Об итогах целевой инспекторской проверки деятельности (стр. 7 )

Таким образом, должностными лицами Панфиловского таможенного поста в нарушение п. 39 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, пунктов 6, 9, 10 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000, пунктов 8, 9 Инструкции от 01.01.01 г. № 000 проверка документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости, заключающаяся в оценке достаточности и достоверности представленных декларантом документов и содержащихся в них сведений для целей определения таможенной стоимости, не осуществлялась, дополнительные документы и сведения, необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не запрашивались, в нарушение р. III Инструкции от 01.01.01 г. № 000 не осуществлялся сравнительный анализ заявленной декларантом таможенной стоимости товаров с имеющейся в таможенных органах ценовой информацией.

В результате работы комиссии на Панфиловском таможенном посте Зеленоградской таможни при проведении проверки правильности определения таможенной стоимости товаров в процессе таможенного оформления должностным лицам таможенного поста были проведены корректировки таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в 168 ГТД, сумма дополнительно взысканых платежей составила более 10 млн. рублей и осуществлен выпуск ГТД под обеспечение уплаты таможенных платежей на сумму более 11 млн. рублей.

Подсолнечный таможенный пост ()

() заявлены в ГТД № /100209/0000370 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных группах 39, 70, 73, 76, 82 - бытовые ручные инструменты, наборы столовых и кухонных приборов, торговой марки «Gipfel», производитства «Gipfel GMBH» (Германия).

Таможенная стоимость определена, заявлена декларантом и принята уполномоченным должностным лицом таможенного органа по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Поставка товаров в адрес производилась в рамках контракта № 000 от 01.01.01 г., заключенного с фирмой «Waldon Solution LTD.», зарегистрированной в офшорной зоне со льготным налогообложением (Британские Виргинские острова). Сумма контракта составляет 9 миллионов долларов США.

Пунктом 1.1 контракта установлено, что «ассортимент и цены указываются в частной спецификации, поставляемой на каждую партию товаров», что характеризует контракт как «рамочный».

В комплекте документов представлены две спецификации на данную поставку №№ 000 от 2 февраля 2009 г., 1020 от 2 февраля 2009 г. (в ГТД № /100209/0000370 заявлены сведения о товарах, ввезенных на таможенную территорию РФ на двух автотранспортных средствах). Печать и подпись продавца в спецификациях на поставку товаров и в дополнительном соглашении выполнены таким образом, что есть основание полагать, что печать и подпись продавца выполнены с применением копировально-множительной техники (соотношение между печатями и подписями и ракурс идентичные).

Согласно п. 3 контракта «оплата за товар осуществляется в течение 90 дней со дня таможенного оформления товара покупателем на территории Российской Федерации. Контрактом предусматриваются авансовые платежи». В вышеуказанных спецификациях отмечено, что «условия оплаты согласно пункта 3 контракта». В представленных для таможенного оформления инвойсах №№ 000, 1019 от 2 февраля 2009 г. условия оплаты за товар (условия о финансовом урегулировании сделки) не указаны. Данные факты позволяют сделать вывод о том, что условия оплаты по ГТД № /100209/0000370 не определены, в связи с чем требуется проведение дополнительного контроля сведений, заявленных декларантом в графе № 28 ГТД «Финансовые и банковские сведения».

Кроме того, контрактом № 000 от 01.01.01 г. не предусмотрен переход права собственности на поставляемый товар, не определен переход риска утраты/порчи товара на покупателя на условиях поставки СРТ - Москва.

В нарушение требований пунктов 18, 25 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000 должностным лицом таможенного органа в графу «Для отметок таможенного органа» второго листа ДТС № /100209/0000370 не внесена отметка о принятом решении («ТС принята»), при этом оттиск личной номерной печати и подпись проставлены. Дата проставления отметки не указана.

Графа 43 «Код МОС» ГТД № /100209/0 в нарушение пункта 39 Инструкции от 4 сентября 2007 г. № 000, заполнена декларантом, а не должностным лицом таможенного органа.

В комплекте представленных документов отсутствуют дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости, упаковочные листы, не запрошены пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на стоимость сделки (приложение 2 к Положению о контроле таможенной стоимости).

В результате анализа ценовой информации установлено, что таможенная стоимость более чем в 10 раз отличается от цены реализации на внутреннем рынке Российской Федерации.

ООО «Транс-Престиж» заявлены в ГТД №№ /080409/0 /030409/0001821 сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД РФ в подсубпозиции 3402 20 чистящие средства для биотуалетов. Страна происхождения - Нидерланды, страна отправления - Литва. Торговая марка "Thetford".

В результате анализа представленных комплектов документов по ГТД №№ /080409/0 /030409/0 на основании которых производилось таможенное оформление, выявлено следующее.

Таможенная стоимость определена, заявлена декларантом и принята уполномоченным должностным лицом таможенного органа по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Поставки товаров в адрес -Престиж» производились в рамках контракта № R12937/TP от 01.01.01 г., заключенного с фирмой «Rollo Intex Limited», зарегистрированной в «офшорной зоне» (Британские Виргинские острова). Сумма контракта 9 миллионов долларов США. Следует отметить, что все существенные условия сделки в контракте определены для каждой поставки отдельно в приложениях (спецификациях), что характеризует его как «рамочный».

