Анализ финансового состояния предприятия (стр. 8 )

Наименьшую долю в структуре затрат приходится на энергию (0,60 % – по плану, 0,62 % - фактически), патентная плата (0,80 % - по плану, 0,86 % - фактически) и прочие расходы (0,80 % - по плану, 0,87 % фактически).

Наибольшую долю в структуре затрат занимает сырье и материалы (55,98 % - по плану, 55,42 % - фактически). Также значительна доля основной и дополнительной заработной платы (18,71 % - по плану и 18,66 % фактически) и покупок изделий и полуфабрикатов (по плану - 10,4 %, фактически - 10,93%).

Проведем анализ себестоимости с учетом деления затрат на постоянные и переменные (табл. 3.14.).

Таблица 3.14

Элементы затрат	План	Отчёт	Изменение
Сумма расходов, т. р.	доля, %	Сумма расходов, т. р.	доля, %	Сумма расходов, т. р.	доля, %
Переменные затраты (V)
сырьё и материалы	2686,48	62,53	5148,52	61,91	2462,04	-0,62
покупные изделия и полуфабрикаты	499,10	11,62	1015,40	12,21	516,30	0,59
вспомогательные материалы	80,62	1,88	153,29	1,84	72,66	-0,03
топливо	57,59	1,34	109,62	1,32	52,03	-0,02
энергия	28,79	0,67	57,60	0,69	28,80	0,02
ЗП основная и дополнительная	718,31	16,72	1386,81	16,68	668,50	-0,04
ЕСН (26 %)	186,76	4,35	364,17	4,38	177,41	0,03
прочие расходы	38,39	0,89	80,82	0,97	42,43	0,08
Итого	4296,05	100	8316,22	100	4020,17	0,00
Постоянные затраты (C`)
ЗП служащих	179,58	35,72	346,70	35,30	167,12	-0,42
ЕСН (26 %)	46,69	9,29	91,04	9,27	44,35	-0,02
амортизация	238,03	47,35	464,50	47,29	226,47	-0,06
патентная плата	38,39	7,64	79,89	8,13	41,50	0,50
Итого	502,69	100	982,14	100	479,45	0,00
Всего	4798,74		9298,36		4499,62

Анализ себестоимости с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные.

С*1=Vб*Jр+С`б;

С*1=Vф+С`б;

∆Сq=С*1-Сб;

∆Сv=С*2-С*1;

∆Сc`=Сф-С*3.

Jp = ТПф/ТПб = 1,8072.

С*1=4296,05*1,8072+502,69=8266,51;

С*1=8316,22+502,69=8818,91;

∆Сq=8266,51-4798,74=3467,77;

∆Сv=8818,91-8266,51=522,40;

∆Сc`=9298,36-8818,91=479,45;

∆Собщ = 3467,77+522,40+479,45=4499,62.

В табл. 3.15 приведён анализ влияния на себестоимость видов продукции.

Таблица 3.15

Анализ влияния на себестоимость важнейших видов продукции

Виды	Удельная себестоимость	Количество продукции	Влияние
Значение показателя по плану	Значение показателя по отчёту	Откл.	Значение показателя по плану	Значение показателя по отчёту	Откл.	Уд. Себест. (гр. 4*6)	Объёмов (гр. 7*2)	Всего (гр. 8+9)
Химическая продукция	1394,05	2826,42	1432,36	1,13	2,17	1,04	3108,22	1449,81	4558,03
Электро-обработка	3404,23	6472,10	3067,86	1,61	2,86	1,25	8774,08	4255,29	13029,37
Компенсаторы	3404,23	6472,10	3067,86	1,61	2,86	1,25	8774,08	4255,29	13029,37
Всего	4798,28	9298,52	4500,22	2,74	5,03	2,29	22636,11	10988,06	33624,17

Анализ влияния на себестоимость важнейших видов продукции свидетельствует о том, что на увеличение себестоимости продукции оказало влияние увеличения общего объема выпускаемой продукции за отчетный период. Размер влияния – 10988,06.