Об итогах целевой инспекторской проверки деятельности (стр. 1 )

Зеленоградской таможни

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА АКТ	УТВЕРЖДАЮ Руководитель ФТС России действительный государственный советник таможенной службы Российской Федерации _________ «____» ____________2009 г.
от __________ № ________________
Москва
Об итогах целевой инспекторской проверки деятельности Зеленоградской таможни

Основание: приказ ФТС России от 11 июня 2009 г. № 1077.

Составлен комиссией ФТС России в составе:

Председатель:	, главный инспектор отдела инспектирования деятельности таможенных органов Главного организационно-инспекторского управления ФТС России;
Заместитель председателя:	, главный инспектор отдела инспектирования деятельности таможенных органов Главного организационно-инспекторского управления ФТС России;
Члены комиссии:	, главный государственный таможенный инспектор отдела товаров тяжелой промышленности и машиностроения Управления товарной номенклатуры ФТС России;
	, заместитель начальника отдела таможенного оформления вне пунктов пропуска Главного управления организации таможенного оформления и таможенного контроля ФТС России;
	, главный государственный таможенный инспектор отдела таможенного оформления вне пунктов пропуска Главного управления организации таможенного оформления и таможенного контроля ФТС России;
	, старший оперуполномоченный по особо важным делам оперативного отдела № 3 службы собственной безопасности Центрального таможенного управления;
	, заместитель начальника отдела контроля таможенной стоимости Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России;
	, главный инспектор отдела инспектирования деятельности таможенных органов Главного организационно-инспекторского управления ФТС России;
	, старший государственный таможенный инспектор отдела анализа и управления рисками Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России;
	, заместитель начальника отдела контроля таможенной стоимости Центральной акцизной таможни;
	, старший государственный таможенный инспектор отдела контроля таможенной стоимости Московской таможни Центрального таможенного управления;
	, главный инспектор отдела инспектирования деятельности таможенных органов Главного организационно-инспекторского управления ФТС России;
	, главный государственный таможенный инспектор отдела рассмотрения жалоб на решения, действия или бездействия таможенных органов Правового управления ФТС России;
	, начальник отдела контроля таможенной стоимости Московской таможни Центрального таможенного управления;
	, старший государственный таможенный инспектор Михневского таможенного поста Подольской таможни Центрального таможенного управления;
	, старший государственный таможенный инспектор отдела контроля таможенной стоимости Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России;
	, заместитель начальника отдела контроля таможенной стоимости Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России;
	, заместитель начальника отдела оперативного анализа и организации таможенного контроля Главного управления организации таможенного оформления и таможенного контроля ФТС России;
	, главный государственный таможенный инспектор отдела анализа и управления рисками по направлению контроля таможенной стоимости Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России;

Комиссией ФТС России с 15 июня по 24 июля 2009 г. проведена целевая инспекторская проверка организации таможенного оформления и таможенного контроля Зеленоградской таможни.

В результате проверки установлены многочисленные факты нарушения должностными лицами Зеленоградской таможни таможенного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров, контроля за достоверностью сведений, заявленных в таможенных декларациях, контроля таможенной стоимости.

Установлено, что должностные лица Зеленоградской таможни осуществляли контроль таможенной стоимости с нарушением действующего таможенного законодательства.

Решения по таможенной стоимости товаров должностными лицами Баковского, Можайского, Одинцовского западного, Подсолнечного, Панфиловского, Зеленоградского, Молжаниновского, Петровского, Красногорского, Первомайского, Волоколамского таможенных постов Зеленоградской таможни принимались неправомерно, без должного обоснования.

Так, в нарушение пункта 8 Инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации утвержденной приказом ФТС России от 22 ноября 2006 г. № 1206 (далее – Инструкция от 22 ноября 2006 г. № 1206), принимали решения по таможенной стоимости и выпуске товаров на основании документов, содержащих неполную информацию о товарах и не подтверждающих заявленную таможенную стоимость.

В нарушение пункта 6 Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденного приказом ГТК России от 5 декабря 2003 г. № 1399 (далее – Положение утвержденное 5 декабря 2003 г. № 1399), должностными лицами таможенных постов не осуществлялся контроль правильности выбора декларантом метода определения таможенной стоимости, т. е. соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам, а также контроль документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов.

В нарушении пункта 7 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399 должностными лицами, при осуществлении запросов дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, принятое решение об уточнении таможенной стоимости в виде записи «ТС уточняется» не отражалось на первом листе бланка формы ДТС-1 в графе «Для отметок таможенного органа».

В нарушение пунктов 9, 10 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399 не запрашивались дополнительные документы и сведения для подтверждения декларантом заявленной таможенной стоимости.

