Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 4 )

Специалистов налоговики привлекают, как правило, чтобы получить информацию, находящуюся в компьютере, или оценить ваше имущество. Чаще всего это нужно при осмотре помещений, выемке документов и предметов, аресте имущества.

Специалист не может быть заинтересован в исходе дела. В отличие от эксперта ему не нужно составлять заключение. В дальнейшем специалист может быть допрошен по тем же обстоятельствам в качестве свидетеля.

Если нужно перевести текст документа с иностранного языка, чтобы понять, связан ли он с исчислением и уплатой налогов, налоговики привлекают переводчиков. Но это бывает очень редко, так как фирмы обязаны вести документооборот на русском языке.

Инвентаризация

Чтобы убедиться, что данные об имуществе, отраженные в ваших документах, соответствуют действительности, налоговики могут провести инвентаризацию. Распоряжение об этом дает руководитель налоговой инспекции (его заместитель). Форма распоряжения утверждена совместным приказом Минфина и МНС от 01.01.01 года N 20н, ГБ-3-04/39.

Вот пример распоряжения:

Распоряжение

от 01.01.01 г. N 65

───────────── ───

инспекции ФНС N 3 г. Серпухова о проведении инвентаризации

────────────────────────────────

имущества налогоплательщика при налоговой проверке общества с

─────────────

ограниченной ответственностью "Пассив"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

находящегося по адресу:

────────────────────────────────────────────────

юридический адрес организации или место

жительства индивидуального предпринимателя

Для проведения инвентаризации назначается инвентаризационная

комиссия в составе:

1. Председатель комиссии: старший государственный налоговый

──────────────────────────────────────

инспектор, референт государственной гражданской службы Российской

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Федерации 1 класса

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2. Члены комиссии: государственный налоговый инспектор, референт

─────────────────────────────────────────────────

государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность, фамилия, имя, отчество

Инвентаризации подлежат: товары и иные производственные запасы на

──────────────────────────────────────────

складе

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

К инвентаризации приступить 21 мая 2009 года и окончить 25 мая 2009 года.

────────────────── ─────────────────

дата дата

Причина инвентаризации: пропуски в первичных документах.

──────────────────────────────────

Руководитель (заместитель руководителя)

инспекции ФНС N 3 г. Серпухова

──────────────────────────────────────

наименование налогового органа

референт государственной гражданской

службы Российской Федерации 1 класса Андреев

────────────────────────────────── ───────── ───────────────────────

должность подпись фамилия, имя, отчество

Инвентаризация проходит так.

Налоговый инспектор предъявляет руководителю фирмы распоряжение о проведении инвентаризации.

Обратите внимание: в нем должны быть указаны причины и сроки инвентаризации, состав комиссии и перечень имущества, которое подлежит инвентаризации. В этом мероприятии участвуют материально ответственные лица и работники бухгалтерии.

Сначала вы представляете налоговикам приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии ставит на этих документах свою визу с указанием: "до инвентаризации на "..." (дата)". Материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Затем члены комиссии приступают к подсчету вашего имущества. Вы обязаны создать им все необходимые для этого условия: предоставить в помощь людей, измерительные и контрольные приборы, мерную тару и т. д.

Сведения об имуществе записывают в инвентаризационные описи и акты, которые составляют в двух экземплярах. Эти документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Причем материально ответственные лица в конце описи дают расписку в том, что они присутствовали на инвентаризации и не имеют к членам комиссии никаких претензий.

По результатам инвентаризации налоговики составляют ведомость, в которой указывают выявленные недостачи и излишки имущества. Этот документ подписывает председатель инвентаризационной комиссии.

Как оформляются результаты выездной проверки

Порядок оформления результатов проверки приведен в статье 100 НК РФ. Любое отступление от этого порядка позволяет вам требовать, чтобы суд признал решение налоговой инспекции по результатам проверки недействительным.