В ГТД № /080409/0001964 заявлены сведения о двух товарных партиях, ввезенных на двух автотранспортных средствах; одна - по спецификации к контракту № 000-032 от 3 апреля 2009 г., вторая - по приложению к контракту № от 3 апреля 2009 г. Сведения о чистящих средствах для биотуалетов (код ТН ВЭД РФ - 340220 90 00) заявлены в ГТД в товарах № 3, 5. Средства в этих двух товарах одной серии, одного артикула, одинаковой расфасовки, одной торговой марки и изготовителя, при этом заявленная стоимость одной штуки не корреспондирует между приложением (товар № 5 - 1,01 долл. США/шт., и спецификацией (товар № 3 – 1,04 долл. США/шт.) На данный факт, свидетельствующий о расхождении в стоимости за штуку абсолютно идентичного товара, в документах от одной даты, уполномоченные должностные лица таможенного органа не обратили внимания, несмотря на то, что заявленные декларантом сведения могут являться недостоверными и должным образом не подтверждены.

В соответствии с пунктом 12 «настоящий контракт составлен в двух экземплярах на русском и английском языках, которые имеют одинаковую силу», а представленные для таможенного оформления вышеуказанные спецификация и приложение на поставки составлены только на русском языке. В соответствии с пунктом 8 Инструкции от 01.01.01 г. № 000 при проведении проверки документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов уполномоченные должностные лица должны проверить и убедиться, что документы, представленные декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости при применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, содержат следующую информацию по каждому из товаров: полное наименование, сведения о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристиках, а также название производителя.

В спецификации № 000-032 от 3 апреля 2009 г. указанные сведения отсутствуют. Подписи продавца и покупателя в приложении № от 3 апреля 2009 г. обезличены, без расшифровки фамилии и должности. В спецификации № 000-032 от 3 апреля 2009 г. фамилия продавца (Fiorina) отличается от фамилии, указанной в контракте (Florina). В связи с этим можно сделать вывод, что уполномоченным должностным лицом таможенного органа не было обращено внимание на требования ФТС России, изложенные в Методических рекомендациях по определению признаков подделки документов, направленные в таможенные органы письмом ФТС России от 01.01.01 г. № 01-06/1276дсп.

Согласно информации из пункта 1 контракта № R12937/TP от 01.01.01 г. «условия поставки СРТ - Москва», при этом отсутствует четкая ссылка на действующий в настоящее время вариант Международных правил толкования торговых терминов «Инкотермс 2000». Из этого следует, что соответствующие обязанности сторон продавца и покупателя по доставке товара в контракте не определены, что может затем привести к разногласиям между сторонами.

Инвойсы №№ , 320-032 от 3 апреля 2009 г. представлены для таможенного оформления без перевода на русский язык, что не соответствует требованиям статьи 65 Таможенного кодекса Российской Федерации. В них отсутствуют сведения о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристиках товаров, не указаны страна происхождения, фирма изготовитель, торговая марка. Подписи лиц, выставивших инвойсы от 3 апреля 2009 г. №№ , 320-032, обезличены, без расшифровки фамилий и должностей.

Набор существенных условий сделки по товарам, содержащийся в представленных для таможенного оформления документах, различный: в инвойсе от 3 апреля 2009 г. № отсутствует цена единицы товара на ассортиментном уровне, а также количество штук по каждому наименованию товара, при этом в инвойсе от 3 апреля 2009 г. № 000-032 аналогичная информация присутствует. В приложении от 3 апреля 2009 г. № к контракту по каждому наименованию товара прописана надбавка за комплектацию партии, в инвойсе от 3 апреля 2009 г. № такие сведения не указаны. В инвойсе от 3 апреля 2009 г. № идет ссылка на спецификацию на конкретную поставку к контракту (без указания даты спецификации), а в инвойсе от 3 апреля 2009 г. 320-032 ссылка не указана. Упаковочные листы от 3 апреля 2009 г. №№ , 320-032 представлены для таможенного оформления без перевода на русский язык, в них не указаны лица, заверяющие данные документы.

Заявленные в графе № 31 ГТД № /080409/0001964 сведения по товару № 3 не подтверждены документально. Название серии, артикул, расфасовка и упаковка товара, торговая марка, изготовитель, не указаны ни в товаросопроводительных документах, ни в контракте, ни в спецификации на данную поставку. Следовательно, уполномоченным должностным лицом таможенного поста не осуществлена проверка соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, сведениям, содержащимся в документах, что является нарушением требований пункта 30 Инструкции от 01.01.01 г. № 000. Аналогичные нарушения по инвойсам и упаковочным листам в ГТД № /030409/0001821.

Кроме того, в комплекте документов к ГТД № /030409/0001821 приложено письмо продавца «Rollo Intex Limited» от 3 апреля 2009 г. б/н, в адрес ООО "Транс-Престиж", составленное на русском языке, не характерном для страны продавца (Британские Виргинские острова). Письмо о том, «что в инвойсе от 01.01.01 г. № 000-992 неправильно указаны стоимости, общая сумма инвойса, и о том, что продавец высылает правильный инвойс».

В письме отсутствует информация, какие именно ошибки были допущены продавцом, а также не указаны номер и дата «правильного» инвойса. Подпись лица обезличена, без расшифровки фамилии и должности. Пояснение сложившейся ситуации от декларанта в таможенные органы отсутствует.

В комплекте документов к ГТД находится инвойс от продавца (за тем же номером и от той же даты) на английском языке без перевода на большую сумму. В нем точно такие же недостатки и нарушения, как и в инвойсе с отметками пограничных таможенных органов. Таможенная стоимость в ГТД заявлена декларантом с учетом вышеуказанных письма и «правильного» инвойса.