При этом документы, представленные декларантами, не являлись достаточными для принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров, оформленных по ГТД, по методу 1 определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

В нарушение пункта 2 статьи 323 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в большинстве случаев таможенная стоимость принималась на уровне заявленной (метод 1) не смотря на существующие ограничения - данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не были подтверждены документально и не являлись количественно определяемыми и достоверными.

Должностные лица подчиненные Зеленоградской таможне не руководствовались разъяснениями о порядке принятия решений по таможенной стоимости ввозимых товаров, доведенных до таможенных органов письмом ФТС России от 01.01.01 г. № 01-06/7618 «О разъяснении порядка принятия решений по таможенной стоимости ввозимых товаров».

Документы, представляемые декларантами, не располагали достаточными сведениями для принятия решения по заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

Должностными лицами таможенных постов не было обращено внимание на требования ФТС России, изложенных в Методических рекомендациях по определению признаков подделки документов, направленных в таможенные органы письмом ФТС России от 21 января 2005 г. № 01-06/1276дсп.

Комиссией ФТС России отмечено, что таможенные посты не обеспечены источниками ценовой информации для проведения контроля, анализа и принятия решений по таможенной стоимости. Программа «Мониторинг-анализ» установлена только у начальников таможенных постов, а должностные лица таможенных постов не обучены для работы с данным программным средством, Интернет отсутствует, крайне ограничено количество открытых источников ценовой информации – каталоги, справочники.

Дополнительные формы таможенного контроля, предусмотренные статьями 361, 366, 376, 378 Кодекса не применялись.

Должностными лицами таможенных постов неоднократно нарушены требования Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости утвержденной приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. № 829 (далее – Инструкция от 1 сентября 2006 г. № 829), Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости утвержденной приказом ФТС России от 20 сентября 2007 г. № 1166 (далее – Инструкция от 20 сентября 2007 г. № 1166), Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации утвержденной приказом ФТС России от 4 сентября 2007 г. № 1057 (далее – Инструкция от 4 сентября 2007 г. № 1057).

Установлен формальный подход должностных лиц, подчиненных Зеленоградской таможне таможенных постов, при осуществлении контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, подпадающих под действие профилей рисков, без учета принципов таможенной оценки, установленных нормативными правовыми актами. А также, формальное отношение к процедуре контроля таможенной стоимости товаров, сводящееся к простому применению прямых мер по минимизации риска и принятию решений по таможенной стоимости без учета качественных характеристик ввезенных товаров и условий организации конкретной внешнеторговой сделки.

Нарушения таможенного законодательства при контроле таможенной стоимости товаров были установлены при таможенном оформлении на Баковском, Можайском, Петровском, Одинцовском Западном, Первомайском, Панфиловском, Подсолнечном, Зеленоградском, Волоколамском таможенных постах.

Баковский таможенный пост ()

ООО «Азимут» () заявлены в ГТД № /300609/0005051 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях 8422 40 000 8 – оборудование для упаковки: термоупакочный автомат, моделей FP6000CS, FP560A, S560NA, торговой марки «SMIPACK S. R.L» (Италия).

Поставка товаров осуществлялась в рамках внешнеторгового договора от 25 февраля 2009 г. № FM-02/09, заключенного между (Россия) и «Vexley Organization S. A.» (Британские Виргинские острова), на сумму 8 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Таможенная стоимость определена и заявлена декларантом и принята должностным лицом таможенного поста по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В ходе проверки комплекта документов было выявлено следующее. Инвойс выставлен не продавцом, а отправителем товаров («Bonamex LLC»). Условиями контракта (п.4.2 контракта) предусмотрено, что поставки могут осуществляться третьими лицами по поручению продавца. Выставление инвойсов поставщиком (отправителем) товаров условиями договора не предусмотрено. Документов, подтверждающих возможность участия в сделке именно «Bonamex LLC», не представлено. С продавцом товаров инвойс не согласован. Инвойс не содержит сведений о полном наименовании товаров с указанием технических характеристик, производителей, торговых марок, артикулов (моделей), стоимости и количестве товаров каждого артикула (модели). Подпись продавца обезличена, должность не указана. Сведения указаны на английском языке, перевод на русский язык не представлен.

Спецификация на поставку, в отличие от контракта составлена на русском языке, не характерном для страны продавца товаров. В спецификации отсутствуют сведения о полном наименовании товаров с указанием технических характеристик. Печати и подписи сторон в контракте и спецификации выполнены таким образом, что есть основания полагать об их проставлении посредством использования копировально-множительной техники. Должностным лицом при проверке документов не были учтены методические рекомендации по определению признаков подделки документов, направленные письмом ФТС России -06/1276дсп.

