Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 6 )

│N │ Налоговый период │ Сумма убытка, рублей │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│1.│ - │ - │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│Итого: │ │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

Завышены убытки при применении специального налогового режима:

┌──┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┐

│N │ Наименование специального │ Налоговый период │ Сумма убытка, рублей │

│ │ налогового режима │ │ │

├──┼───────────────────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────────────────────┤

│1.│ - │ - │ - │

├──┴───────────────────────────────┴───────────────────────────────┼───────────────────────────────┤

│Итого: │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

Решил:

1. Привлечь общество с ограниченной ответственностью "Актив"

─────────────────────────────────────────────────────────────

полное наименование организации (Ф. И.О. физического лица)

к налоговой ответственности, предусмотренной:

┌──┬─────────────────────┬──────────────────────┬─────────┬────────────┬───────────────────────────┐

│N │ Пункт и статья │ Состав налогового │ Штраф, │ Код │ Код │

│ │ Налогового кодекса │ правонарушения │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │

├──┼─────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼────────────┼───────────────────────────┤

│1.│п. 1 ст. 122 НК РФ │Неуплата НДС │ 1 800 │ │ 1 1│

├──┴─────────────────────┴──────────────────────┼─────────┼────────────┼───────────────────────────┤

│Итого: │ 1 800 │ │ │

└───────────────────────────────────────────────┴─────────┴────────────┴───────────────────────────┘

2. Начислить пени по состоянию на 20 июня 2009 года:

───────────────────

дата

┌──┬──────────────────┬────────────────┬──────────┬───────────────┬────────────────────────────────┐

│N │ Наименование │ Установленный │ Пени, │ Код │ Код │

│ │ налога (сбора) │ срок уплаты │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │

├──┼──────────────────┼────────────────┼──────────┼───────────────┼────────────────────────────────┤

│1.│ НДС │20 апреля 2009│ 1 000 │ │ 1 2│

│ │ │года │ │ │ │

├──┴──────────────────┴────────────────┼──────────┼───────────────┴────────────────────────────────┤

│Итого: │ 1 000 │ │

└──────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────────┘

3. Предложить обществу с ограниченной ответственностью "Актив"

───────────────────────────────────────────────────────────

полное наименование организации (Ф. И.О. физического лица)

3.1. Уплатить недоимку:

┌──┬───────────────────────────────────┬──────────┬───────────────┬────────────────────────────────┐

│N │ Наименование налога (сбора) │ Сумма, │ Код │ Код │

│ │ │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │

├──┼───────────────────────────────────┼──────────┼───────────────┼────────────────────────────────┤

│1.│ Налог на добавленную стоимость │ 9 000 │ │ 1 1│

├──┴───────────────────────────────────┼──────────┼───────────────┴────────────────────────────────┤

│Итого: │ 9 000 │ │

└──────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────────┘

3.2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения;

3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;

4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и

налогового учета.

5. Иные предложения: -

───────────────────────────────────────────────

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового

кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 рабочих дней

со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно

вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке,

предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса

Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано

путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:

УФНС России по Московской области,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование вышестоящего налогового органа

расположенное

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(должность, Ф. И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139

Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение

налоговый орган, а именно

ИФНС N 1 г. Серпухова, расположенной по адресу: г. Серпухов ул.

Ленина д. 2,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение,

и его местонахождение

который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной

жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2

статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если

вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не

отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его

утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий

налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее

решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу

с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в

апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и

пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть

обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи

письменной жалобы в:

УФНС России по Московской области,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

указывается наименование вышестоящего налогового органа

расположенное

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(должность, Ф. И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение

Руководитель (заместитель руководителя) М. П.

советник государственной гражданской

────────────────────────────────────

службы Российской Федерации 1 класса Николаев

──────────────────────────────────── ──────── ─────────────────────────

классный чин подпись Ф. И.О.

*(3) Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения получил:

генеральный директор ООО "Актив"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф. И.О. руководителя организации или Ф. И.О. физического лица

(Ф. И.О. представителя)

21 ноября 2009 года Сидоров

───────────────────── ───────────

дата подпись

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.

*(2) Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

*(3) Заполняется в случае вручения копии Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.

Если вы уклоняетесь от получения решения, налоговая инспекция отправит вам его по почте заказным письмом.

Если для принятия решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом) собранных материалов недостаточно, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.

К таким мероприятиям, в частности, относятся: истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Они могут быть проведены в течение месяца после вынесения решения. В нем излагают обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких мероприятий, указывают срок и конкретную форму их проведения.

Требования об уплате недоимки, пеней и штрафов

Требование об уплате налога, пеней и штрафа должно быть направлено фирме в течение 10 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (решение вступает в силу через 10 дней со дня вручения).

Формы требований приведены в приказе ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-19/*****@***В них налоговая инспекция должна указать все необходимые данные, чтобы можно было понять, что за налог вам приходится доплачивать и какой платить штраф.

Налоговая инспекция выставила фирме требование об уплате налогов, пеней и штрафа. Считая это требование незаконным и необоснованным, фирма обратилась в суд. Арбитры удовлетворили иск, потому что из содержания требования невозможно установить срок уплаты налога, за какой период и на основании какого расчета была начислена та или иная сумма. Это не позволяет выяснить, правомерно ли начислены пени и штраф (постановление ФАС Московского округа от 01.01.01 г. N КА-А41/5489-06).