В связи с вышеизложенным, сведения о стоимости должным образом не подтверждены и вызывают сомнения. В соответствии со статьями 323 и 367 Кодекса, если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости или таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения могут являться недостоверными или должным образом не подтверждены, по письменному запросу таможенному органа, декларант обязан представить дополнительные документы и сведения в зависимости от обстоятельств конкретной сделки. В пакете представленных документов отсутствуют какие-либо дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не запрошены пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на стоимость сделки (приложение 2 к Положению от 01.01.01 г. № 000).

В нарушение пункта 18 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000, в графе «Для отметок таможенного органа» ДТС № /030409/0001821 отсутствует дата проставления должностным лицом таможенного органа отметок о принятом решении.

Уровень заявленной таможенной стоимости по всем ГТД с однородным товаром одинаковый и составляет 0,45 долл. США/кг, несмотря на то, что чистящие средства для биотуалетов разных артикулов и серий. При этом на Пушкинском таможенном посте Щелковской таможни в рамках прямого контракта с производителем по ГТД №/150409/0003267 было оформлено 7 тонн аналогичного товара с индексом таможенной стоимости 3,38 долл. США/кг. (разница в 7,5 раз).

Всего за проверяемый период -Престиж» было ввезено и оформлено 37 тонн данных товаров.

-Престиж» () заявлены в ГТД № /200509/0002872 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в субпозициях: 3922 10, 3изделия сантехнические из пластмассы – ванны, сиденья для унитазов); 6санитарно-технические изделия из керамики белого цвета - раковины, унитазы, биде, бачки для унитазов); 8смесительные краны сантехнические); 9мебель деревянная из ДСП для ванных комнат, различных моделей и торговых марок). Страна отправления - Литва, страны происхождения - Германия, Франция.

Поставка товаров осуществлялась в рамках внешнеторгового контракта от 01.01.01 г.№ RI2937/ТР, заключенного между -Престиж» (Россия) и фирмой «Rollo Intex Limited» (Британские Виргинские острова), на условиях поставки СРТ - Москва.

Таможенная стоимость декларируемых товаров определена, заявлена декларантом и принята таможенным органом по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Уровень таможенной стоимости товаров выше установленных индикаторов профилей риска, в связи с чем меры по минимизации рисков в отношении декларируемых товаров не применялись.

В результате анализа комплекта документов было выявлено следующее. Декларантом к таможенному оформлению представлены два инвойса, один из которых выставлен отправителем «KORSOME SYSTEMS LTD», Белиз (с отметками пограничной таможни), и заверен только печатью данной компании, подпись уполномоченного лица отсутствует. Согласно информации, представленной в инвойсе, поставка товаров осуществлялась по поручению фирмы «Rollo Intex Limited». Второй инвойс выставлен продавцом «Rollo Intex Limited». Сумма, указанная в данном инвойсе, превышает сумму, указанную в инвойсе, выставленном отправителем. Подпись и печать продавца в инвойсе отсутствуют.

С учетом изложенного есть основания полагать, что в рассматриваемой сделке участвуют три компании, при этом в контракте какая либо информация о компании «KORSOME SYSTEMS LTD» (Белиз) отсутствует. Наличие трех сторон сделки в рамках исполнения одного контракта дает основания полагать, что имеются условия, оказывающие влияние на цену товара, информация о которых не была запрошена, и соответственно не представлена декларантом таможенному органу.

Кроме того, данные инвойсы не содержат исчерпывающей информации о поставляемых товарах, а именно перечень товаров с указанием по каждому из них полного наименования, сведений о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и изготовителях.

В результате проведенного сравнительного анализа заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены по ГТД № /200509/0 с ценовой информацией на внутреннем рынке Российской Федерации, по ряду товаров выявлено значительное расхождение.

Так, например, стоимость на внутреннем рынке России товара - ванна угловая без декоративной панели, серии «SPECTRA 1400», артикул 3653, изготовитель «VILLEROY & BOCH», Германия, составляет в среднем 60 тыс. 456,00 руб./шт., при этом таможенная стоимость составляет 10 тыс. 727,78 руб./шт.

Стоимость на внутреннем рынке России «ванны, серии «AVEO», размер 1900мм х 950 мм, изготовитель «VILLEROY & BOCH», Германия» – в среднем 104 тыс. 700,00 руб./шт., при этом таможенная стоимость - 10 тыс. 726,51 руб./шт.

Стоимость на внутреннем рынке России «ванны, серии «OBERON», размер 1700мм х 700 мм, изготовитель «VILLEROY & BOCH», Германия» - в среднем 30 тыс. 888,00 руб./шт., при этом таможенная стоимость - 10 тыс. 727,46 руб./шт.

Уровень заявленной таможенной стоимости данного товара в ГТД № /200509/0002872 составляет 6,31 долл. США/кг, при этом в регионе деятельности Калининградской областной таможни аналогичные товары, в рамках прямого контракта с производителем оформлялись с индексом таможенной стоимости 26,20 - 68,68 долл. США/кг.

Стоимость на внутреннем рынке России товара - санитарно-технические изделия из пластмассы: сиденья с крышкой для унитаза, изготовитель «KERAMAG AG», Германия, составляет в среднем 6 000,00 руб./шт., при этом таможенная стоимость составляет 639,00 руб./шт.

Уровень заявленной таможенной стоимости данного товара в ГТД № /200509/0002872 составляет 5,28 долл. США/кг, при этом в регионе деятельности Калининградской областной таможни аналогичные товары, в рамках прямого контракта с производителем оформлялись с индексом таможенной стоимости 57,31 долл. США/ кг.

Стоимость на внутреннем рынке России «санитарно-технических изделий из пластмассы: сидений с крышкой для унитаза, изготовитель «KERAMAG AG», Германия», составляет в среднем 6 тыс. руб./шт., при этом таможенная стоимость составляет 639 руб./шт.