Таким образом, сведения о товарах и их таможенной стоимости, в нарушение пункта 2 статьи 323 Кодекса и пункта 3 статьи 12 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 000-1 «О таможенном тарифе» (далее – Закона), не являются основанными на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации.

Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не корреспондируется с ценой реализации товаров на внутреннем рынке России (с учетом предусмотренных вычетов), информация о которой представлена в сети Интернет (www.parwerk.ru). Таможенная стоимость термоупаковочного автомата FP6000CS составляет 982 долл. США, цена реализации более 33 тыс. евро, полуавтоматической упаковочной машины FP560A – 1,35 тыс. долл. США за шт. и более 10 тыс. евро соответственно, полуавтоматической упаковочной машины S560NA – 1,3 тыс. долл. США и 3,5 тыс. евро соответственно.

ООО «Фениксвега» () заявлены в ГТД № /060509/0003190 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях: 1704 90 300 0 - конфеты из белого шоколада, 6912 00 500 0 - посуда столовая из керамики торговой марки, 8215 99 100 0 - столовые приборы из коррозионностойкой стали, 3406 00 110 0 - свечи простые, 1806 32 900 0 - шоколад молочный и горький, 1806 90 190 0 – конфеты из молочного и горького шоколада торговой марки «French Kiss» (Турция). Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 28 сентября 2007 г. № 04, заключенного между (Россия) и «Nortek Group LTD» (Маршалловы острова), на сумму 6 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данных ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000//00280 и 11/10000//00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплект документов по указанной ГТД был направлен в ОКТС Зеленоградской таможни.

В соответствии с пунктом 5 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399, если проверка правильности определения таможенной стоимости, а также проверка документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов, отнесена к компетенции специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, то контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют уполномоченные должностные лица специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Таким образом, осуществление операций, проведение мероприятий по контролю таможенной стоимости, принятие соответствующих решений, предусмотренных Положением утвержденным 5 декабря 2003 г. № 1399, относится также к компетенции уполномоченных должностных специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Анализ комплекта документов по указанной ГТД показал, что фактически проведение операций и мероприятий, предусмотренных Положением утвержденным 5 декабря 2003 г. № 1399, было произведено Баковским таможенным постом. Направление поступило в ОПСУР Зеленоградской таможни 7 мая 2009 г., на таможенный пост документы переданы 8 мая 2009 г.. Вместе с тем, в комплекте документов представлено «Решение по таможенной стоимости товаров, предъявленных к таможенному оформлению по ГТД № /060509/0003190», составленное и подписанное должностным лицом Баковского таможенного поста, датировано 6 мая 2009 г.. В данном решении определены уровни таможенной стоимости, до которых необходимо скорректировать заявленную таможенную стоимость. Корректировка таможенной стоимости была оформлена 6 мая 2009 г. (отметка в графе «D» бланка КТС). Таким образом, решение по таможенной стоимости было принято Баковским таможенным постом еще до направления документов в ОКТС таможни, что является неправомерным.

Также должностным лицом в данном решении указано на невозможность использования методов 1-5, что является неправомерным, в связи с тем, что выбор метода определения таможенной стоимости является правом декларанта.

Должностные лица отдела контроля таможенной стоимости Зеленоградской таможни (ОКТС) по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

При этом в комплекте документов представлен запрос дополнительных документов в двух экземплярах, один из которых выставлен от 7 мая 2009 г. (сроком до 7 июня 2009 г.) должностным лицом Баковского таможенного поста, при этом оттиск ЛНП, расшифровка фамилии и инициалы не проставлены, другой – от 6 мая 2009 г. (сроком до 6 июня 2009 г.), без подписи, фамилии и инициалов лица, его оформившего, и декларанта.

В комплекте документов представлено решение ООО «Фениксвега» в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложения № 4 к Положению утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399) в двух экземплярах, при этом в одном из них проставлена подпись и печать декларанта, при этом графы не заполнены, в другом - заполнены.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных в указанных ГТД, была определена повторно по резервному методу. При этом запись о принятом решении («ТС уточняется»), в нарушение требований Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399, не была аннулирована.

Отметки о принятых решениях по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости («ТС принята») внесены в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2 и заверены подписью и оттиском ЛНП не должностного лица ОКТС Зеленоградской таможни, а в нарушение требований Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399, должностного лица Баковского таможенного поста.

В графе 8 ДТС-2 в нарушение пункта 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 829, в графе 44 КТС в нарушение п. 14 Инструкции от 20 сентября 2007 г. № 1166, не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, документов, на основании которых заполняется КТС.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплекте документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение пункта 2 статьи 323 Кодекса, пункта 3 статьи 12 Закона, не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований пункта 3 статьи 24 Закона, о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости.

