Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" (стр. 3 )

дата

документы выданы добровольно

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

делается отметка о добровольной выдаче документов и предметов или об

отказе в их выдаче и производстве принудительной выемки

Лицу, у которого производится выемка документов и предметов, предложено

добровольно вскрыть помещения и иные места, где могут храниться

подлежащие выемке документы и предметы.

помещение вскрыто добровольно

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

делается отметка о добровольном вскрытии помещений и иных мест, где

могут храниться подлежащие выемке документы и предметы, или об отказе

о добровольном вскрытии помещений и иных мест, где могут храниться

подлежащие выемке документы и предметы, и производстве вскрытия

помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке документы

и предметы, должностным лицом налогового органа самостоятельно

*(1) В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы:

1. изъятые документы перечислены в описи, прилагаемой к настоящему

протоколу

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

указываются наименования, количество и индивидуальные признаки

документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по

возможности - стоимость предметов

2.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

3.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

4.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

5.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(2) С подлинников документов изготовлены копии, которые заверены

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

"с подлинников документов изготовлены копии, которые заверены

должностным лицом налогового

должностным лицом налогового органа и переданы лицу, у которого они

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

изымаются

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

органа и переданы лицу, у которого они изымаются" или "копии с

подлинников изымаемых документов, заверенные должностным лицом

налогового органа, будут переданы лицу, у которого документы были

изъяты, в течение пяти дней после изъятия"

Все изымаемые документы и предметы предъявлены понятым и другим лицам,

участвующим в производстве выемки.

Изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

"изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью

(подписью) налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(подписью) налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)" или

отметка об отказе налогоплательщика (налогового агента, плательщика

сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы

При производстве выемки выявлены существенные для дела факты и

обстоятельства не выявлено

───────────

Перед началом, в ходе либо по окончании выемки от участвующих и

присутствующих лиц

-

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

понятой, специалист и др., Ф. И.О.

замечания не поступили

───────────────────────────────────────────────────────────────

"поступили" или "не поступили"

*(3) содержание замечаний -

────────────────────────────────────────────────

приводятся замечания и (или) о приобщении

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

замечаний к протоколу понятой, специалист и др.

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Приложения к протоколу:

1) опись документов;

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

описи документов и предметов, фотографические снимки и негативы,

киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные

при производстве выемки

2)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Протокол прочитан участвующими и присутствующими лицами.

Замечания к протоколу отсутствуют

───────────────────────────────────────────────────

содержание замечаний с указанием Ф. И.О. лица,

сделавшего замечание, либо указание на их отсутствие

Подписи должностных лиц:

по г. Серпухову

───────────────────────────────

наименование налогового органа

старший государственный налоговый инспектор,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

референт государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность

Петрова

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

МОБ Р района г. Москвы

───────────────────────────────────────────

наименование органа

старший инспектор МОБ РОВД, капитан милиции

────────────────────────────────────────────

должность

Сидоров

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Подписи понятых:

Смирнов

─────── ──────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Веселова

─────── ──────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Подпись руководителя организации

(филиала, представительства) (физического лица) (представителя)

общества с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив"

───────────────────────────────────────────────────────

наименование организации или наименование

организации и филиала (представительства)

Васильев

─────── ────────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Подписи иных лиц:

-

────────────────────────────────────────────────

специалист и др.

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

*(4) "Копию Протокола выемки документов и предметов получил".

Подпись руководителя организации

(филиала, представительства) (физического лица) (представителя)

общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив"

───────────────────────────────────────────────────────────────

наименование организации или наименование

организации и филиала (представительства)

Васильев

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) В случае большого количества изъятых документов и предметов

данный раздел не заполняется, при этом указывается, что документы и

предметы перечисляются и описываются в прилагаемых к протоколу выемки

описях.

*(2) Указывается в случаях изъятия подлинников документов, если для

проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов

проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания

полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты,

исправлены или заменены.

*(3) Указывается при наличии замечаний.

*(4) Заполняется в случае вручения протокола выемки документов и

предметов непосредственно соответствующему лицу.

Если изымается большое количество документов, то инспектор составляет опись документов и предметов, которую прикладывают к протоколу.

Приложение

к Протоколу выемки

документов и предметов

Опись

документов и предметов, изъятых у

общества с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив",

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное

и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)

/

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

организации, ИНН/КПП; Ф. И.О. физического лица, ИНН (при наличии)

на основании постановления о производстве выемки документов и предметов

от 01.01.01 года N 5

──────────────── ──

дата

и в соответствии с протоколом выемки документов и предметов от 19 мая

─────────

2009 года N 5

───────── ──

дата

Изъяты следующие документы и предметы:

1. Договор между ООО "Пассив" и ЗАО "Актив" от 01.01.01 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

указываются наименования, количество и индивидуальные признаки

документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по

возможности - стоимость предметов

2. Акты выполненных работ по договору от 01.01.01 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

3. Счета-фактуры на выполнение работ по договору от 01.01.01 г.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

N 28/08

───────

4. Документы, подтверждающие оплату по договору от 01.01.01 г.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

N 28/08

───────

5. Счета на оплату по договору от 01.01.01 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Всего листов документов 5 , предметов -

───────────────────────────── ──────────

количество, единица измерения

Опись на 1 листах. Подпись руководителя

───── организации (филиала,

Подписи должностных лиц: представительства)

ИФНС N 3 г. Серпухова (физического лица)

───────────────────────────────────────────── (представителя)

наименование налогового органа

ООО "Пассив"

старший государственный налоговый инспектор, ────────────────────────

───────────────────────────────────────────── наименование организации

референт государственной гражданской или наименование

───────────────────────────────────────────── организации и филиала

службы Российской Федерации 1 класса (представительства)

─────────────────────────────────────────────

должность

Петрова

─────── ──────────────────────── ─────── ───────────────────

подпись Ф. И.О. подпись Ф. И.О.

