Рабочая программа по дисциплине «Налоговое администрирование» (стр. 7 )

Результативная (позитивная) роль налогов – обеспечивается равновесие всех функций налогов (налоговое равновесие).

Ресурсно-рентные налоги – это ресурсные налоги, в основе которых лежит рентная составляющая (природная, социальная, экономическая, ценовая, монопольная, экологическая рента, квазирента на капитал). В широком смысле это все ресурсные налоги, которые выступают как фискальная рентная оценка факторов производства или как модификация цены права на использование ресурсов.

Роль налогов в экономической системе – результат практического использования всех функций налогов.

Рыночная цена для целей налогообложения – цена, указанная сторонами сделки.

Сбор – обязательный взнос (налоговый платеж), взимаемый с организаций и физических лиц за обладание специальным правом или за предпочтение при оказании услуги органом государственной власти и управления.

Система налогов – установленная налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам.

Собственно налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансирования деятельности государства и муниципального образования.

Собственные по статусу налоги – налоги, закрепленные за соответствующим уровнем государственной власти и органами местного самоуправления бессрочно действующим налоговым законодательством в порядке их деления по статусу на федеральные, региональные и местные налоги.

Совокупный налог – это специфическая, иррациональная и монопольная цена услуг государства, связанных с выполнением последним своих функций.

Соха – переводная условная податная единица измерения земельного участка, используемая для обложения прямыми налогами, введенная Иваном III.

Специальный налоговый режим – специальная система налогов и налогообложения для определения категорий налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, основанная на едином налоге и ограниченном количестве налогообложения, более полной реализации его принципов и достижения наибольшего фискального и регулирующего эффекта.

Срок уплаты налога (сбора) – календарная дата или истечение периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо на действие, которое должно быть совершено.

Субъекты (участники) налоговых отношений (основные и факультативные) – круг лиц, уплачивающих налоги (сборы), и органы, осуществляющие государственный налоговый контроль и управление налоговым процессом.

Счетная палата – единый налоговый и бюджетный орган, установленный царем Алексеем Михайловичем (1629–1676 гг.) для контроля за работой всех приказов (ведомств) и за исполнением доходной части государственной казны.

Таможенные пошлины (ввозные и вывозные) – косвенные налоги, которыми облагается ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

Теория налога как жертвы – выводит налоги из жертвоприношений, отрицает возмездность налоговых отношений в любой форме, считает налоги убытком для экономики.

Товар для целей налогообложения – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, включая валюту.

Универсальные акцизы – налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж (облагается реализация, продажа всех товаров).

Услуга для целей налогообложения – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

Фактор производства «государственное регулирование экономики» – фактор современной экономики, в процессе функционирования которого государство получает экономическое право на первичное и вторичное распределение чистого продукта страны в форме соответственно косвенных и прямых налогов.

Фискальная функция налогов – исторически обусловленное основное общественное предназначение налогов служить источником государственных доходов.

Функции налогов – формы проявления сущности, общественного предназначения налогов как финансовой категории.

Функция налогов как эквивалента стоимости услуг государства – проявляется в форме иррациональной, специфической и монопольной цены совокупных общественных благ.

Целевой налог – устанавливается для покрытия конкретного расхода.

Эквивалентная форма стоимости общественных благ – совокупный налог как эквивалент стоимости совокупных услуг государства, который противостоит совокупным государственным расходам.

Экологический налог (плата за загрязнение окружающей среды) – налоговая модификация цены права на загрязнение окружающей среды (призван улавливать в бюджет экологическую ренту).

Элементы налогообложения (обязательные и факультативные) – установленные в налоговом законодательстве основы построения и организации взимания налога.

11. Инновационные технологии в изучении дисциплины « Налоговое администрирование»

Дискуссия – форма учебной работы, в рамках которой студенты высказывают своё мнение по проблеме, заданной преподавателем. Проведение дискуссий по проблемным вопросам подразумевает написание студентами докладов (эссе) по предложенной тематике. Семинарские занятия

Тестирование – контроль знаний с помощью тестов, которые состоят из условий (вопросов) и вариантов ответов для выбора (самостоятельная работа студентов) .

Метод кейс-стади – обучение, при котором студенты и преподаватели участвуют в непосредственном обсуждении деловых ситуаций или задач. При данном методе обучения студент самостоятельно вынужден принимать решение и обосновать его. Семинарские занятия.

9. Материально-техническое обеспечение дисциплины:

Книжный фонд библиотеки и компьютерный класс, фонд нормативных документов.

Практические занятия должны проводиться в специализированной аудитории, оснащенной современными персональными компьютерами и программным обеспечением в соответствии с тематикой изучаемого материала.

10. Образовательные технологии: разбор конкретных ситуаций, решение типовых (по алгоритму) и ситуационных задач.

