполномоченных должностных лиц специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Комиссией ФТС установлено, что фактическое проведение операций и мероприятий, предусмотренных Положением от 5 декабря 2003 г. № 000, проводится не функциональным отделом по контролю таможенной стоимости Зеленоградской таможни, а таможенными постами.

При принятии ОКТС решения об уточнении таможенной стоимости по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, задекларированных в ГТД, указанное решение формализуется ОКТС путем внесения в графу ДТС «Для отметок таможенного органа» записи «ТС уточняется». В соответствии с п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000, ОКТС принимаются решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений. При этом сам запрос, требование (уведомление) функциональным отделом не формируются и на таможенный пост не направляются.

После получения от лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов и сведений, указанных в запросе (требовании и уведомлении), либо отказа от выполнения требования, принятие окончательного решения о величине таможенной стоимости так же производится должностными лицами таможенного поста.

Так, например в ГТД №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0003894 () заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях 5– коврики из полипропилена (торговые марки «Yildirir Dreamline Collection», «Nese Dis», Турция), 5– клеенка столовая с поливинилхлоридным покрытием на основе нетканых материалов (торговые марки «Dekorama», «Fantastik», Турция), 3– пленка из поливинилхлорида (торговые марки «Majestik», «Dekor», Турция). Поставки товаров осуществлены в рамках внешнеторгового договора от 01.01.01 г. , заключенного между (Россия) и «Kingfisher Industrial Limited» (Гонконг), на сумму 7,5 млн. долл. США, на условиях поставки DDU Москва. Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данных ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000//00280, 11/10000//00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплекты документов по вышеуказанным ГТД были направлены в ОКТС Зеленоградской таможни. ОКТС Зеленоградской таможни по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, задекларированных в указанных ГТД, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

На основании п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000 ОКТС Зеленоградской таможни приняты решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запросов о предоставлении дополнительных документов и сведений.

При этом в комплекте документов по ГТД № /280509/0003894 запрос должностного лица ОКТС отсутствует. В комплекте документов по ГТД № /080509/0003284 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП), при этом подпись декларанта (отметка о получении запроса) и расшифровка его фамилии и инициалы проставлены.

В комплекте документов по ГТД № /080509/0003301 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП), отметка декларанта о получении запроса также отсутствует.

Требования об уплате таможенных платежей, а также расчеты размера обеспечения уплаты таможенных платежей, предусмотренные п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000, были оформлены не должностными лицами ОКТС, а должностными лицами Баковского таможенного поста. В комплекте документов по ГТД № /080509/0003301 требование об уплате таможенных платежей отсутствует.

В комплектах документов по рассматриваемым ГТД №№ /080509/0 /280509/0003894 представлены решения ООО «Мультиторг» в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложения № 4 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 000). При этом в решении по ГТД № /080509/0003301 проставлена подпись и печать декларанта, при этом графы не заполнены. В комплекте документов по ГТД № /080509/0003284 указанное решение не представлено.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных по указанным ГТД, была определена повторно по резервному методу. При этом, в нарушение требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 000, внесенные в ДТС-1 №№ /080509/0 /080509/0003284 записи о принятых решениях «ТС уточняется» не были аннулированы, а записи о принятых решениях «ТС подлежит корректировке» не были внесены.

Отметки о принятых решениях по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости «ТС принята» внесены в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2 и заверены подписью и оттиском ЛНП не должностных лиц ОКТС, а должностным лицом таможенного поста, что является нарушением требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

В графе D «Таможенный контроль» КТС № /080509/0003301 отсутствуют подпись начальника ОКТС Зеленоградской таможни и дата, что является нарушением требований п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, утвержденной Приказом ФТС России от 01.01.01 г. № 000 (далее - Инструкция от 01.01.01 г. № 000).

В графе 8 ДТС-2 №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0 в нарушение п. 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 829, в графе 44 КТС №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0003894 не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений, исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, документов, на основании которых заполняется КТС, что является нарушением требований п. 14 Инструкции от 01.01.01 г. № 000.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплектах документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение п. 2. ст. 323 Кодекса, п. 3 ст. 12 Закона Российской Федерации от 01.01.01 № 000-1 «О таможенном тарифе» (в редакции Федерального закона Российской Федерации от 8 ноября 2005 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе») (далее – Закон), не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований п. 3 ст. 24 Закона (о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости).

По ГТД № /060509/0 () заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях: 1конфеты из белого шоколада, 6посуда столовая из керамики, 8столовые приборы из коррозионностойкой стали, 3свечи простые, 1шоколад молочный и горький, 1806 90 190 0 – конфеты из молочного и горького шоколада торговой марки «French Kiss» (Турция).

Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 01.01.01 № 04, заключенного между (Россия) и «Nortek Group LTD» (Маршалловы острова), на сумму 6 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данной ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000//00280, 11/10000//00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации профиля риска комплект документов по указанной ГТД был направлен в ОКТС.

Направление поступило в ОПСУР Зеленоградской таможни 7 мая 2009 г., на таможенный пост документы переданы 8 мая 2009 г. Вместе с тем, в комплекте документов представлено «Решение по таможенной стоимости товаров, предъявленных к таможенному оформлению по ГТД № /060509/0003190», составленное и подписанное должностным лицом Баковского таможенного поста, датированное 6 мая 2009 г. В данном решении определены уровни таможенной стоимости, до которых необходимо скорректировать заявленную стоимость. Корректировка таможенной стоимости была оформлена 6 мая 2009 г. (отметка в графе «D» КТС). Таким образом, решение по таможенной стоимости было принято Баковским таможенным постом еще до направления документов в ОКТС таможни, что является неправомерным.

ОКТС Зеленоградской таможни по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

В комплекте документов представлено решение в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложения № 4 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 000) в двух экземплярах, при этом в одном из них проставлена подпись и печать декларанта, при этом графы не заполнены. Таможенная стоимость товаров была определена декларантом повторно по резервному методу. При этом запись о принятом решении «ТС уточняется», не была аннулирована, что является нарушением требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

Отметки о принятом решении по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости («ТС принята») внесены в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2 и заверены подписью и оттиском ЛНП не должностного лица ОКТС Зеленоградской таможни, а должностным лицом таможенного поста, что является нарушением требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 000. В графе 44 КТС не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений, исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, на основании которых заполняется КТС, что является нарушением п. 14 Инструкции от 01.01.01 г. № 000.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплекте документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение п. 2. ст. 323 ТК России, п. 3 ст. 12 Закона, не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований п. 3 ст. 24 Закона (о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости).

В ГТД №№ /190509/0 /190509/0 /210509/0 /280409/0003031 Скала» (ИНН ) заявлены сведения о товарах различной номенклатуры: 8452 29 машины швейные, промышленные (торговая марка «DURKOPP ADLER», Германия), 8467 29 аппараты шлифовальные (торговая марка «Felisatti/Everest…», Турция), 5903 10 900 9 – искусственная кожа (торговая марка «Elite», Турция), 9401 61 000 0 – мебель обитая текстильным материалом (торговая марка «Univer Makina…», Турция), 8465 95 станки сверлильные для обработки дерева «Ozbay Makina-Metal…» (Турция) и другие товары.

Поставки товаров осуществлены в рамках внешнеторговых контрактов от 01.01.01 г. № 2, от 01.01.01 г. № 3, заключенных между Скала» (Россия) и «Unver Makina Imalat Ve Ticaret» (Турция), на сумму,00 и,00 долл. США соответственно, на условиях оплаты - в течение 10 банковских дней с момента подписания контрактов. Условия поставки - FCA Анкара (Турция).

Страной происхождения и отправления товаров, задекларированных в указанных ГТД (за исключением ГТД № /280409/0 страны происхождения - разные), является Турция. В отношении данных ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000//00280, 11/10000//00290.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплекты документов по ГТД были направлены в ОКТС.

По результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в вышеуказанных ГТД, ОКТС принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу ДТС «Для отметок таможенного органа» записи «ТС уточняется». При этом данная запись внесена в ДТС с нарушением требований п. 25 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000. Так, в ДТС №№ /190509/0 /210509/0003728 указанные записи на всех листах ДТС не заверены оттиском ЛНП уполномоченного должностного лица ОКТС, на втором и дополнительных листах – не заверены также подписью данного лица. В ДТС № /280409/0003031 запись «ТС уточняется» заверена должностным лицом таможенного поста, при этом на втором и дополнительных листах указанная запись не проставлена, при наличии подписи и оттиска ЛНП должностного лица. В графу «Для отметок таможенного поста» ДТС № /280409/0003031 внесена запись, не предусмотренная Положением от 5 декабря 2003 г. № 000 – «ТС скорректирована, заполнена новая ДТС».

На основании п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000 ОКТС Зеленоградской таможни приняты решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запросов о предоставлении дополнительных документов и сведений. При этом представленные в комплектах документов запросы выставлены не должностными лицами ОКТС, а должностными лицами Красногорского таможенного поста. ОКТС в заключениях по таможенной стоимости даны лишь поручения Красногорскому таможенному посту направить указанные запросы.