Всего за проверяемый период ООО «Фениксвега» было ввезено и оформлено 673 тонны товаров по 86 ГТД.

ООО «Траст Экспресс» (ИНН ) заявлены в ГТД № /200509/0003662 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в 94 товарной группе (мебель). Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 1 марта 2008 г. № 03/008v, заключенного между ООО «Траст Экспресс» (Россия) и «Vexley Organization S. A.» (Британские Виргинские острова), на сумму 2 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Страной происхождения и отправления товаров является Турция. Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

При оформлении ГТД сработали профили риска №№ 11/10000//00280, 11/10000//00290.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплект документов по указанной ГТД был направлен в ОКТС.

В соответствии с пунктом 5 Положения, утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399, если проверка правильности определения таможенной стоимости, а также проверка документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов, отнесена к компетенции специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, то контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют уполномоченные должностные лица специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Таким образом, осуществление операций, проведение мероприятий по контролю таможенной стоимости, принятие соответствующих решений, относится также к компетенции уполномоченных должностных специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Анализ комплекта документов по указанной ГТД показал, что фактически проведение операций и мероприятий, предусмотренных Положением, утвержденным 5 декабря 2003 г. № 1399, было произведено Баковским таможенным постом.

ОКТС по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

В комплекте документов представлен запрос от 26 мая 2009 г. (сроком до 26 июня 2009 г.), выставленный должностным лицом Баковского таможенного поста, оттиск ЛНП в запросе не проставлен. При этом в нарушение требований пунктов 46, 47 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене утвержденной Приказом ФТС России от 11 января 2008 г. № 11 (далее – Инструкция от 11 января 2008 г. № 11) в комплектах документов отсутствуют требования о необходимости предоставления дополнительных документов и сведений, заполненные должностными лицами ОКТС и направленные на таможенный пост по оперативным каналам связи.

В графе 8 ДТС-2 в нарушение пункта 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 829, в графе 44 КТС в нарушение пункта 14 Инструкции от 20 сентября 2007 г. № 1166, не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, документов, на основании которых заполняется КТС.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплекте документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение пункта 2 статьи 323 Кодекса, п. 3 ст. 12 Закона, не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований п. 3 ст. 24 Закона, о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости.

Всего за проверяемый период ООО «Траст Экспресс» было ввезено 316 тонн товаров по 21 ГТД.

В ходе проведения проверки были рассмотрены следующие комплекты документов:

ООО «Мультиторг» () заявлены в ГТД №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0003894 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях 5– коврики из полипропилена торговой марки «Yildirir Dreamline Collection», «Nese Dis» (Турция), 5– клеенка столовая с поливинилхлоридным покрытием на основе нетканых материалов торговых марок «Dekorama», «Fantastik» (Турция), 3– пленка из полимеров винилхлорида торговых марок «Majestik», «Dekor» (Турция). Поставки товаров осуществлены в рамках внешнеторгового договора от 01.01.01 г. , заключенного между (Россия) и «Kingfisher Industrial Limited» (Гонконг), на сумму 7,5 млн. долл. США, на условиях поставки DDU Москва.

Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данных ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000//00280, 11/10000//00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплекты документов по указанным ГТД были направлены в ОКТС.

В соответствии с п. 5 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 1399, если проверка правильности определения таможенной стоимости, а также проверка документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов, отнесена к компетенции специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, то контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют уполномоченные должностные лица специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Таким образом, осуществление операций, проведение мероприятий по контролю таможенной стоимости, принятие соответствующих решений, предусмотренных Положением утвержденным 5 декабря 2003 г. № 000, относится также к компетенции уполномоченных должностных специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Анализ комплектов документов по указанным ГТД показал, что фактически проведение предусмотренных операций и мероприятий, было перепоручено Баковскому таможенному посту.

ОКТС по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, задекларированных в указанных ГТД, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

На основании п. 10 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000 ОКТС приняты решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запросов о предоставлении дополнительных документов и сведений.

В комплекте документов по ГТД № /080509/0003284 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП уполномоченного должностного лица), при этом подпись декларанта (отметка о получении запроса) и расшифровка его фамилии и инициалы проставлены.

В комплекте документов по ГТД № /080509/0003301 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП уполномоченного должностного лица), отметка декларанта о получении запроса также отсутствует.