МОБ Р района г. Москвы Подписи понятых:

─────────────────────────────────────────────

наименование органа

старший инспектор, капитан милиции Смирнов

───────────────────────────────────────────── ─────── ───────────────────────

должность подпись Ф. И.О.

Сидоров Веселова

─────── ──────────────────────── ─────── ──────────────────────

подпись Ф. И.О. подпись Ф. И.О.

Подписи иных лиц:

─────── ────────────────────────

подпись Ф. И.О.

Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.

В ходе выездной проверки ЗАО "Гипробум" (г. Санкт-Петербург) налоговая инспекция нарушила процедуру выемки документов. По результатам проверки инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать штраф за выявленные нарушения. Однако суд ей отказал, так как документы, на которые ссылались налоговые инспекторы, были изъяты с нарушением закона (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.01 г. N А/00).

Осмотр помещений

Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие фирме или предпринимателю: офисные, торговые, складские и т. д. Исключение составляют личные жилые помещения предпринимателя - осматривать их без судебного решения или согласия проживающих там граждан нельзя.

Во время осмотра должно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Руководитель фирмы или предприниматель участвуют в осмотре по своему желанию. Их присутствие необязательно.

В осмотре может участвовать приглашенный налоговиками специалист, например, чтобы оценить изымаемое имущество, "взломать" компьютерную программу и т. д.

Налоговики могут проводить фото, кино и видеосъемку. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.

Если вы препятствуете проведению осмотра, руководитель проверяющей группы может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье.

Судья вправе оштрафовать:

- предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;

- других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Кроме того, налоговики могут обратиться за помощью к сотрудникам милиции.

Допрос свидетелей

Проверяя деятельность фирмы или предпринимателя, налоговики вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ). Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-то сведения, необходимые налоговой инспекции: руководитель фирмы, рядовые сотрудники и даже члены их семей.

В качестве свидетелей не могут допрашиваться:

малолетние;

лица с физическими или психическими отклонениями;

лица, получившие информацию в процессе своей профессиональной деятельности (аудиторы, адвокаты и т. д.).

Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в статье 51 Конституции РФ. К близким родственникам относятся супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка и внуки (ст. 5 УПК РФ).

Свидетелей налоговики вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте.

Как правило, допрашивают свидетеля в налоговой инспекции или по месту его жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться в налоговую инспекцию. В ходе выездной проверки налоговики могут допросить свидетелей на территории проверяемой фирмы или предпринимателя.

Допрос проходит так. Сначала инспектор разъясняет свидетелю его права и обязанности, предупреждает об ответственности за необоснованный отказ и уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.

Затем следует сам допрос: инспектор задает вопросы, свидетель на них отвечает. Показания фиксируются в протоколе.

После того как допрос закончен, свидетель читает протокол и, если с его слов все записано верно, подписывает его. Если у свидетеля есть какие-то замечания по содержанию протокола, он вправе требовать, чтобы эти замечания были в него внесены.

За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Участие в проверке экспертов, специалистов и переводчиков

В процессе проверки налоговикам могут потребоваться люди, обладающие специальными познаниями или навыками в какой-либо из областей науки, техники, искусства или ремесла. В такой ситуации они вправе пригласить эксперта (если нужно письменное заключение) или специалиста (если такое заключение не требуется).

Экспертов налоговики привлекают, например, когда нужно:

установить подлинность документов;

восстановить документ;

определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются на фирме, объему продукции или технологии ее производства;

определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

Налоговые инспекторы предоставляют эксперту необходимые для экспертизы документы. При этом надо иметь в виду, что эксперт может знакомиться только с теми документами, которые имеют отношение к вопросам экспертизы.

Экспертиза проводится так.

Налоговый инспектор знакомит руководителя фирмы с постановлением о назначении экспертизы и разъясняет его права. Об этом составляется протокол (ст. 95 НК РФ). Обычно эксперта выбирает налоговая инспекция, но вы можете рекомендовать его кандидатуру. Если выбранный налоговиками эксперт вас не устраивает, например, вы считаете его некомпетентным, заявите ему отвод. Не может быть экспертом гражданин, заинтересованный в исходе дела, например, сотрудник налоговой инспекции или родственник проверяемых или проверяющих.

С разрешения налогового инспектора вы имеете право присутствовать при экспертизе и давать объяснения эксперту. Когда заключение готово, вы вправе с ним ознакомиться. Если сомневаетесь в том, что эксперт дал правильное и обоснованное заключение, попросите о назначении повторной экспертизы. Если вам что-то непонятно в тексте заключения, например, эксперт неясно изложил свою мысль или неполно ответил на вопросы, вы вправе с разрешения налоговиков задать ему дополнительные вопросы. На эти вопросы эксперт отвечает в рамках дополнительной экспертизы, которую назначает налоговый инспектор.