Всего за проверяемый период -Престиж» было ввезено 821 кг изделий сантехнических из пластмассы – ванн и сидений для унитазов.

ООО «Транс-Престиж» () задекларированы в ГТД № /300309/0001650 товары, классифицируемые в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8– свечи зажигания для технического обслуживания двигателей внутреннего сгорания торговой марки «Finwhale» (Германия), «Ween» (Бельгия). Поставка товаров осуществлена в рамках рамочного контракта № R12937/TP от 01.01.01 г., заключенного между -Престиж» и «Rollo Intex Limited» (Британские Виргинские острова, офшорная зона). Странами происхождения товаров являются Германия и Бельгия, страной отправления Эстония. Условия поставки СРТ - Москва.

Декларантом -Престиж» таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В соответствии со ст. 19 Закона таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию. В соответствии п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны быть основаны на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации. Должностным лицом по результатам анализа комплекта документов таможенная стоимость была принята на уровне заявленной декларантом, не корректировалась.

Анализ комплекта документов показал следующее. В представленном для таможенного оформления приложении от 01.01.01 г. № отсутствуют сведения о торговых марках, артикулах (моделях), количестве и стоимости товаров по каждому артикулу. Также установлено, что стоимость товаров, указанная в приложении, не соответствует величине, полученной при перемножении количества товаров на стоимость за единицу товара. Так, в приложении указано 4726,50 долл. США, в то время как расчетная стоимость составила 4557,60 долл. США; указано - 5943,00 долл. США, расчетная стоимость – 5688,00 долл. США.

Приложение от 01.01.01 г. № составлено только на русском языке, в отличие от договора, составленного согласно п. 12 контракта на английском и на русском языках.

В инвойсе от 01.01.01 г. № отсутствуют сведения о полном наименовании товаров, артикулах, количестве и стоимости товаров каждого артикула, производителях, торговых марках, в связи с чем сопоставить данный инвойс с приложением, а также идентифицировать с данной поставкой не представляется возможным.

Таким образом, таможенная стоимость товаров, задекларированных в ГТД № /300309/0 в нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона, не является основанной на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации и не может быть определена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

ООО «Внешпромпроект» (ИНН ) заявлены в ГТД № /040309/0000802 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8– свечи зажигания для технического обслуживания двигателей внутреннего сгорания торговой марки «Finwhale» (Германия).

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами, предусмотренному ст. 19 Закона. Должностным лицом таможенная стоимость была принята на уровне заявленной декларантом, не корректировалась. Страной происхождения товаров является Германия, страной отправления Эстония.

Анализ комплекта документов показал следующее. В графе № 2 ГТД «Отправитель/Экпортер» указано, что отправителем товаров является компания «Symplex Trade Limited» через «Фри Зона Валга» (Эстония), при этом к таможенному оформлению представлен контракт № 2/М-8 от 01.01.01 г., заключенный с компанией «Zalter Trade LTD» (Британские Виргинские острова), и паспорт сделки от 01.01.01 г. № /2913/0000/2/0.

Контракт, заключенный с компанией «Symplex Trade Limited», к таможенному оформлению не представлен. При этом в графы № 28 «Финансовые и банковские сведения» и № 44 «Дополнительная информация…» ГТД, графу № 5 «Номер и дата контракта» ДТС внесены реквизиты, отличные от вышеуказанных данных, а именно: контракт от 1 декабря 2008 г. № 3/М-8, паспорт сделки № /2913/0000/2/0.

Также в комплекте документов представлено приложение от 3 февраля 2009 г. № (заключенное между «Symplex Trade Limited» и ), сведения о котором в описи документов к ГТД отсутствуют, в графе 44 ГТД и графе 5 ДТС-1 реквизиты документа также не указаны. При этом в описи документов, графе 44 ГТД и графе 5 ДТС-1 указана спецификация от 01.01.01 г. № 000-039, в комплекте документов не представленная.

Инвойсы от 01.01.01 г. №№ , выставлены в рамках внешнеторгового договора от 1 декабря 2008 № 3/М-8, не представленного к таможенному оформлению. Кроме того, инвойсы не содержат сведений о полном наименовании товаров с указанием артикулов, торговых марок, стоимости единицы изделия каждого артикула, количества товаров каждого артикула, а также общей стоимости товаров каждого артикула, подписи в инвойсе обезличены. Печати и подписи «Symplex Trade Limited» расположены таким образом, что есть основания полагать о нанесении их на данные инвойсы посредством использования копировально-множительной техники.

Таким образом, в ГТД № /040309/0000802 заявлены недостоверные сведения. Таможенная стоимость товаров, в нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона, не является основанной на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации, и не может быть определена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Уровень заявленной таможенной стоимости товара «свечи зажигания для технического обслуживания двигателей внутреннего сгорания торговых марок «Finwhale» (Германия), «Ween» (Бельгия)», ввезенного и -Престиж», в ГТД №№ /300309/0 /040309/0000802 составил 1,49 - 1,50 долл. США/кг или 0,09 долл. США/шт. При этом аналогичные товары - свечи зажигания торговых марок «Finwhale» (Германия), «Ween» (Бельгия), ввезенные (), оформлены в зоне деятельности Красногорского таможенного поста этой же таможни с индексом таможенной стоимости 2,68 - 2,74 долл. США/кг или 0,16 долл. США/шт. (/050609/0004156 кг /110609/0004342). В регионе деятельности Зеленоградской таможни также производит таможенное оформление однородных товаров Моторз СНГ» (), при этом таможенная стоимость товаров составляет 40 долл. США/кг.

В 2009 году и -Престиж» было ввезено более 90 тонн аналогичного товара. Таможенная стоимость составила 1,48 - 1,55 долл. США/кгруб./шт.) Разница с ценой реализации данных товаров на внутреннем рынке России составляет от 15 до 50 раз. Несмотря на значительное расхождение в стоимости с товарами того же класса и вида, таможенным постом ни разу не была проведена корректировка таможенной стоимости или выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей.

Нэкст» () заявляет в ГТД № /020409/0001746 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8511 10 000 8 – свечи зажигания для технического обслуживания двигателей внутреннего сгорания торговой марки «Brisk» (Чехия).

Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 21 февраля 2007 № 000, заключенного между Нэкст» (Россия) и «Suifenhe Kailai Economic and Trade Co. LTD» (Китай) на сумму 4 млн. долл. США, на условиях СРТ - Москва, с оплатой в течение 180 дней с момента поставки товаров, также возможна предоплата. Страной происхождения товаров является Чехия, страной отправления Литва.

Декларантом Нэкст» таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами, предусмотренному ст. 19 Закона. В соответствии со ст. 19 Закона таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию. В соответствии п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны быть основаны на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации. Должностным лицом по результатам анализа комплекта документов таможенная стоимость была принята на уровне заявленной декларантом, не корректировалась.

Анализ комплекта документов по ГТД № /020409/0001746 показал следующее. В соответствии с п. 5 контракта поставки товаров должны быть осуществлены в срок до 31 декабря 2008 г. Срок действия договора – до 30 сентября 2009 г., условия оплаты - 180 дней с момента поставки товаров.

Рассматриваемая поставка товаров в нарушение установленного срока осуществлена 2 апреля 2009 г., оплата данной поставки должна быть осуществлена не позднее 02 октября 2009 г. Таким образом, есть основания полагать, что оплата данной партии товаров может быть не осуществлена в срок до 30 сентября 2009 г.

Также в комплекте документов представлен документ от 01.01.01, преамбула в котором, в нарушение п. 12 контракта, составлена исключительно на русском языке, печать продавца еле заметна, реквизиты сторон сделки отсутствуют.

Сведения о весе товаров, заявленные в ГТД, документально не подтверждены: вес брутто товаров согласно TIR № РХ , CMR № TR 0 инвойсу от 01.01.01 г. № 18 составляеткг, при этом в графе № 38 ГТД заявленокг.

Инвойс от 01.01.01 г. № 18 не содержит сведений о полном наименовании товаров с указанием артикулов, торговых марок, стоимости единицы изделия каждого артикула, количества товаров каждого артикула, а также общей стоимости товаров каждого артикула. Данный инвойс выставлен компанией «Korsome Systems LTD» (Белиз), подпись обезличена. В соответствии с п. 5 контракта поставка товаров и выставление инвойса третьей стороной разрешается, при этом наименование грузоотправителя должно быть указано в Приложении к контракту на данную поставку. В приложении от 01.01.01 г. № 18 компания «Korsome Systems LTD» (Белиз) не указана. Таким образом, инвойс выставлен неуполномоченным лицом, не относящимся к данной сделке.

Обоснованные сомнения в действительности представленного приложения от 01.01.01 г. № 18, вызывает тот факт, что подписи и оттиски печатей сторон сделки в среднем в 2 раза больше по размеру, чем подписи и оттиски печатей, изображенные в контракте.

Таким образом, таможенная стоимость товаров, задекларированных в ГТД № /020409/0 в нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона, не является основанной на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации, в связи с чем не может быть определена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Таким образом, должностными лицами таможенного поста, в нарушение п. 39 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, п. 6 Положения от 5 декабря 2003 г. № 000, п. 8 Инструкции от 01.01.01 г. № 000 не осуществлена проверка документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости, заключающаяся в оценке достаточности и достоверности представленных декларантом документов и содержащихся в них сведений для целей определения таможенной стоимости.

Опись документов к ГТД № /020409/0001746 должным образом не заверена, реквизиты (номера и даты) ряда документов в описи не указаны, что является нарушением п. п. 22.23 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, согласно которым должны быть указаны реквизиты документов, а напротив - дата и время их подачи, а также подпись, фамилия и инициалы.

Уровень заявленной таможенной стимости товара - свечи зажигания для технического обслуживания двигателей внутреннего сгорания торговой марки «Brisk» (Чехия) - составляет 1,54 долл. США/кг или 0,09 долл. США/шт. В 2009 году Нэкст» ввезено более 120 тонн данного товара (2,1 млн. штук). Следует заметить, что стоимость реализации свечей зажигания на внутреннем рынке России отличается от принятой таможенной стоимости в 10 и более раз.

ООО "Электра" (ИНН ) заявлены в ГТД № /240309/0001472 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции - 7308 90 990 0 ТН ВЭД (металлоконструкции из черных металлов – стеллажи для складских и производственных помещений), торгующая страна - Кипр, страна происхождения и отправления - Германия. Торговая марка «SSI SCHAFER».

В ходе проверки была рассмотрена ГТД № /240309/0001472 с представленным комплектом документов, на основании которых производилось таможенное оформление, и выявлено следующее.

Таможенная стоимость определена, заявлена декларантом и принята уполномоченными должностными лицами таможенного поста по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами. При этом графа 43 «Код МОС» ГТД № /240309/0001472 заполнена декларантом, а не уполномоченным должностным лицом таможенного органа, что является нарушением требований пункта 39 Инструкции от04 сентября 2007 г. № 000.

Поставка товаров в адрес производилась в рамках контракта от 4 мая 2008 г. № KNEU 007.1/08, заключенного с фирмой «TRINAPAC ENTERPRISES LIMITED», зарегистрированной в «офшорной зоне» (Республика Кипр).