Вот этот порядок.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

После окончания проверки инспектор составляет справку о ее проведении. Форма справки приведена в приложении N 2 к приказу ФНС России от 01.01.01 года N ММ-3-06/*****@***Вот пример справки:

Справка
о проведенной выездной налоговой проверке

г. Серпухов 15 июля 2009 г.

───────────────────── ────────────────────

(место составления) (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 г. Серпухова

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(наименование налогового органа)

Иванова Петра Сергеевича от 01.01.01 г. N 38-74

─────────────────────────────────────────── ───────────────── ─────

(Ф. И.О.) (дата)

проведена выездная налоговая проверка

общества с ограниченной ответственностью "Пассив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП

(ООО "Пассив")

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

или полное и сокращенное наименования организации и филиала

/

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(представительства) организации, ИНН/КПП;

Ф. И.О. физического лица, ИНН (при наличии)

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,

перечисления) налога на добавленную стоимость

───────────────────────────────────────────────────────────

(указывается перечень налогов и сборов в соответствии с решением о

проведении выездной налоговой проверки)

за период с 1 января 2008 г. по 30 декабря 2008 г.

─────────────────── ──────────────────────

(дата) (дата)

Срок проведения выездной налоговой проверки:

выездная налоговая проверка начата 15 мая 2009 г.

────────────────

(дата)

выездная налоговая проверка окончена 15 июля 2009 г.

─────────────────

(дата)

Подпись должностного лица налогового органа (проверяющего):

Старший государственный налоговый

инспектор ИФНС N 3 г. Серпухова Концевич

────────────────────────────────── ──────── ──────────────────────────

(должность, наименование (подпись) (Ф. И.О.)

налогового органа)

М. П.

*(1) Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил

генеральный директор

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(должность, Ф. И.О. руководителя организации (филиала или

представительства) или Ф. И.О. физического лица) (Ф. И.О. представителя)

15 июля 2009 г. Михайлов

──────────────── ──────────

(дата) (подпись)

*(1) Заполняется в случае вручения Справки о проведенной выездной

налоговой проверке непосредственно соответствующему лицу.

Налоговики должны вручить вам справку в последний день проведения проверки.

После получения справки вы можете не представлять налоговикам дополнительные документы, так как проверка уже закончена.

Акт выездной налоговой проверки

Если справку инспекторы составляют на территории фирмы сразу по окончании проверки, то акт - уже в налоговой инспекции не позднее двух месяцев с того дня, когда была составлена справка. В нем они указывают все выявленные нарушения, статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за них, а также свои выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций. К акту должны быть приложены все документы, связанные с проведением проверки.

Форма акта проверки приведена в приложении N 4 к приказу ФНС России от 01.01.01 года N САЭ-3-06/892@.

Вот пример акта проверки:

Акт N 25/06
выездной (повторной выездной) налоговой проверки

общества с ограниченной ответственностью (ООО) "Солнечное",

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное и сокращенное наименования организации

(филиала или представительства организации)

,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

ИНН/код причины поставки на учет (Ф. И.О. индивидуального

предпринимателя, ИНН)

г. Москва 18 сентября 2009 года

─────────────────────────────── ─────────────────────

Наименование населенного пункта дата

Нами, старшим государственным налоговым инспектором, референтом

───────────────────────────────────────────────────────────────

государственной гражданской службы РФ 1 класса и

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

государственным налоговым инспектором, референтом государственной

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

гражданской службы РФ 2 класса ,

───────────────────────────────────────────────

на основании решения руководителя (заместителя руководителя) инспекции ФНС

─ ──────────────

N 7 г. Москвы от 01.01.01 г. N 235-06

────────────────────────────────────────────

проведена выездная (повторная выуздная) налоговая проверка общества с

────────────────

ограниченной ответственностью (ООО) "Солнечное"

────────────────────────────────────────────────

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,

перечисления) налогов и сборов уплачиваемого в связи с применением

──────────────────────────────────────

упрощенной системы налогообложения за период с 1 января 2007 года по 31

─────────────────────────────────── ────────────────── ───

декабря 2007 года.