Если срок исполнения, указанный в требовании, заведомо нереален, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Если налоговая инспекция не направила вам требования об уплате налога и штрафа и попыталась взыскать их самостоятельно, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Налоговая инспекция по Советскому административному округу г. Омска проверила деятельность предпринимателя

По результатам проверки руководитель инспекции принял решение взыскать с предпринимателя недоимку, пени и штраф. Требование об уплате предприниматель не получил.

Позднее налоговики обратились в суд с иском о взыскании штрафа. Однако арбитры отказали им. Инспекция не смогла доказать в суде, что выполнила свою обязанность предложить предпринимателю уплатить штраф добровольно. Тем самым она грубо нарушила права коммерсанта (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2005 г. N Ф04-332/2А46-27)).

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Если фирма или предприниматель не выполнили требования об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах или другого имущества фирмы).

Взыскание недоимки, пеней и штрафов

Решение о взыскании с фирмы недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Еще шесть дней дается инспекции, чтобы проинформировать фирму об этом решении.

Если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, взыскать недоимку, пени и штрафы она сможет только через арбитражный суд (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание денег со счетов фирмы

После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета фирмы. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам фирмы. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.

В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который фирма причинила своим работникам и другим гражданам.

Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Взыскание другого имущества фирмы

Если денег, списанных со счетов фирмы, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция может взыскать долг за счет другого имущества.

Для этого инспекция выносит специальное постановление и передает его в службу судебных приставов.

Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества фирмы может быть принято в течение года после того, как закончится срок исполнения требования об их уплате. Подробнее об этом читайте раздел "Судебные приставы".

Взыскание через суд

Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.

На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.

Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Вот эти случаи:

у фирмы открыт лицевой счет;

за дочерней фирмой недоимка числится более трех месяцев, а выручка "дочки" поступает на счета "материнской" компании;

за фирмой, которая имеет дочерние предприятия, более трех месяцев числится недоимка. Причем выручка "материнской" компании поступает на счета дочерних фирм;

налоговики изменили юридическую квалификацию сделки, в результате чего у фирмы возникла обязанность уплатить налоги.

Взыскать штраф налоговики могут в бесспорном порядке или через суд. Право выбора им предоставлено пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса.

Как инспекция обеспечивает уплату налога

Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция может приостановить операции по счетам или арестовать имущество фирмы.

Как инспекция блокирует счета

Если фирма не выполнит требования об уплате налога в течение 10 календарных дней или не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи, налоговая инспекция вправе заблокировать ее счета.

Правила "заморозки" счетов зависят от того, сколько расчетных счетов вами открыто в банках: один или несколько.

Фирма, у которой есть один расчетный счет, не может распоряжаться только той суммой на приостановленном счете, которую не заплатила по требованию налоговиков. Если денег на счете больше, чем задолженность перед бюджетом, то суммой превышения компания распоряжаться может.

Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение о приостановлении операций во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет заморожена по всем счетам компании.

Если вы не хотите, чтобы сумма вашего долга была заморожена на всех счетах фирмы, подайте в инспекцию соответствующее заявление, указав там номера счетов, которые хотите "разморозить". Тогда контролеры будут обязаны отменить приостановление операций на этих счетах в течение двух дней.

Одновременно с приостановлением операций по счетам на недоимку перестают начисляться пени.

Операции по счетам будут приостановлены до тех пор, пока банк не получит от налоговой инспекции решения об отмене приостановления операций. Налоговый кодекс обязывает ее разблокировать счета на следующий же день после того, как фирма погасит долг или представит налоговую декларацию. Но инспекция может снять запрет, если вам удастся убедить контролеров, что с работающими счетами вы расплатитесь с бюджетом быстрее.

Обойти запрет на операции по счетам, открыв новые, не получится - банкам запрещено это делать.

Впрочем, многие предприятия должники продолжают работать даже с заблокированными счетами. Все расчеты они проводят через счета подконтрольных фирм или своих покупателей либо бартером. Налоговый кодекс такие операции не запрещает.

Как инспекция арестовывает имущество

Если налоговики опасаются, что фирма попытается ликвидироваться или передать все имущество на баланс подконтрольных фирм, не расплатившись по долгам, они могут арестовать ее имущество. Такое право им дает статья 77 Налогового кодекса.

Для ареста имущества инспекция должна получить санкцию прокурора - требуйте ее у инспекторов. Кроме санкции прокурора инспекторы должны предъявить вам постановление своего руководителя об аресте и свои служебные удостоверения.

При аресте должны присутствовать понятые. По окончании этого мероприятия инспекторы составляют протокол, в котором перечисляют и описывают все арестованное имущество.

Арестовывается не все имущество, а только достаточное для погашения долга. Налоговики считают, что при этом в расчет надо принимать балансовую стоимость имущества (приказ МНС от 01.01.01 г. N БГ-3-29/404).

Исключение из этого правила допустимо только в том случае, если установить ее невозможно. Например, когда документы уничтожены, а найти должностных лиц фирмы инспекторы не могут.

ООО "Пассив" занимается оптовой продажей одежды. За II квартал 2009 года оно должно было заплатить НДС в сумме руб., однако не сделало этого в срок.

В сентябре 2009 года общество учредило три фирмы, в уставный капитал которых было передано руб. Налоговая инспекция посчитала, что таким образом уклониться от уплаты налогов. Поэтому было принято решение об аресте имущества фирмы.

Постановление об аресте вручено директору "Пассива" 5 ноября 2009 года. По состоянию на эту дату общество имело следующее имущество:

- здание склада: балансовая стоимость - руб.;