Сумма контракта 8 900 000 долларов США. Анализ документов показал, что внешнеторговый контракт является «рамочным», предмет договора четко не определен, так как в соответствии с пунктами 1.1 и 2.4 контракта «ассортимент и цены на товар устанавливаются в спецификациях на каждую поставку, которые являются неотъемлемыми частями настоящего контракта». Количество товаров, которые будут поставлены, определяются в соответствии с заказами покупателя, которые должны быть подписаны продавцом (пункты 4.1, 4.2 контракта). Заказы в комплекте документов к ГТД № /240309/0001472 отсутствуют. Расчеты по настоящему контракту осуществляются не позднее 90 дней с момента поставки товара. Условия поставки СРТ - Москва.

Контракт от 4 мая 2008 г. № KNEU 007.1/08 составлен на русском и английском языках в двух экземплярах (пункт 12.5), а представленная для таможенного оформления спецификация на поставку № от 01.01.01 г. составлена только на русском языке. В контракте и в спецификации к нему указана одна и та же фамилия директора фирмы-продавца, но подпись различна на этих документах, что дает основание полагать о фальсификации и проведении дополнительной проверки документов.

Инвойс № от 01.01.01 г. представлен для таможенного оформления без перевода, что не соответствует требованиям статьи 65 Кодекса России. В нем отсутствуют сведения об описании товаров на ассортиментном уровне с указанием моделей, артикулов, размеров, комплектности и количества составляющих для стеллажей, нет информации о торговой марке товаров. Подпись лица, выставившего инвойс, обезличена, без расшифровки фамилии и должности.

В представленном упаковочном листе № от 01.01.01 г. часть текста заполнена на русском языке, часть текста - на английском языке, подпись лица в упаковочном листе указана без фамилии и должности.

В нарушение пункта 18 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000, в графе «Для отметок таможенного органа» ДТС № /240309/0001472 отсутствует дата проставления должностным лицом таможенного органа отметок о принятом решении.

В пакете представленных документов отсутствуют какие-либо дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не запрошены пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на стоимость сделки (приложение 2 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 000).

Всего за проверяемый период фирмой ООО "Электра" было ввезено 588 тонн данных товаров. Уровень заявленной таможенной стоимости по ГТД № /240309/0001472 составил 1,3 долл. США/кг. На этом же таможенном посте () заявляет такой же уровень таможенной стоимости для аналогичного товара (1,3 долл. США/кг). Всего за проверяемый период было ввезено 766 тонн данных товаров.

При этом однородные товары – стеллажи для складских и производственных помещений торговой марки «SSI Schafer shop» (Германия) оформлялись в адрес Шеффер Шоп» () в зоне деятельности ЦТУ на Панфиловском таможенном посте Зеленоградской таможни и на Пушкинском таможенном посте Щелковской таможни с индексом таможенной стоимости 6,73 - 8,66 долл. США/кг (ГТД №№/270209/0000848; /260509/0004792).

ООО «ТК Твой Выбор» (ИНН ) заявлены в ГТД №№ /30309/0001633 (товары №№ 7, 8), /120309/П001027 (товары №№ 4, 5) сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России – 8539 39 лампы газоразрядные ксеноновые высокого давления. Страны происхождения Республика Корея (ТМ «MAXLUX») и Китай (ТМ «B. M.M. T.»). Страна отправления Финляндия.

Таможенная стоимость определена, заявлена декларантом и принята уполномоченными должностными лицами таможенного органа по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В результате анализа представленных комплектов документов, на основании которых производилось таможенное оформление, выявлено следующее.

Поставки товаров в адрес Твой Выбор» производились в рамках контракта № 03 от 7 ноября 2008 г., заключенного с фирмой «WARDEX SALES LLP» (Соединенное Королевство). Сумма контракта 5 миллионов долларов США. Следует отметить, что все существенные условия сделки в контракте определены для каждой поставки отдельно, что характеризует его как «рамочный». «Наименование, ассортимент, количество, цена и иные условия поставки партий товара указываются в приложениях на каждую поставку» (пункт 1.2 контракта). Условия поставки СРТ - Москва. Оплата каждой партии товара производится не позднее 90 дней со дня завершения таможенной очистки. В приложениях №№ 10 от 01.01.01 г., 18 от 01.01.01 г. в реквизитах покупателя отсутствует подпись генерального директора Твой Выбор», заключившего контракт с продавцом. Подписи и печати продавца в приложениях №№ 000 от 01.01.01 г., 10 от 01.01.01 г., 18 от 01.01.01 г. на различные поставки полностью идентичны друг другу, находятся на одинаковом расстоянии друг от друга и в одном и том же ракурсе.

Приложение к контракту № 000 от 6 марта 2009 г. на поставку, указанное в графе 44 ГТД № /120309/П001027 отсутствует в комплекте документов с ГТД. В связи с вышеизложенным можно сделать вывод, что уполномоченными должностными лицами таможенного органа не было обращено внимание на требования ФТС России, изложенные в Методических рекомендациях по определению признаков подделки документов, направленных в таможенные органы письмом ФТС России от 01.01.01 г. № 01-06/1276дсп.

Инвойсы №№ 27/03 от 01.01.01 г., 06/03 от 6 марта 2009 г. представлены для таможенного оформления без перевода на русский язык, в них описание товаров приведено в буквенно-цифровом виде, не указаны фирма изготовитель, торговая марка, отсутствует ссылка на приложения к контракту, в соответствии с которыми осуществлены данные поставки, нет сведений о технических и коммерческих характеристиках товаров. Подписи лиц, выставивших инвойсы, обезличены, без расшифровки фамилий и должностей. Упаковочные листы №№ 27/03 от 01.01.01 г., 06/03 от 6 марта 2009 г. представлены для таможенного оформления без перевода на русский язык, в них отсутствуют подписи и не указаны лица, заверяющие данные документы.