Также ОКТС в заключениях указано, что «выявлены факты значительного отклонения заявленных величин таможенной стоимости рассматриваемых товаров от средних стоимостных величин таможенной стоимости товаров, оформленных в регионе деятельности ЦТУ». Из указанного следует, что отклонение в стоимости установлено по всем товарам, задекларированным в ГТД, однако уровни стоимости, которые следует использовать для расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей, указаны не по всем товарам (за исключением ГТД №№ /190509/0 /190509/0003676).

Предусмотренные п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000 требования с приложением расчетов сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проверки правильности определения таможенной стоимости, должностными лицами ОКТС по ГТД №№ /190509/0 /190509/0 /210509/0003728 оформлены не были.

В ГТД № /280409/0003031 представлены расчеты размера обеспечения, подписанные должностным лицом таможенного поста, требование не представлено. В заключениях по таможенной стоимости Красногорскому таможенному посту были даны лишь поручения оформить указанные документы и направить их декларанту. В комплектах к ГТД указанные документы не представлены.

К ГТД приложены решения Скала» в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложения № 4 к Положению от 01.01.01 № 000). При этом в решениях, представленных в комплектах документов по ГТД №№ /190509/0 /190509/0 графы не заполнены.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных по вышеуказанным ГТД, была определена повторно по резервному методу. При этом записи о принятых решениях «ТС уточняется», внесенные в ДТС, не были аннулированы. Записи о вновь принятых решениях «ТС подлежит корректировке» в графу ДТС «Для отметок таможенного органа» уполномоченным должностным лицом не были внесены, что является нарушением требований п. 14, 15 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

Отметки о принятых решениях по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости («ТС принята»), внесенные в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2, заверены подписью и оттиском ЛНП не должностных лиц ОКТС Зеленоградской таможни, а должностными лицами таможенного поста, что является нарушением требований п. 25 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

В графе 8 ДТС-2 №№ /190509/0 /190509/0 /210509/0 /280409/0003031 и в графе 44 КТС №№ /190509/0 /190509/0 /210509/0 /280409/0003031 не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений, исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, что является нарушением требований п. 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000, п. 14 Инструкции от 01.01.01 г. № 000.

Помимо допущенных нарушений со стороны должностных лиц таможенных постов при контроле таможенной стоимости товаров, вышеизложенные факты свидетельствуют о нарушении со стороны ОКТС Зеленоградской таможни требований п. п. 46, 47 Инструкции от 01.01.01 года № 11, пПоложения от 5 декабря 2003 г. № 000.

Осуществление ведомственного контроля решений, принятых на таможенных постах таможни, в рамках применения статьи 412 Таможенного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Положением об отделе контроля таможенной стоимости Зеленоградской таможни к основным функциям ОКТС отнесено осуществление ведомственного контроля.

В 2008 году, в рамках применения статьи 412 Кодекса, ОКТС было принято 153 решения об отмене решений таможенных постов по таможенной стоимости товаров. За истекший период 2009 года в рамках указанной статьи Кодекса было принято 170 решений, причем по значительному количеству ГТД – 1098 ГТД в июне нынешнего года. Так, например, только по одной организации Фудс Рус» в июне были отменены решения о таможенной стоимости товаров, ввезенных в адрес данной организации, по 654 ГТД.

Основной причиной отмены решений должностных лиц таможенных постов служат нарушения требований статей 323, 367 Кодекса, пункта 3 статьи 12 Закона, пунктов 7, 8 и 9 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, пунктов 9 и 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000.

Должностными лицами таможенных постов не осуществляется проверка включения декларантами в структуру таможенной стоимости всех ее составляющих, подлежащих включению в соответствии с требованиями действующего таможенного законодательства; не запрашиваются у декларантов дополнительные документы и сведения в случаях, когда такие запросы предусмотрены действующими нормативными документами; проводится не в полном объеме или не проводится сравнительный анализ заявляемой декларантами таможенной стоимости товаров с имеющейся в таможенном органе ценовой информацией для аналогичных/идентичных товаров того же класса или вида у иных импортеров, с ценой реализации аналогичных товаров на внутреннем рынке Российской Федерации; проведение корректировок таможенной стоимости товаров осуществляется с нарушением установленных нормативными документами процедур.