Требования об уплате таможенных платежей, а также расчеты размера обеспечения уплаты таможенных платежей, предусмотренные п. 10 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000, были оформлены не должностными лицами ОКТС, а должностными лицами Баковского таможенного поста, то есть не уполномоченными лицами. В комплекте документов по ГТД № /080509/0003301 требование об уплате таможенных платежей не представлено вовсе.

В комплектах документов по рассматриваемым ГТД №№ /080509/0 /280509/0003894 представлены решения ООО «Мультиторг» в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложению № 4 к Положению утвержденному 5 декабря 2003 г. № 000). При этом в решении по ГТД № /080509/0003301 проставлена подпись и печать декларанта, при этом графы не заполнены. В комплекте документов по ГТД № /080509/0003284 указанное решение не представлено вовсе.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных в указанных ГТД, была определена повторно по резервному методу. При этом внесенные в ДТС-1 №№ /080509/0 /080509/0003284 записи о принятых решениях («ТС уточняется»), в нарушение требований Положения от 01.01.01 г. № 000, не были аннулированы, записи о принятых решениях («ТС подлежит корректировке») не были внесены.

Отметки о принятых решениях по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости («ТС принята») внесены в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2 и заверены подписью и оттиском ЛНП не должностных лиц ОКТС Зеленоградской таможни, а в нарушение требований Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000, должностных лиц Баковского таможенного поста.

В графе D «Таможенный контроль» КТС № /080509/0 в нарушение п. 16 Инструкции от 01.01.01 г. № 000 отсутствуют подпись начальника ОКТС и дата.

В графе 8 ДТС-2 №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0 в нарушение п. 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 829, в графе 44 КТС №№ /080509/0 /080509/0 /280509/0003894 в нарушение требований п. 14 Инструкции от 01.01.01 г. № 000, не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, документов, на основании которых заполняется КТС.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплектах документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение п. 2. ст. 323 Кодекса, п. 3 ст. 12 Закона, не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований п. 3 ст. 24 Закона, о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости.

В ходе проведения проверки был рассмотрен комплект документов по ГТД № /220509/0 в которой заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8– автоматические установки для мойки деталей и агрегатов торговой марки «MAGIDO» (Италия) модель «L152/08», оборудование для мойки колес автотранспортных средств торговой марки «KART» (Польша) модель «WULKAN 300». Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 01.01.01 г. , заключенного между (Россия) и «Kingfisher Industrial Limited» (Гонконг), на сумму 7,5 млн. долл. США, на условиях поставки DDU Москва.

Таможенная стоимость определена и заявлена декларантом и принята должностным лицом таможенного поста по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В ходе проверки комплекта документов было выявлено следующее. Спецификация, в отличие от контракта, составлена лишь на русском языке, не характерном для страны продавца товаров. Печати и подписи сторон в контракте и спецификации выполнены таким образом, что есть основания полагать об их проставлении посредством использования копировально-множительной техники. Должностным лицом при проверке документов не были учтены методические рекомендации по определению признаков подделки документов, направленные письмом ФТС России от 01.01.01 № 01-06/1276дсп.

В комплекте документов представлены два инвойса за одним номером и датой, а также письмо от о допущенной в инвойсе ошибке. В данном письме не указано, какие именно ошибки были допущены. Инвойс выставляется продавцом, в связи с чем письмо от покупателя не может подтверждать внесенные в него сведения и факт направления исправленного инвойса в адрес покупателя. Подпись в «новом» инвойсе обезличена, отсутствует расшифровка, не указана должность. Сведения о товарах внесены лишь на русском языке, не характерном для страны продавца товаров. «Новый» инвойс отличается от инвойса «с ошибкой» по форме и содержанию: бланки различны, количество товаров (13 и 9 соответственно) различно, подписи со стороны продавца различны, сведения в «новом» инвойсе внесены на русском, в инвойсе «с ошибкой» - на английском языке.

Как в «новом» инвойсе, так и в инвойсе «с ошибкой» отсутствуют сведения о полном наименовании товаров с указанием их технических характеристик, торговых марок, производителей, артикулов (моделей), отсутствуют сведения о стоимости за единицу и количестве товаров каждого артикула (модели).

Таким образом, сведения о товарах и их таможенной стоимости, в нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса и п. 3 ст. 12 Закона, не являются основанными на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации.

Стоимость товаров различных артикулов и технических характеристик установлена на одном уровне. Стоимость товара «автоматические установки для мойки деталей и агрегатов торговой марки «MAGIDO» (Италия) моделей L152/08 и L331V/08» одинакова и составляет 2,51 тыс. долл. США за шт., стоимость товара «оборудование для мойки колес автотранспортных средств торговой марки «KART» (Польша) моделей «WULKAN 200» и «WULKAN 300» составляет 2,52 долл. США за шт.

Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не корреспондируется с ценой реализации товаров на внутреннем рынке России (с учетом предусмотренных вычетов), информация о которой представлена в сети Интернет (www. *****, www. *****).

Так, таможенная стоимость товара «автоматические установки для мойки деталей и агрегатов торговой марки «MAGIDO» (Италия) модель «L152/08» заявленная в ГТД составляет 2,51 тыс. долл. США/шт., цена реализации – 16,44 тыс. евро/шт. Таможенная стоимость товара «оборудование для мойки колес автотранспортных средств торговой марки «KART» (Польша) модель «WULKAN 300» - 2,52тыс. долл. США/шт. ,67 руб.) и руб./шт. соответственно.

Стоимость, автоматической установки для мойки деталей и агрегатов торговой марки «MAGIDO» (Италия), ввезенных в адрес ООО «Мультиторг», незначительно превышает индикатор риска (8 долл. США/кг) и составляет 8,4 долл. США/кг. При этом однородные товар 8– автоматические установки для мойки деталей и агрегатов торговой марки «MAGIDO» (Италия), оформлялись в адрес ООО «Сфера Сервис» () в зоне деятельности ЦТУ на Щелковском таможенном посте Щелковской таможни с индексом таможенной стоимости 29,99 долл. США/кг (ГТД №/110309/0000752).

Всего за проверяемый период ООО «Мультиторг» было ввезено 2,37 тыс. тонн товаров по 252 ГТД.

ООО «Оптима» () заявлены в ГТД №№ /290509/0 /300609/0 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 7321 89 000 0 – топки каминные, не электрические торговых марок «Invicta» (Франция), «Spartherm» (Германия). Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 01.01.01 г. № RU010/04/09, заключенного между (Россия) и «Firetrade Commercial limited» (Новая Зеландия), на сумму 5 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Таможенная стоимость определена и заявлена декларантом и принята должностным лицом таможенного поста по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Вместе с тем, в ходе проверки комплекта документов было установлено следующее. Дополнительное соглашение № 1 от 01.01.01 г., в отличие от внешнеторгового договора, в нарушение п. 13 договора, составлено лишь на русском языке, не характерном для страны продавца.

Инвойс не содержит сведений о полном наименовании товаров с указанием технических характеристик, торговых марок, артикулов, производителей, стоимости за единицу товара каждого артикула, количестве и общей стоимости товаров каждого артикула.

В комплекте документов по ГТД № /300609/0005063 не представлена спецификация на поставку.

Таким образом, сведения о товарах и их таможенной стоимости, в нарушение п. 2 ст. 323 ТК России и п. 3 ст. 12 Закона, не являются основанными на количественно определенной и документально подтвержденной достоверной информации.

Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не корреспондируется с ценой реализации товаров на внутреннем рынке России (с учетом предусмотренных вычетов), информация о которой представлена в сети Интернет (www. *****).

Так, заявленная стоимость «топки каминной ТМ «Invicta», арт. 627044» составляет 404 долл. США/шт. ,66 руб./шт.), цена реализации –руб./шт., «топки каминной ТМ «Invicta», арт. 628244» – 517 долл. США/шт. ,49 руб./шт.) ируб./шт. соответственно, «топки каминной ТМ «Invicta», арт. 688544» – 592 долл. США/шт. ,93 руб./шт.) ируб./шт. соответственно. Заявленная таможенная стоимость «топки каминной ТМ «Spartherm» в среднем составляет 896,52 долл. США/шт. ,62 руб./шт.), цена реализации – отруб./шт.

Вес и стоимость единицы товара (топки каминные, торговой марки «Spartherm Feuerungstechinik GMBH» Германия), сведения о которых заявлены в ГТД №№ /040509/0003094; /300609/0005063; /060509/0003204; /180609/0 различны. Индекс таможенной стоимости ввезенного товара идентичен по всем ГТД, незначительно превышает индикатор риска (3 долл. США/кг) и составляет 3,16 долл. США/кг. При этом однородный товар 7321 89 000 0 - топки каминные торговой марки «Spartherm Feuerungstechinik GMBH» Германия, оформлялись в адрес Сервис» () в зоне деятельности СЗТУ на Морской пост Балтийский Калининградской таможни с индексом таможенной стоимости 3,92 долл. США/кг. (ГТД №/170109/0000032).

Всего за проверяемый период было ввезено 194 тонн аналогичных товаров.

ООО «Бизнестрейд» () заявлены в ГТД № /260609/0004998 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 8– дрели торговой марки «Bort» (Китай).

Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 27 ноября 2008 № WA115B, заключенного между (Россия) и «Wagnerson Corp.» (Британские Виргинские острова), на сумму 10 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва. Страной происхождения товаров является Китай, страной отправления - Литва.