──────────────────

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской

Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки г. Москва, ул. Долгоруковская,

──────────────────────────────────────────

д. 33, стр. 1.

───────────────

1.2. Проверка начата 21 июня 2009 г. , окончена - 20 августа 2009 г.

─────────────── ──────────────────

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,

исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства,

иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлись:

генеральный директор

────────────────────── ────────────────────────,

наименование должности Ф. И.О.

главный бухгалтер .

─────────────────────── ──────────────────────.

наименование должности Ф. И.О.

1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного

обособленного подразделения) или место жительства физического лица:

,стр. 1.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал,

представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

торгово-закупочную деятельность.

─────────────────────────────────

1.6. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка

проведена сплошным методом проверки представленных документов:

────────

ведомостей аналитического и синтетического учета, накладных,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

счетов-фактур, приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

журнала кассира-операциониста, книги доходов и расходов, хозяйственных

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

договоров за 2007 г.

─────────────────────

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

2.1 В июне 2007 года ООО "Солнечное" закупило для последующей перепродажи партию холодильников "Атлант-710М" у ООО "Воздух", , . Стоимость холодильников составиларублей 00 копеек, в том числе НДС - 5040 рублей 00 копеек. Продукция была полностью оплачена за наличный расчет, о чем свидетельствует квитанция к приходному кассовому ордеру N 4 от 01.01.01 г. и чек с контрольно-кассового аппарата N полученные фирмой от ООО "Воздух". 25 июня 2007 г. данные холодильники были реализованы покупателям. 25 июня 2007 г. покупная стоимость холодильников была поставлена в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

После истребования документов у ООО "Воздух" выяснилось, что данная организация не состоит на налоговом учете и записи в ЕГРЮЛ по поводу данной фирмы отсутствуют. Также установлено, что контрольно-кассовый аппарат N 023658 не зарегистрирован в налоговом органе. Таким образом, ООО "Воздух" не зарегистрировано в качестве юридического лица
и таковым не является. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров перед продавцом. Согласно имеющимся документам продавцом является юридическое лицо ООО "Воздух". В ходе мероприятий налогового контроля выявлено, что ООО "Воздух" не зарегистрировано как юридическое лицо и, следовательно, на основании пункта 2 статьи 51 ГК РФ таковым не является. Отсюда вывод - ООО "Воздух" не является продавцом данной продукции.

Учитывая все вышеизложенное, ООО "Солнечное" неправомерно включило в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по закупке партии холодильников "Атлант-710М" в суммерублей 00 копеек.

Таким образом, ООО "Солнечное" занизило налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммурублей 00 копеек, что повлекло неуплату налога за полугодие 2007 года на сумму 4956 рублей 00 копеек руб. х 15% = 4956 руб.).

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата) налога, уплачиваемого в связи

───────────────────────────────────────

с применением УСН в сумме 4956 рублей, в том числе за полугодие 2007

──────────────── ──── ──────────────────

года в сумме 4956 рублей.

────

3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в

сумме 4956 рублей.

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с ООО "Солнечное" :

──────────────

а) указанную в пункте 3.1 сумму неуплаченного налога;

б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное

перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

3.2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и

налогового учета.

3.2.3. Привлечь ООО "Солнечное" к налоговой ответственности,

──────────────

предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской

───────────────────

Федерации за неполную уплату сумм налога.

───────────────────────────

Приложения: на 20 листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной

(повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и

предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со

дня получения настоящего акта в инспекцию ФНС N 7 г. Москвы письменные

───────────────────────────

возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в

согласованный срок передать документы (их заверенные копии),

подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводивших проверку:

Старший государственный налоговый инспектор,

референт государственной

гражданской службы РФ 1 класса

──────────────────────────────────────

должность

инспекции ФНС N 7 г. Москвы Концевич

─────────────────────────── ──────── ──────────────────────────