Представленные к таможенному оформлению товаросопроводительные документы не содержат исчерпывающую информацию о товаре, а именно качественные, физические и тому подобные характеристики. Заявленные в графе 31 ГТД №№ /30309/0 /120309/П001027 сведения о торговых марках не подтверждены документально.

В пакете представленных документов отсутствуют какие-либо дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не запрошены пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на стоимость сделки (приложение 2 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 000).

Таким образом, таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, в нарушение пункта 3 статьи 12 Закона, пункта 2 статьи 323 Кодекса, не являются основанными на количественно определенной и документально подтвержденной информации.

В графе 43 «код МОС» ГТД №№ /30309/0 /120309/П001027 по всем товарам машинным способом внесено «1 0», что свидетельствует о том, что данная запись, в нарушение Инструкции от 4 сентября 2007 г. № 000, заполнена не должностным лицом таможенного органа, а декларантом.

Таможенная стоимость газоразрядных ламп торговой марки «MAXLUX» (Корея) была принята на уровне 6,69 – 6,78 долл. США/кг или 0,49 - 0,59 долл. США/шт., таможенная стоимость газоразрядных ламп торговой марки «B. M.M. T.» Китай) - на уровне 6,71 – 6,74 долл. США/кг или 0,46 - 0,48 долл. США/шт.

Цена на внутреннем рынке на идентичный товар составляет 500 – 600 рублей за штуку. Таким образом, таможенная стоимость ниже цены реализации в 30 – 40 раз.

При этом однородные товары «лампы газоразрядные ксеноновые высокого давления торговой марки «B. M.M. T.», Китай» инжиниринг» () в зоне деятельности ЦТУ на Лобнинском таможенном посте Щелковской таможни были заявлены с индексом таможенной стоимости 10,31 долл. США/кг (ГТД №/280409/0001585), товары «лампы газоразрядные ксеноновые высокого давления торговой марки «MAXLUX», Корейская республика» оформлялись в адрес инжиниринг» () с индексом таможенной стоимости 10,52 долл. США/кг (ГТД №/030709/0002786).

Всего за проверяемый период Твой Выбор» было ввезено 19 тонн данных товаров.

символ» () заявлены в ГТД № /100209/0000369 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России – 8539 31 лампы газоразрядные люминесцентные. Страна происхождения - Германия, ТМ «OSRAM», страна отправления - Эстония.

Таможенная стоимость определена, заявлена декларантом и принята уполномоченными должностными лицами таможенного органа по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В результате анализа представленных комплектов документов, на основании которых производилось таможенное оформление, выявлено следующее.

Код таможенного органа () в номере ГТД, ДТС и описи к ГТД заполнен декларантом машинным способом и не соответствует действительному коду поста «Подсолнечный» Зеленоградской таможни (). Данный факт является нарушением требований пункта 20 Инструкции от 01.01.01 г. № 1356, в соответствии с которым регистрационный номер таможенной декларации проставляется уполномоченным должностным лицом (а не декларантом) в первой строке графы "A" комплекта ТД1 или комплекта ТД3 и в правом верхнем углу двух экземпляров описи документов.

Также уполномоченное должностное лицо таможенного поста нарушило требования пункта 24 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000. В соответствии с пунктом 24 при принятии таможенным органом ДТС в поле "Для отметок таможенного органа" основных и дополнительных листов ДТС должностным лицом таможенного органа (а не декларантом) проставляется такой же регистрационный номер, который присвоен соответствующей ГТД. В итоге противоправных действий должностного лица бумажные носители ГТД и ДТС зарегистрированы под недостоверными номерами /100209/0 а в соответствии со статьей 132 Таможенного кодекса Российской Федерации с момента принятия таможенная декларация становится документом, свидетельствующих о фактах, имеющих юридическое значение.

Поставка товаров в адрес символ» производилась в рамках «рамочного» контракта № /003 от 01.01.01 г. на 30 миллионов долларов США, заключенного с фирмой «KLONTA INVEST LIMITED», зарегистрированной в офшорной зоне (Британские Виргинские острова). В соответствии с пунктом 1 контракта «количество, ассортимент, цены – согласно спецификациям и инвойсам». По пункту 3 контракта «Цены на товар понимаются согласно указанному в ст. 3 настоящего контракта базису поставки», но в указанной статье контракта условия поставки не прописаны. Контракт составлен на русском и английском языках в двух экземплярах, а представленная для таможенного оформления спецификация на поставку № 000N/091 от 2 февраля 2009 г. к контракту составлена только на русском языке, не характерном для страны Продавца (Британские Виргинские острова).

Порядок расчета за ввезенные товары оговорен в пункте 4 контракта: «предоплата 20% за 180 дней до даты поставки товара, остальная часть после получения груза на основании грузовых таможенных деклараций». Платежные документы, подтверждающие произведенную предоплату, в комплекте документов отсутствуют, в описи к ГТД не указаны.

Соответственно, не представляется возможным проверить сроки поставки товара. Графа 28 ГТД № /100209/0000369 заполнена декларантом с нарушением п. 35 Инструкции от 4 сентября 2007 г. № 000. В нижней строке графы 28 под номером 2 в элементе 3 должна быть фактическая дата (число, месяц, две последние цифры года), если платеж осуществлен, заполненная на основании документов, подтверждающих совершение валютной операции (платежа); а в элементе 4 - расчетный срок (месяц, две последние цифры года, при этом в первых двух позициях элемента 4 проставляются прочерки) последнего платежа за декларируемую товарную партию, определяемый декларантом самостоятельно на основании условий договора.