Таможенная стоимость определена и заявлена декларантом и принята должностным лицом таможенного поста по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Вместе с тем, в ходе проверки комплекта документов было выявлено следующее. Спецификация на поставку в отличие от контракта, составлена лишь на русском языке, не характерном для страны продавца товаров. В инвойсе отсутствуют сведения о технических характеристиках товаров.

Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не корреспондируется с ценой реализации товаров на внутреннем рынке России (с учетом предусмотренных вычетов), информация о которой представлена в сети Интернет (www. market. *****). Таможенная стоимость «дрели ТМ «BORT» модель BSM-500N» составляет 10,01 долл. США/шт. (312,35 руб.), цена реализации – 1,01 тыс. руб./шт., «дрели ТМ «BORT» модель BSM-820N» составляет 11,62 долл. США/шт. (362,59 руб.), цена реализации – 1,36 тыс. руб./шт.

При этом однородные товары «дрели торговой марки «Bort» (Китай)» (подсубпозиция 8ООО «Трансимпорт» () в ГТД №/110209/0000510 были заявлены с индексом таможенной стоимости от 4,96 до 5,06 долл. США/кг.

Всего за проверяемый период было ввезено 1,4 тонны данных товаров.

ООО «Орлайс» () производится оформление товаров, классифицируемых в подсубпозиции ТН ВЭД РФ 3303 00 туалетная вода) по ГТД №№ /030409/0 /010409/0002047. Страны происхождения туалетной воды - Испания, Франция. Страна отправления Литва.

Поставки товаров производились в рамках «рамочного» контракта № 01/2008 от 01.01.01 г., заключенного с фирмой «DROMORE TRADER LTD» (Британские Виргинские острова). Сумма контракта 30 млн. евро. Согласно информации из пункта 1.1 контракта «продавец обязуется по заявкам покупателя осуществлять поставку парфюмерно-косметической продукции, а покупатель оплачивать товар по ценам, указанным в счетах, выставляемых продавцом на основании заявок покупателя».

Установлено что заявки в комплекте документов с ГТД № /030409/0002131 отсутствуют. «Цены товаров устанавливаются в счетах и остаются неизменными на весь срок действия настоящего контракта» (пункт 2.1 контракта). Контракт составлен в 2007 году, общая спецификация на всю сумму контракта отсутствует, сумма контракта изменилась с 8 млн. долларов США до 30 млн. евро. Более того - цены устанавливаются на каждую конкретную поставку в счетах. Условия поставки DDU Одинцово. Оплата за товар осуществляется не позднее 90 дней с даты завершения таможенного оформления товара на территории Российской Федерации.

Анализ документов показал, что на представленных для проверки дополнительных соглашениях №№ 4 от ноября 2008 г., 5 от 8 декабря 2008 г., 6 от 01.01.01 г. к контракту № 01/2008 от 01.01.01 г. печать и подпись продавца выполнены с применением копировально-множительной техники, так как они находятся на одинаковом расстоянии друг от друга и в одном и том же ракурсе. Кроме того, в дополнительном соглашении № 4 от ноября 2008 г. разночтения в датах составления соглашения: в английском варианте – от 5 ноября, а на русском языке – от 7 ноября. Также, на дополнительных соглашениях № 2 от 2 июня 2008 г., № 3 от 01.01.01 г. к контракту в пункте «Подписи сторон» отсутствует подпись директора фирмы – продавца.

В комплекте документов к ГТД № /010409/0002047 приложена спецификация на конкретную поставку б/н от 01.01.01 г., не предусмотренная положениями контракта № 01/2008 от 01.01.01 г. Контракт (и все дополнительные соглашения к нему) составлены на русском и английском языках, а представленная для таможенного оформления спецификация на поставку составлена только на русском языке. Подпись и печать продавца, имеющиеся в реквизитах сторон контракта и спецификации б/н от 01.01.01 г., идентичны и копируют друг друга, что может свидетельствовать о техническом способе их внесения в документы.

На данные факты, свидетельствующие о том, что данные документы могут являться недействительными, уполномоченные должностные лица таможенного органа не обратили внимания и не провели дополнительной проверки документов, запросив у декларанта оригинал контракта и оригиналы дополнительных соглашений к нему.

Все инвойсы в ГТД № /030409/0002131 представлены для таможенного оформления без перевода, что не соответствует требованиям статьи 65 Кодекса, в них отсутствует информация о стране происхождения товара, о фирме изготовителе, не указаны условия о финансовом урегулировании сделки (условия оплаты за товар). Подпись лица на всех инвойсах обезличена, без расшифровки фамилии и должности.