Ситуационный анализ снижения рисков выездной налоговой проверки (CASE к теме 8)

Аннотация к инновационной разработке «CASE»

В процессе выполнения ситуационной задачи студенты самостоятельно выбирают объект исследования (на примере конкретного или условного предприятия) и самостоятельно готовят исходные данные. Затем в соответствии с данной методикой проводят расчеты и аналитическое исследование, используя критерии и показатели-индикаторы оценки рисков выездной налоговой проверки, разработанные ФНС России. При этом дополнительно используются статистические данные по отраслям и субъектам Российской Федерации, представленные на сайтах Интернета.

I. Общие сведения об организации

Организация зарегистрирована в г. Твери 25.10.2004 года

Уставный капитал -10 000 рублей

Собственники:

- (50%)

- (50%)

Основной вид экономической деятельности – обработка отходов из бумаги и картона (прочие производства)

Среднесписочная численность персонала -300 человек. Работает в обычном режиме налогообложения.

Основные контрагенты –покупатели продукции предприятия:

1.  (г. Тверь) - 30% в структуре доходов (производитель печатной продукции)

2.  (г. Тверь) - 40% в структуре доходов (производитель бумажной продукции, тара, бумага, салфетки и др.)

II. Расчет налоговых рисков по критериям ФНС России для

1. Налоговая нагрузка по предприятию ниже средней нагрузки по отрасли

№1	Содержание критерия	Показатели налоговой нагрузки за отчетный период (в %)	Показатель-индикатор. Определяется ФНС России как среднее значение налоговой нагрузки по отрасли за отчетный период	Расчетные показатели
2006 г.	2007 г.	Среднее значение за отчетный период по предприятию	Соотношение индикатора и фактической нагрузки за период	Соотношение индикатора и фактической нагрузки за период (в %)	Оценка уровня существенности	Включается в список (+)\ не включается в список для оценки суммарного риска (-)
1	2	3	4	5	6 (3+4\2)	8 (6\5)	9 (8х100)	10	11
	Сравнение налоговой нагрузки организации со средней налоговой нагрузкой по отрасли	3.1%	2.2%	4.8+6.3\2 =5.5 (%)	3.1+2.2.\2 =2.65	2.65\5.5 0.48	48%	Существенно ниже	+

2. Компания регулярно показывает убытки

Фирма в отчетном периоде работала с прибылью

В случае работы фирмы с убытками используется следующая шкала для оценки суммарного риска назначения выездной налоговой проверки:

А) Всегда с прибылью – 0 баллов,

Б) два года и более – 4 балла,

В) Не более года – 2 балла.

3. Высокая доля налоговых вычетов по НДС

2	Содержание критерия	Сумма начисленного в бюджет НДС по годам отчетного периода	Итого за период	Сумма вычетов НДС по годам отчетного периода	Итого за период	Верхнее и нижнее пороговые значения, установленные ФНС по вычетам НДС субъекту РФ	Отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС	Включается в список для оценки рисков (+)\не включается (-)
2006 г.	2007 г.	гг.	2006 г.	2007 г.	гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Значительные налоговые вычеты по НДС	3 млн. рублей	4 млн. рублей	7 млн. рублей	2 млн. рублей	2.5 млн. рублей	4.5 млн. рублей	0.89 и 0.51	4.5\7 = 0.64>0.51	+

4. Доходы растут медленнее расходов

4	Содержание критерия	Расходы	Доходы	Темп роста расходов	Темп роста доходов	Индикатор, установленный ФНС: темп роста расходов ниже или примерно равен темпу роста доходов	Включается в список (+)\ не включается в список для суммарной оценки рисков (-)
2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.
	Расходы растут быстрее доходов	10 млн. рублей	10.5 млн. рублей	9 млн. рублей	10 млн. рублей	1.05	1.11	1.11\1.05 =1.06	-

5. Среднемесячная начисленная зарплата в организации ниже среднеотраслевой заработной платы

№5

Содержание критерия

Средняя начисленная заработная плата в организации

Итого за период

Индикатор - средняя начисленная заработная плата по субъекту РФ в данной отрасли

Итого за период

Пороговое значение для отклонения, установленное ФНС

Разница между индикатором и фактической заработной платой по предприятию, рублей

Пороговое значение для отклонения, установленное ФНС, в тыс. рублях

Оценка отклонения от порогового значения

Включается в список для оценки суммы рисков (+)\не включается (-)

2006 г.

2007 г.

гг.

2006 г.

2007 г.

гг.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 (8-5)

11 (8х0.1)

12 (10\11)

Заработная плата в организации ниже среднеотраслевой

7 000 рублей

8 000 рублей

7 500 рублей

8 278 рублей

10 349 рублей

9 300 рублей

10%

1 800 рублей

930 рублей

1800\930 =1.9>0.1

+

* По Тверской области среднемесячная начисленная заработная плата в 2008 году составляла 12 629.0 рублей