Базовое направление реформирования «Повышение качества финансового менеджмента» (стр. 9 )

Внутренние риски:

Внутренние риски объективного характера	Внутренние риски субъективного характера
Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование риска	Способ устранения негативного влияния риска
Методологический риск связан с альтернативностью методов и критериев реализации мероприятий и будет заключаться в вероятности выбора методов и критериев, имеющих существенные недостатки с точки зрения результатов практики применения; со сложностью формирования отсутствующей на сегодняшний момент системы отчетности и мониторинга сведений о потребности по видам муниципальных услуг, а также определения натуральных показателей и финансовых нормативов на единицу измерения соответствующих муниципальных услуг	Методологический риск оценивается как существенный. Предполагается сформировать сбалансированную методологию проведения оценки указанной потребности на среднесрочную перспективу, а также выстроить эффективную систему мониторинга (в том числе, с использованием средств автоматизированного компьютерного учета) и контроля ключевых показателей оценки.	Риск человеческого фактора будет заключаться в проведении оценки эффективности инвестиционных проектов на основе неполной информации или проведении мониторинга по показателям, не позволяющим сформировать объективную картину реальной эффективности реализованных проектов.	Риск человеческого фактора оценивается как умеренный. Для получения необходимых данных предполагается: -использование внутренних и внешних источников информации в совокупности, что позволит выявить объективные закономерности в поведении динамики потребности населения городского округа в предоставляемых муниципальных услугах; -внедрение автоматизированной системы мониторинга, в том числе потребности в предоставлении муниципальных услуг, что будет положено в основу проведения объективной оценки эффективности инвестиционных проектов.

Тактическая задача 15 «Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет»

Нормативное правовое обеспечение решения

тактической задачи

-Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

-Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

- Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

-Федеральный закон от 01.01.2001 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (в редакции от 01.01.2001 года);

-Федеральный закон от 01.01.2001 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в редакции от 01.01.2001 года);

-постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов»;

-приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 28н, Федеральной налоговой службы России № САЭ-3-10/58 «Об утверждении периодичности, сроков и формы предоставления информации в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000»;

-приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 65/н «Об утверждении периодичности, сроков и формы предоставления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской федерации от 01.01.2001 года № 000»;

-закон Республики Карелия от 01.01.2001 г. «О бюджетном процессе в Республике Карелия» (с изменениями и дополнениями);

-закон Республики Карелия от 01.01.2001 г. «О межбюджетных отношениях в Республике Карелия» (с изменениями и дополнениями);

-решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXIII/XIII-206 «Об утверждении новой редакции Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности города Петрозаводска» (с изменениями и дополнениями);

-решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXIII/XXVI-418 «Устав Петрозаводского городского округа» (с изменениями и дополнениями);

-решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXII/XXIX-385 «Об утверждении Порядка списания безнадежной к взысканию недоимки по платежам и задолженности по пеням за пользование муниципальным имуществом»;

-решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXIV/XXXXVI-601 «Об утверждении Порядка признания недоимки и задолженности по пеням и арендной плате за землю, зачисляемой в бюджет города, безнадежной к взысканию и их списания» (с изменениями и дополнениями);

- решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXV/XXXVI-362 «Об утверждении Порядка списания безнадежной задолженности юридических лиц по кредитам, выделенным на возвратной основе за счет средств бюджета города Петрозаводска, процентам за пользование ими и штрафным санкциям»;

-решение Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 г. № XXVI/XIV-181 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Петрозаводском городском округе»;

-постановление Главы самоуправления города Петрозаводска от 01.01.2001 г.
№ 000 «Об утверждении временного Положения об арендной плате за землю в городе Петрозаводске» (с изменениями и дополнениями);

-постановление Главы самоуправления города Петрозаводска от 01.01.2001 г.
№ 000 «О принятии решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам».

Анализ исходного состояния

на момент разработки Программы реформирования

В целях усиления контроля формирования доходной базы (как по налоговым, так и неналоговым платежам) бюджета Петрозаводского городского округа администрация округа прилагает усилия по оптимизации системы учета недоимки, отсроченных и рассроченных платежей в местный бюджет. Для обеспечения роста поступлений в бюджет Петрозаводского городского округа проводится работа по экономическому росту территории муниципалитета, развитию налогового потенциала с одновременным принятием всех возможных мер по повышению налогового администрирования, уровня собираемости налогов. Особо важным является вопрос увеличения доходов бюджета Петрозаводского городского округа на основе изыскания внутренних резервов роста налоговых и неналоговых доходов.

При администрации Петрозаводского городского округа действует комиссия по мобилизации дополнительных налоговых и неналоговых доходов. На заседаниях комиссии рассматриваются организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату ниже прожиточного минимума, установленного Правительством Республики Карелия, имеющие задолженность по налоговым платежам, арендной плате за землю и арендной плате за пользование имуществом, находящемся в собственности городского округа. По каждой организации и индивидуальному предпринимателю выносятся решения с конкретными сроками исполнения.