В пакете документов с ГТД № /010409/0002047 инвойсы отсутствуют. В соответствии со статьей 323 Кодекса, если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости, осуществить контроль таможенной стоимости не представляется возможным по причине отсутствия основного документа, подтверждающего цену сделки с ввозимыми товарами.

В представленном комплекте документов с ГТД №№ /030409/0 /010409/0002047 отсутствуют упаковочные листы.

Первоначально таможенная стоимость по ГТД № /030409/0002131 определена и заявлена декларантом по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами в ДТС-1. В поле "Для отметок таможни" ДТС-1 должностным лицом таможенного органа проставлено, что «ТС подлежит корректировке».

В соответствии с требованиями пункта 7 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000 уполномоченные должностные лица таможенных органов по результатам проведенного контроля принимают решение: либо о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, либо о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

В комплекте документов с ГТД № /030409/0002131 представлен запрос о предоставлении дополнительных документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости б/н от 3 апреля 2009 г. Это значит, что таможенная стоимость по данной ГТД требует уточнения, так как согласно результатам контроля представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров или обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными. Исходя из изложенного следует, что в поле "Для отметок таможни" ДТС-1 первоначально должно быть решение должностного лица таможенного органа "ТС уточняется", и только после получения и анализа дополнительных документов и сведений или получения письменного обоснования причин, по которым такие документы не могут быть представлены, уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение "ТС подлежит корректировке".

Перечень сведений по таможенной стоимости, требующий подтверждения, в запросе о предоставлении дополнительных документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости б/н от 3 апреля 2009 г. должностным лицом таможенного поста не определен.

Расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей по ГТД № /030409/0002131 составлен должностным лицом с нарушением порядка заполнения граф формы расчета, что является нарушением приложения 3 к Положению утвержденному 5 декабря 2003 г. № 000. Не указаны сведения об источниках ценовой информации, принятых за основу для расчета обеспечения уплаты таможенных платежей, не определена (приведенная в поименованных выше источниках информации) основа для расчета размера обеспечения в расчете на единицу товара и в целом на весь товар, в отношении которого производится расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей.

Решение декларанта о необходимости проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров или отказе от проведения консультаций должно быть оформлено на бланке организации в соответствии с требованиями приложения 4 Положения утвержденного 5 декабря 2003 г. № 000. В решении декларанта, приложенном к ГТД № /010409/0 отмечены сразу два взаимоисключающих варианта метода определения таможенной стоимости. Даты принятия решения отсутствуют. Консультации декларанту (по его решению) не требовались.

Декларант заполнил ДТС–2 № /030409/0002131 и определил таможенную стоимость по резервному методу на основе метода по стоимости сделки с однородными товарами. При этом в графе 7 ДТС-2 должны быть указаны причины, по которым все предшествующие методы определения таможенной стоимости не применимы (пункт 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 000). Но в нарушение требований этого пункта Инструкции в ДТС-2 дано обоснование неприменения методов только по стоимости сделки с ввозимыми товарами и по стоимости сделки с идентичными товарами. Декларантом не указаны основания неприменения остальные методов определения таможенной стоимости, и соответственно должностным лицом таможенного органа информация не проверена.

В графе 8 ДТС-2 № /030409/0002131 «Наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение приводимых сведений» декларантом дана ссылка на «решение б/н от 3 апреля 2009 г. т/п «Баковский»». Данный документ представляет собой решение уполномоченного должностного лица таможенного органа по таможенной стоимости по ДТС-1 № /030409/0 в нем указана конкретная величина таможенной стоимости в рублях по каждому из товаров (кроме товаров №№ 2, 11) и дана ссылка на «ценовую информацию интернет-сайтов и каталогов фирм продавцов продукции на внутреннем рынке РФ». Не определены, конкретные адреса интернет-сайтов, информация о ценах не распечатана, оригиналы или копии каталогов не предоставлены.

Данные, подтверждающие проведение сравнительного анализа со стоимостью однородных товаров, оформленных в зоне деятельности ЦТУ, в комплекте документов отсутствуют. В решении б/н от 3 апреля 2009 г. должностным лицом указано, что выявлены ограничения в применении заявленного декларантом метода определения таможенной стоимости, и есть основание полагать, что продажа и стоимость сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых не могло быть учтено. Тем не менее, в итоге по товарам №№ 2, 11 по этой ГТД таможенная стоимость принята по методу по стоимости сделки с ввезенными товарами. Кроме того, в этом решении недостоверно указано название фирмы продавца по внешнеторговому контракту № 01/2008 от 01.01.01 г.