Анализ финансового состояния предприятия (стр. 9 )

Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат приведён в табл. 3.16.

Таблица 3.16

Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат

Элементы затрат	2005	2006	2007	Отклонения	Темп роста
сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	сумма	УВ, %	05/06	07/06	06/05	07/06
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Условно-переменные	3987	91,82	4296,1	89,52	8316,2	89,44	309,05	4020,17	107,75	193,58
Условно-постоянные	355,2	8,18	502,69	10,48	982,14	10,56	147,49	479,45	141,52	195,38
Итого затрат	4342,2	100,00	4799	100	9298,4	100	456,8	4499,36	110,52	193,76

Анализ структуры затрат показал, что наибольший удельный вес в составе затрат имеют условно-переменные расходы, общая сумма которых возросла на 4020,17 тыс. руб., а их доля уменьшилась примерно на -0,09 %, соответственно доля уровня постоянных затрат снизилась примерно на 0,09 %, а их общая сумма увеличилась на 479,45 т. р.

Проведем анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

УЗб=(Vб+С`б)/ТПб=4798,74/6761=0,7097;

ТПбф=NG,*Jр=6761*1,8072=12218,4792;

УЗ*1 = (Vб*Jр+С`б) / ТПбф = (4296,0494*1,8072+502,69141) / 12218,4792 = 0,6765;

УЗ*2=(Vф+С`б)/ ТПбф=8818,9/12218,4792=0,7217;

УЗ*3=(Vф+С`ф)/ ТПбф=9298,361/12218,4792=0,761;

УЗф=(Vф+С`ф)/ ТПф=9298,361/12219=0,7609;

∆УЗ=0,7609-0,7097=0,0512;

∆УЗq =УЗ*1-УЗб=0,6765-0,7097=-0,0332;

∆УЗv =УЗ*2-УЗ*1=0,7217-0,6765=0,0452;

∆УЗс` =УЗ*3-УЗ*2=0,761-0,7217=0,0393;

∆УЗобщ = УЗф-УЗ*3=0,7609-0,761=-0,0001.

Общее влияние факторов: 0,0452 + 0,0,0,0332 = 0,0512.

Таким образом, удельные затраты на рубль готовой продукции составляли в плановом периоде - 0,761 руб., а отчетном - 0,7609 руб. Изменение удельных затрат, их увеличение составляет 0,0512 р. Удельные затраты уменьшились за счет изменения объема выпуска на 0,0332 р., а за счет увеличения условно-переменных затрат увеличились на 0,0452 р., за счет увеличения условно-постоянных затрат на 0,0393 р., и за счет снижения цен на 0,0001 р.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача и материалоемкости (табл. 3.18.).

Таблица 3.18

Анализ материальных затрат

Наименование покупателя	2005 год	2006 год	2007 год	Абсолютное изменение	Темп роста
Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Объём продукции, тыс. р.	5847	47,79	6761	50,20	12219	48,51	914	-6712,4	0,00	0,00
2. Материальные затраты, тыс. р.	2547	20,82	3352,6	24,89	6484,42	25,74	805,58	-3326,86	131,63	0,00
3. в т. ч. Сырьё и основные материалы	3265	26,69	2686,5	19,95	5148,52	20,44	-578,52	-2666,0	82,28	191,65
4. покупные изделия и полуфабрикаты	421	3,44	499,1	3,71	1015,4	4,03	78,1	-495,06	118,55	203,45
5. вспомогательные материалы	70,68	0,58	80,62	0,60	153,29	0,61	9,94	-80,01	114,06	190,14
6. топливо	54,87	0,45	57,59	0,43	109,62	0,44	2,72	-57,	104,96	190,35
7. энергия	25,84	0,21	28,79	0,21	57,6	0,23	2,95	-28,56	111,42	200,07
8. Материалоёмкость (стр. 2/1)	0,4	0,00	0,5	0,00	0,53	0,00	0,1	-0,49	0,00	0,00
9. Материалоотдача (стр. 1/2)	2,05	0,02	2,02	0,01	1,88	0,01	-0,03	-2,02	0,00	0,00
10. Экономия (перерасход) материальных затрат (стр.1 гр. 3* стр. 8 гр. 4), тыс. р.	0	0,00	0	0,00		0,00	0	0	0,00	0,00
11. Увеличение (уменьшение) объёма продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи (стр. 2 гр. 3*стр.9 гр. 4), тыс. р.	0	0,00	0	0,00		0,00	0	0	0,00	0,00
Итого	12233,8	100,00	13469	100	25190,26	100,00	1234,84	-13368,68	662,90	975,65

Формулы, используемы при расчёте табличных данных: