Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 2 )

должность, Ф. И.О. руководителя организации (ее филиала или

представительства) или Ф. И.О. физического лица) Ф. И.О. их представителя)

21 июня 2009 года Васильев

────────────────────────────── ─────────────

дата подпись

Решение о проверке филиала

Решение о проверке фирмы совместно с ее филиалами принимает руководитель налоговой инспекции по месту учета фирмы. Но саму проверку филиала проводит налоговая инспекция, где он состоит на учете. Первая инспекция направляет во вторую запрос о выделении сотрудников, которые будут проверять филиал, а вторая, в свою очередь, направляет в первую список проверяющей группы. Налоговые инспекторы, вошедшие в эту группу, и проводят выездную проверку филиала.

Налоговая инспекция по месту учета фирмы подготавливает такое количество экземпляров решения, которое соответствует количеству филиалов. Один экземпляр она вручает руководителю фирмы, а остальные направляет на следующий день в местные инспекции. Решение о проверке филиала отдельно от центрального отделения фирмы принимает руководитель местной инспекции. В этом документе, помимо наименования фирмы, указывается наименование филиала, а также код причины постановки на учет (КПП).

Помните, что если ваш филиал налоговики уже проверяли (отдельно или совместно с центральным отделением фирмы), они не вправе прийти снова и проверять его по тем же вопросам. Это не относится к проверке по другим вопросам или за другой период. Но и здесь есть ограничение: такие проверки нельзя проводить чаще, чем два раза в год.

Внесение в решение (постановление) изменений

После того, как решение вам предъявлено, изменить или дополнить его налоговики могут только в двух случаях:

- если нужно заменить одного инспектора другим;

- если нужно включить в состав проверяющей группы еще одного инспектора.

Решение об этом принимает руководитель (заместитель) органа, сотрудники которого проводят проверку.

На что обратить внимание в первую очередь

Итак, к вам пришли налоговые инспекторы. Что нужно сделать в первую очередь?

Попросите ревизоров показать вам свои служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Если у вас возникли сомнения в подлинности предъявленных документов, позвоните в налоговую инспекцию (телефон указан на бланке предъявленного вам решения).

Затем проверьте, перечислены ли пришедшие к вам должностные лица в решении о проведении проверки. Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указан проверяемый период). Если есть, вы вправе инспекторам отказать. Однако это даст только временный результат. Контролеры все исправят и придут снова. Существует и другой вариант действий: предоставить контролерам возможность провести проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде. Тогда есть шанс избежать штрафов.

Не забудьте сделать копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится. Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет проверка. Если налоговики уже проверяли вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Если с документами все в порядке, поставьте свою подпись и дату на экземпляре решения после слов: "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен".

Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями (ст. 31 НК РФ).

Кроме того, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье.

Судья вправе оштрафовать:

- предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;

- других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Имейте в виду: если вы будете препятствовать проведению проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников милиции.

Как проходит выездная проверка

После того, как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной проверки. Вот эти действия:

- истребование документов;

- выемка документов и предметов;

- осмотр помещений;

- допрос свидетелей;

- привлечение специалистов и переводчиков;

- привлечение эксперта;

- инвентаризация имущества.

Помните: все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде. Например, если осмотр ваших помещений был проведен без участия понятых, налоговики не смогут в суде ссылаться на его результаты: суд их не признает.

Истребование документов

Какие документы могут проверить налоговики

Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:

- учредительные документы фирмы (или документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя);

- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;

- налоговые декларации;

- документы бухгалтерской отчетности;

- учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);

- лицензии;

- договоры (соглашения, контракты);

- банковские и кассовые документы;

- накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;

- документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений работающих у вас инвалидов).

Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов, например санитарные книжки. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это "нарушение", то именно им придется доказывать в суде, что непредставленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.

Процедура истребования документов

Истребовать документы налоговики должны письменно. Требование составляют по форме, приведенной в Приложении N 5 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. N ММ-3-06/338@.

Общество с ограниченной ответственностью

─────────────────────────────────────────────────────────

(полное наименование организации или полное наименование

"Техноэкспорт",

─────────────────────────────────────────────────────────

организации и филиала (представительства) организации,

/;

─────────────────────────────────────────────────────────

ИНН/КПП (Ф. И.О. физического лица, ИНН (при наличии));

107113 г. Москва, ул. Шумкина д. 24.

─────────────────────────────────────────────────────────

место нахождения организации

(место жительства физического лица))

Требование N 16-25

о представлении документов (информации)

В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса

─────────────────────────────

статьей 93 или 93.1

Российской Федерации Вам необходимо представить в течение

10 дней со дня вручения

─────────────────────────────────

10 дней со дня вручения -

в соответствии со статьей 93 или

5 дней со дня получения -

в соответствии со статьей 93.1

настоящего требования следующие документы:

1) Главную книгу за 2007 год.

──────────────────────────────────────────────────────────────────

наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки

документов, период, к которому они относятся

2) Кассовые документы за 2007 год (приходные и расходные ордера,

──────────────────────────────────────────────────────────────────

кассовую книгу).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

3) Документы по расчетному счету за 2007 год (банковские выписки,

──────────────────────────────────────────────────────────────────

платежные требования и поручения)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии

документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя

руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой

организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской

Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком

(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и

(или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской

Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет

ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса

Российской Федерации.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике,

выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы,

предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, со сведениями о

налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от

предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо

недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную пунктом

2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом

сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской

Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии

признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126

Налогового кодекса Российской Федерации, влечет ответственность,

предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах

срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в

установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в

неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев,

предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об

административных правонарушениях, влечет ответственность, предусмотренную

частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных

правонарушениях.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего выдачу

физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию

лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и

регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным

лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный

срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления

налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном

объеме или в искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную

частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных

правонарушениях.

Подпись должностного лица налогового органа:

Старший государственный налоговый инспектор инспекции

────────────────────────────────────────────────────────

(должность, наименование

ФНС N 16 СВАО г. Москвы

────────────────────────────────────────────────────────

налогового органа)

Петрова

────────────────────────────────────────────────────────

(подпись) (Ф. И.О.)

Требование о представлении документов (информации) получил 18 мая 2008 г

─────────────

(дата)

Подпись руководителя организации (филиала,

представительства) (физического лица) (представителя)

ООО "Техноэкспорт"

────────────────────────────────────────────────────────

(наименование организации (филиала (представительства)))

Васильев

────────────────────────────────────────────────────────

(подпись) (Ф. И.О.)

Обратите внимание: срок, отведенный для представления документов, засчитывается в общий срок проверки.

Кроме того, проверка не прерывается на время, когда налоговики по каким-либо причинам отсутствовали в компании.

Если требования о представлении документов, его нужно обязательно исполнить. Даже если оно было предъявлено вам в последние дни выездной налоговой проверки и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки (письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1-58). В течение одной проверки налоговики могут предъявить вам неограниченное количество письменных требований.

Если инспекторы потребовали документы устно, вы можете им отказать. Оштрафовать вас за это или провести выемку непредставленных документов они не смогут, потому что нет письменного требования.

Выемка документов

Если вы отказались представить (не представили во время) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.

Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т. п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.

Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время - то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ).

Выемка проводится в присутствии понятых и руководителя фирмы. Если вы как руководитель не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.

Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.

По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет руководителю фирмы постановление о проведении выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

Обратите внимание: в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов. Вот пример акта добровольной передачи документов:

Акт

добровольной передачи документов

г. Серпухов 19 мая 2009 года

───────────── ────────────────

Я, , генеральный директор ООО "Пассив",

в добровольном порядке передал документы для проведения выездной

налоговой проверки старшему государственному налоговому инспектору

ИФНС N 3 г. Серпухова, референту государственной гражданской службы

Российской Федерации 1 класса согласно прилагаемой

описи на 3 (трех) листах.

По завершении проверки прошу вернуть мне документы в полном объеме и

передаваемом виде.

Приложение:

опись на 3 (трех) листах.

Передал:

генеральный директор ООО "Пассив"

Васильев //

Принял:

старший государственный налоговый инспектор

референт государственной гражданской службы

Российской Федерации 1 класса

Петрова //

Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.

При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.

Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).

Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол.

Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью и подписью руководителя фирмы.

Руководитель может отказаться поставить свою подпись и печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Затем налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 01.01.01 года N ММ-3-06/*****@***В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы.

Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке. Вот пример протокола выемки:

Протокол N 14/05

выемки документов и предметов

г. Серпухов 19 мая 2009 года

────────────────── ────────────────

место составления дата

Выемка начата 11 час. 20 мин.

Выемка окончена 16 час. 30 мин.

Старший государственный налоговый инспектор ИФНС N 3 г. Серпухова,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф. И.О. лица, составившего протокол, наименование

налогового органа

референт государственной гражданской службы Российской Федерации 1

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должности, Ф. И.О. лиц, производивших выемку, наименование

класса

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

налогового органа (наименование органа внутренних дел)

старший инспектор МОБ РОВДП Преображенского района г. Москвы капитан

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

милиции

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

в соответствии с правами, предоставленными подпунктом 3 пункта 1

статьи 31, пунктом 4 статьи 93 и статьей 94 Налогового кодекса Российской

Федерации на основании постановления о производстве выемки документов и

предметов от 01.01.01 года N 5,

──────────────── ─

дата

вынесенного старшим государственным налоговым инспектором ИФНС N 3

────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф. И.О. должностного лица налогового органа,

г. Серпухова, референтом государственной гражданской службы Российской

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование налогового органа

Федерации 1 класса Петровой Ольгой Ивановной

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

произвели выемку документов и предметов у общества с ограниченной

─────────────────────────────

ответственностью (ООО)"Пассив" /

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и

сокращенное наименования организации и филиала (представительства)

организации, ИНН/КПП; Ф. И.О. физического лица, ИНН (при наличии)

Выемка произведена при участии лица, в отношении которого осуществляется

выездная налоговая проверка, или его представителя:

генеральный директор ООО"Пассив"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование проверяемой организации, должность, Ф. И.О. (Ф. И.О.

проверяемого физического лица) (представителя)

Выемка произведена в присутствии понятых:

1. , г. Серпухов, ул.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

Ф. И.О., место жительства, данные о паспорте или ином удостоверяющем

Ленина, , водительское удостоверение 62 N выдано

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

УГИБДД г. Рязани

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

личность документе

2. , проживающая по адресу: г. Серпухов,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────

Ф. И.О., место жительства, данные о паспорте или ином удостоверяющем

, паспорт:N выдан ОВД "Строгино"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

г. Москвы 11.11.2002 г.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

личность документе

Выемка произведена при участии специалистов: -

────────────────────────────

Ф. И.О.

Выемка произведена в присутствии иных лиц: -

───────────────────────────────

Ф. И.О., должность, наименование

организации

Участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических

средств не применялись.

──────────────────────────────────────────────────────────────

каких именно

До начала выемки участвующим и присутствующим лицам предъявлено

постановление о производстве выемки документов и предметов

от 01.01.01 года N 5 и разъяснены их права и обязанности.

─────────────────── ───

дата

Лицу, у которого производится выемка документов и предметов, предложено

добровольно выдать указанные в постановлении о производстве выемки

документов и предметов от 01.01.01 года N 5 документы и предметы.

─────────────────── ──