Данные факты свидетельствуют об ослаблении контроля должностными лицами таможенного поста за заполнением граф ГТД и за представленными для таможенного оформления документами.

Инвойс от 2 февраля 2009 г. № 000N/091 представлен для таможенного оформления без перевода на русский язык, в нем отсутствуют сведения об описании товара на ассортиментном уровне с указанием моделей, артикулов, размеров, нет технического описания газоразрядных люминесцентных ламп, не указана информация о стране происхождения товара, фирме изготовителе, также не указаны условия о финансовом урегулировании сделки (условия оплаты за товар). Подпись лица, выставившего инвойс, обезличена, без расшифровки фамилии и должности. Отсутствие необходимых сведений накладывает ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В комплекте документов к ГТД № /100209/0000369 приложено письмо продавца «KLONTA INVEST LIMITED» б/н от 2 февраля 2009 г. в адрес покупателя символ». В письме указана информация о том, что в инвойсе и упаковочном листе от 2 февраля 2009 г. № 000N/091 допущены ошибки в стоимости и весе товаров, и что продавец предоставляет исправленный инвойс и упаковочный лист (за тем же номером и от той же даты). Письмо написано на русском языке, не характерном для страны продавца. Дополнительной проверки по этому факту должностными лицами таможенного органа не производилось, несмотря на то, что другие документы от продавца (инвойсы, упаковочные листы, контракт) составлены на английском языке.

Также в комплекте с ГТД находится письмо б/н от 2 февраля 2009 г. от декларанта ( символ») в таможенные органы с аналогичной информацией. Как приложение дана ссылка на письмо от отправителя б/н от 20 января 2009 г. Письмо от отправителя с такими реквизитами в комплекте с ГТД отсутствует. Даты во взаимосвязанных документах не корреспондируются. В инвойсе без отметок пограничных таможенных органов точно такие же недостатки и нарушения, как и в инвойсе от 2 февраля 2009 г. № 000N/091 Таможенная стоимость в ГТД заявлена декларантом с учетом вышеуказанных письма и инвойса. Сведения о таможенной стоимости должным образом не подтверждены и вызывают обоснованные сомнения.

В соответствии со статьями 323 и 367 Кодекса, если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости или таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения могут являться недостоверными или должным образом не подтверждены, по письменному запросу таможенному органа, декларант обязан представить дополнительные документы и сведения в зависимости от обстоятельств конкретной сделки. В пакете представленных документов отсутствуют какие-либо дополнительные документы и сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не запрошены пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на стоимость сделки (приложение 2 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 000).

В товаросопроводительных документах (инвойс от 2 февраля 2009 г. № 051N/091 с отметками пограничных органов, упаковочный лист от 2 февраля 2009 г. № 000N/091) вес нетто ввезенного товара составил 15 223,60 кг. В вышеуказанных письмах об ошибках от продавца и от символ» указано, что правильный вес нетто товара – 14 552,40 кг. Разница составляет 671,20 кг. Количество штук товара при этом не изменилось.

Декларантом заполнена графа 38 «Вес нетто» на основании информации, полученной из этих писем. Таможенным органом не была проведена проверка правильности заявленных сведений в ГТД, не осуществлен фактический контроль за товарами в форме таможенного досмотра с взвешиванием товара, несмотря на то, что вес одной лампы (по данным заявленным декларантом) составляет примерно 180 грамм, соответственно 671 кг ламп – это 3 700 штук!

Упаковочный лист от 2 февраля 2009 г. № 000N/091 представлен для таможенного оформления без перевода на русский язык, лицо, заверяющее данный документ, не указано.

Сертификат качества для каждого вида товара, который должен быть приложен на каждую поставку (в соответствии с пунктом 5 контракта № /003 от 01.01.01), в комплекте документов отсутствует.

Графа № 1 ДТС № /100209/0000369 заполнена некорректно, внесена лишняя информация, что является нарушением требований пункта 22 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000. Также, в нарушение пункта 25 этой же Инструкции должностным лицом таможенного органа в графу «Для отметок таможенного органа» второго листа ДТС не внесены отметки о принятом решении («ТС принята»), при этом оттиск личной номерной печати и подпись проставлены.

Таким образом, таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, в нарушение пункта 3 статьи 12 Закона, пункта 2 статьи 323 Кодекса, не являются основанными на количественно определенной и документально подтвержденной информации.

ООО «Новый символ» на Подсолнечном таможенном посте заявлены сведения о газоразрядных лампах в ГТД №№ /100209/0 /100209/0000365. Общий вес по ГТД составил 30 812 кг, общее количество ввезенных ламп – 170 400 штук. Уровень заявленной таможенной стоимости по ГТД - 3,36 долл. США/кг или 0,61 долл. США за штуку. В тот же период времени, в Смоленской таможне на таможенном посте «Заднепровский» фирмой () по ГТД № /220109/0000118 аналогичный товар с торговой маркой «OSRAM» ввезен по прямому контракту с производителем «OSRAM GmbH» (Германия). Индекс таможенной стоимости составил 12,88 долл. США за кг или 4,12 долл. США за лампу.

В ходе проведения проверки были рассмотрены комплекты документов по ГТД №№ /130709/0 /100709/0004171.

В ГТД № /130709/0004202 ООО «Новый символ» заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8– полотна для циркулярных пил торговых марок «Edesso-Werk» (Германия), «Liontex» (Китай).