В 2006 году проведено 7 заседаний комиссии, на которых рассмотрено 37 организаций и индивидуальных предпринимателя, поступило в бюджеты всех уровней 228 тыс. руб., в том числе в бюджет Петрозаводского городского округа 228 тыс. руб. В 2007 году проведено 8 заседаний комиссии, на которых рассмотрено 58 организаций и индивидуальных предпринимателей. В бюджеты всех уровней поступило 240 тыс. руб., в том числе в бюджет Петрозаводского городского округа 96 тыс. руб. За 1 полугодие 2008 году проведено 4 заседания комиссии, рассмотрено 12 организаций и индивидуальных предпринимателей, поступило в бюджеты всех уровней 1517 тыс. руб., в том числе в бюджет Петрозаводского городского округа - 755 тыс. руб.

Кроме того, ежегодно разрабатываются и утверждаются постановлениями Главы Петрозаводского городского округа Мероприятия по мобилизации дополнительных налоговых и неналоговых доходов в Петрозаводском городском округе, ежеквартально проводится анализ выполнения утвержденных Мероприятий, выявляются причины невыполнения или перевыполнения отдельных показателей Мероприятий.

В рамках исполнения бюджета Петрозаводского городского округа ведется мониторинг задолженности по налоговым и неналоговым платежам, зачисляемым полностью или частично в бюджет Петрозаводского городского округа, а также проводится оценка потерь местного бюджета в результате возникновения задолженности с учетом инфляции. Инфляционные потери рассчитываются методом простого умножения объема задолженности на годовой уровень инфляции и не учитывают распределение задолженности в течение года.

Результаты мониторинга используются для выработки решений по обеспечению своевременности и полноты сбора налоговых и неналоговых доходов в бюджет Петрозаводского городского округа, при прогнозировании доходной части бюджета городского округа на среднесрочную перспективу, очередной финансовый год, а также текущего прогнозирования и, при необходимости, корректировки прогнозируемых поступлений доходов в местный бюджет.

Для получения данных о суммах недоимки, отсроченных и рассроченных платежах по налоговым и неналоговым доходам в бюджет Петрозаводского городского округа используется информация, предоставляемая администраторами доходов. Полученные данные ежемесячно обобщаются, определяется состояние задолженности на отчетную дату, ее изменение по видам задолженности по сравнению с началом отчетного периода, выявляются причины увеличения (уменьшения) задолженности.

Данные о задолженности по налоговым доходам, полностью или частично зачисляемым в бюджет Петрозаводского городского округа, включаются в Информационный ресурс, ежемесячно предоставляемый инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Петрозаводску в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Сведения о задолженности по неналоговым доходам (арендная плата за землю и арендная плата за пользование имуществом, находящимся в собственности городских округов) предоставляются администраторами доходов.

Анализ объема задолженности по налоговым и неналоговым платежам в бюджет Петрозаводского городского округа показал, что в целом, в период с 1 января 2006 года по 1 июля 2008 года она увеличилась на 35,5 процента.

При этом в 4 квартале 2007 года наблюдался значительный рост задолженности, в том числе по налоговым платежам, что вызвано активизацией и ростом результативности работы налоговой инспекции по выездным налоговым проверкам.

Рис 13. Объем задолженности в бюджет Петрозаводского городского округа,

млн. руб.

Информация по оперативному учету задолженности перед бюджетом Петрозаводского городского округа, рассроченных и отсроченных платежах за 2007 год и 1 полугодие 2008 года представлена в таблице.

Таблица 33

Задолженность перед бюджетом Петрозаводского городского округа

по налоговым и неналоговым доходам (тыс. руб.)

п/п	Наименование показателя	По состоянию	Отклонение (рост +; снижение -)	По состоянию на 01.07.2008	Отклонение (рост +; снижение -)
на 01.01.2007	на 01.01.2008
1.	Задолженность – всего	5	3	+48371,8	6	-2795,7
	в том числе:
1.1	Недоимка по налоговым доходам – всего	37613,8	69993,3	+32379,5	63696,0	-6297,3
1.2	Недоимка по неналоговым доходам – всего	15423,0	48226,8	+32803,8	57390,0	+9163,2
1.3	Отсроченные платежи – всего	3706,9	660,6	-3046,3	1015,8	+355,2
1.4	Приостановленные к взысканию платежи – всего	72771,8	59006,6	-13765,2	52989,8	-6016,8
2.	Объем собственных доходов бюджета (за исключением безвозмездных поступлений и доходов от платных услуг)	17	12	-	12	-
3.	Удельный вес задолженности к объему собственных доходов – всего (в %)	9,9	9,9	-	16,5	-
	в том числе:			-		-
	- налоговых доходов	2,9	3,9	-	6,0	-
	- неналоговых доходов	1,2	2,7	-	5,4	-

В результате проведения анализа исходной ситуации выявлено:

- отсутствие методики оценки реальных потерь местного бюджета от недополученных доходов с учетом инфляции и распределения задолженности в течение финансового года;

- отсутствие формализованного порядка проведения мониторинга задолженности по налоговым и неналоговым платежам, а также отсроченных и рассроченных платежей;

- отсутствие порядка согласования органами местного самоуправления решений налоговых органов о предоставлении отсрочек, рассрочек по уплате налогов, сборов;

- отсутствие порядка предоставления отсрочек и рассрочек по уплате неналоговых платежей.

План реформирования:

обоснование мероприятий и ожидаемые результаты

В рамках реализации первого этапа Программы реформирования необходимо:

1. В виду того, что на момент разработки Программы реформирования потери местного бюджета в результате возникновения задолженности по налоговым и неналоговым платежам рассчитывались крайне приближенно, не учитывая распределение их в течение финансового года, при определении реальных потерь местного бюджета от возникновения задолженности, в том числе рассроченных и отсроченных платежей, не учитываются инфляционные потери. В этой связи представляется необходимым провести оценку потерь бюджета Петрозаводского городского округа с учетом инфляции, за последние три отчетных года по следующим направлениям:

- разработка методики оценки потерь местного бюджета с учетом инфляции;

- определение объема задолженности перед местным бюджетом (без учета инфляции) по налоговым и неналоговым платежам, ее распределение в течение года, а также размера предоставленных отсрочек, рассрочек за последние три отчетных года и текущий финансовый год;

- определение инфляционных потерь по каждому виду задолженности путем дисконтирования
объема задолженности за соответствующий год;

- оценка динамики общего объема задолженности и отдельно по видам задолженности перед бюджетом (с учетом инфляции);

- проведение анализа причин изменения объемов задолженности по видам задолженности.

Проведенный анализ может дать необходимую аналитическую базу для принятия управленческих решений в части усиления работы с задолженностью по налоговым и неналоговым платежам в местный бюджет.

2. В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса Российской Федерации органами, уполномоченными принимать решения об изменении сроков уплаты по региональным и местным налогам, являются налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Исходя из этого, необходимо разработать и утвердить порядок согласования решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, а также пени по ним, жестко регламентировать процесс взаимодействия с налоговыми органами, оценки эффективности предоставления отсрочек, рассрочек по налоговым платежам, а также установить процедуру оформления обоснованного решения о предоставлении отсрочек, рассрочек по налоговым платежам или мотивированного отказа в их предоставлении.

3. Формализовать порядок предоставления отсрочек, рассрочек по неналоговым доходам в бюджет Петрозаводского городского округа. Данная формализация подразумевает установление закрытого перечня видов неналоговых платежей, по которым могут быть предоставлены отсрочки, рассрочки; определение четких оснований для предоставления отсрочек, рассрочек; определение сроков, ответственных и порядка оформления принятого решения о предоставлении или отказе в предоставлении отсрочек, рассрочек по неналоговым платежам.

4. Разработать и утвердить порядок проведения мониторинга задолженности по налоговым и неналоговым платежам в бюджет Петрозаводского городского округа, в том числе рассроченных и отсроченных платежей. Кроме того, необходимо нормативно закрепить порядок применения результатов оценки качества управления дебиторской задолженностью и обязательность публикации результатов проведенной оценки потерь местного бюджета от недополученных доходов.

Мониторинг задолженности планируется проводить по следующим видам платежей:

1). Налоговые платежи, в том числе:

- недоимка по отдельным видам налогов,

- реструктурированная задолженность,

- отсроченные, рассроченные платежи.

Учет задолженности по налоговым платежам должен осуществляться на основе информации, предоставленной Управлением Федеральной налоговой службы Республики Карелии, в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 года № 65/н «Об утверждении периодичности, сроков и формы предоставления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской федерации от 01.01.2001 года № 000».

2). Неналоговые платежи, в том числе:

- недоимка по неналоговым платежам;

- отсроченные, рассроченные платежи.

Порядок проведения мониторинга задолженности должен содержать обязательность процедуры оценки потерь местного бюджета с учетом инфляции.

На втором этапе реализации Программы реформирования на основании информации об объемах задолженности по налоговым и неналоговым платежам, отсроченным и отсроченным платежам, полученной в результате проведения ежеквартального мониторинга, утвержденного на 1 этапе реализации Программы реформирования, планируется проводить дальнейшую оценку потерь местного бюджета. В целях обеспечения открытости деятельности органов местного самоуправления данные об объемах задолженности по налоговым и неналоговым доходам в бюджет Петрозаводского городского округа, в том числе рассроченных и отсроченных платежах (с учетом инфляции) будут ежеквартально публиковаться в СМИ и размещаться сети Интернет по адресу http://petrozavodsk-mo.ru.