В тоже время, в процессе проверки комиссией ФТС установлено, что ОКТС Зеленоградской таможни при осуществлении ведомственного контроля в отношении решений, принимаемых подчиненными таможенными постами в части контроля таможенной стоимости, фактически подменяют ведомственным контролем таможенный контроль после выпуска товаров, осуществляемый таможенными органами в соответствии со ст. 361 и ст. 367 Кодекса. Указанные факты являются нарушением п. 12 «Методических рекомендаций по проведению ведомственного контроля», направленных письмом ФТС России от 8 июля 2007 г. № 01-06/26709, с изменениями от 2 февраля 2009 г. (письмо ФТС России № 15-102/4198).

Комиссией ФТС установлено, что решения, подготовленные со стороны ОКТС в порядке ведомственного контроля, в отношении решений таможенных постов о применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, принятых в соответствии с Законом, признавались не соответствующими требованию законодательства РФ без проведения таможенного контроля после выпуска товаров, без запроса дополнительных документов и сведений и выявления оснований, исключающих применение основного метода таможенной оценки (решения №№ /250609/168, /260609/173, /200509/105, /200509/104, /200509/103, /300409/87, /300409/88, /150409/61 и др.) Отмена в порядке ведомственного контроля решений о принятии таможенной стоимости товаров зачастую проводилась только по причине выявления ОКТС наличия на момент таможенного оформления оснований для ее уточнения, что является нарушением п. 4 ст. 323 Кодекса.

Выявленные комиссией ФТС России действия со стороны ОКТС нарушают право декларанта о доказывании правомерности избранного метода определения таможенной стоимости товара и достоверности представленных им сведений (п. 4 ст. 323 Кодекса), что в свою очередь может привести к обжалованию принятых ОКТС решений в судебных инстанциях и как следствие – негативной судебной практике по таможне.

Комиссией ФТС также отмечено, что только по 12 из 170 случаев нарушений нижестоящих таможенных органов - таможенных постов зоны деятельности Зеленоградской таможни, выявленных ОКТС в процессе проведения ведомственного контроля, функциональным отделом инициировались служебные проверки в отношении должностных лиц таможенных постов, принявших неправомерные решения по таможенной стоимости.

Таким образом, меры дисциплинарного воздействия, установленные ст. 413 Кодекса, к должностным лицам, принявших неправомерные решения в части контроля таможенной стоимости товаров, в Зеленоградской таможне фактически не применялись. Данный факт свидетельствует о непринятии со стороны ОКТС таможни, руководства Зеленоградской таможни должных мер реагирования на неправомерные действия должностных лиц таможни, повлекшие за собой факты занижения таможенной стоимости и как следствие - недобор таможенных платежей.

Работа ОКТС по выявлению организаций, уплачивающих лицензионные и иные платежи, подлежащих включению в таможенную стоимость товаров.

ОКТС проводится работа по выявлению организаций, осуществляющих таможенное оформление товаров в регионе деятельности Зеленоградской таможни, предоставляемые документы которых дают основание предполагать наличие выплат этими организациями лицензионных или иных платежей, связанных с поставками товаров, и подлежащих, в соответствии с требованиями действующего законодательства, включению в таможенную стоимость этих товаров. По информации ОКТС таможни это порядка 90 участников ВЭД.

В течение 2009 года ОКТС таможни были вынесены решения в порядке статьи 412 Кодекса по 4 организациям по вопросу включения в таможенную стоимость товаров лицензионных платежей.

Тем не менее, имеются факты, свидетельствующие о недостаточном контроле по данному вопросу со стороны ОКТС таможни.

Принятие решения о величине таможенной стоимости товаров, оформляемых в адрес указанных организаций, производится таможенными постами таможни. Отсутствует система последующего контроля за данными решениями, ОКТС также не доводит до таможенных постов информацию об участниках ВЭД, в отношении которых функциональным отделом установлено наличие лицензионных или иных платежей, связанных с поставками товаров, и подлежащих, в соответствии с требованиями действующего законодательства, включению в таможенную стоимость этих товаров.

В соответствии с п. п. 1.1.1 п. 1 Протокола № 7 от 1 октября 2008 г. оперативного совещания Зеленоградской таможни, руководством Зеленоградской таможни, . А. Шаброва и заместителя начальника таможни по экономике дано поручение начальникам таможенных постов проводить аналитическую работу после выпуска товаров в отношении участников ВЭД, у которых имеются внешнеторговые контракты, заключенные с производителями товаров, по вопросам включения лицензионных и иных платежей в таможенную стоимость товаров. Факт поручения таможенным постам проведения аналитической работы и последующего контроля, передача на таможенные посты несвойственных для таможенных постов функций и полномочий, ведущих к снижению качества и замедлению процесса таможенного оформления и таможенного контроля при декларировании и выпуске товаров, в соответствии с п. 1 раздела I Инструкции от 01.01.01 г. № 000, является неправомерным.