Рабочая программа по дисциплине «Налоговое администрирование» (стр. 8 )

6. Как часто организация, работающая по специальному режиму налогообложения, приближается к установленным Налоговым кодексом предельным нормативам (в пределах 5%)

работает по системе обычного налогообложения

В случае, если предприятие работает на специальном режиме налогообложения, то используются бальные оценки при суммарной оценке рисков:

А) Показатели все время приближаются к предельным значениям – 4 балла

Б) Иногда -2 балла

В) Показатели значительно ниже предельных значений – 0 баллов

7. Компания использует длинную цепочку контрагентов

1.Компания реализует свою продукцию фирме (производитель заготовок для тары),

2. Фирма «Форест» реализует свою продукцию компании (производитель заготовок для специальной мебельной упаковки),

3. Фирма «Путь» реализует продукцию фирме (производитель упаковочной тары для мебели)

4. Фирма «Фортуна» реализует тару для компании «Гарнитур» (производитель мебели)

5. Фирма «Гарнитур» реализует свою продукцию оптовому продавцу (г. Тверь)

6. Оптовый продавец реализует свою продукцию (часть продукции) оптовому продавцу (г. Москва)

7. продает продукцию

Смотрим экономическую обоснованность цепочки, оцениваем:

объемы выручки,

себестоимость,

рентабельность,

цены реализации,

вычеты по НДС,

прибыль,

уплаченные налоги

структуру собственности и собственников компаний,

уровень взаимозависимости,

и т. п.

8. Соотношение доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

Компания является обществом с ограниченной ответственностью

В случае, если субъектом управления является индивидуальный предприниматель, то используется следующая шкала баллов по критерию соотношения доходов и расходов:

А) Расходы составляют менее половины доходов – 0 баллов,

Б) Расходы составляют от 51 до 82 процентов доходов – 2 балла,

В) Расходы составляют 83 и более процентов доходов -4 балла

9. Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов

№9	Содержание критерия	2006 г.	2007 г.	Включается критерий для оценки суммарного риска ( +)\ не включается (-)
предоставили сведения	отсрочка в предоставлении сведений	не предоставили сведений	предоставили сведения	отсрочка в предоставлении сведений	не предоставили сведений
1	2	3	4		5	6	7	8
	Своевременное предоставление сведений по запросу налоговых органов		да				да	+

10. Смена места регистрации

10	Содержание критерия	Количество смен места регистрации	Количество смен места регистрации	Оценка частоты смен места регистрации за период	Включается критерий для оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
		2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
	Частота смены места регистрации	0	1	0	0		-

При включении критерия в список для суммарной оценки используется следующая шкала баллов:

А) Все время на одном месте -0 баллов,

Б) Изменялось место регистрации один или 2 раза, но давно

В) Регулярно, по нескольку раз в год – 4 балла

11. Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли

№11	Содержание критерия	Рентабельность продаж прочих производств за отчетный период (в %)	Показатель-индикатор, Определяется ФНС России как среднее значение рентабельности по отрасли – прочие производства за отчетный период (в %)	Расчетные показатели
2006 г.	2007 г.	Среднее значение за отчетный период по предприятию	Пороговое значение существенности отклонения рентабельности, установленное ФНС России	Пороговое значение существенности отклонения рентабельности для организации (в %)	Отклонение рентабельности организации от среднеотраслевой рентабельности	Критерий включается в список оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
1	2	3	4	5	6 (3+4\2)	7	8 (5х7)	9	11
	Сравнение рентабельности организации со средним значением ее по отрасли	2.1	1.2	5.3+2.4\2 =3.85	2.1+1.2.\2 =1.65	0.1	3.85х 0.1 =0.4%	3.85-1.65=2.2, 2.2>0.4	+

12. Использование схем налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права

В ходе проведенного исследования используемых схем налогообложения независимыми консультантами было установлено. В цепочке покупателей продукции фирмы имеются зависимые организации. Кроме того, цены, по которым реализуется продукция очень близко находятся в границах 20% интервала отклонения фактической цены от средней по отрасли, а часто выходят и за пределы допустимого интервала. Так, выяснилось, что более 70% учредительского капитала фирмы принадлежат (косвенно через цепочку компаний) г-ну Сидирову, являющемуся одновременно собственником и генеральным директором .

III. Оценка суммарного риска назначения выездной налоговой проверки по

№	Критерий	Уровень риска по критерию (в баллах)	Оценка существенности отклонения условий и параметров налогообложения	Результат оценки (в баллах)
средний	высокий	низкий
№1	Налоговая нагрузка	Примерно равна (2)	Значительно ниже средней нагрузки по отрасли (4)	Выше средней нагрузки по отрасли (0)	2.35\0.55 =4.27 раза (существенно)	4
№3	Высокая доля вычетов по НДС	От 51 до 88% (2)	89% и более (4)	Менее 50% (0)	4.5 млн. рублей\7 млн. рублей=0.64	2
№5	Заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли	Примерно одинаковая (2)	Средняя заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли (4)	Средняя заработная плата выше средней заработной платы по отрасли (0)	1800\930 =1.9>0.1	4
№7	Длинная цепочка контрагентов (посредников)	Используются перепродавцы, но в соответствии с маркетинговой программой (2)	Действует длинная цепочка перепродавцов сырья и материалов, полуфабрикатов, готовой продукции. Действует длинная цепочка покупателей и заказчиков продукции фирмы (4)	Товар покупается у производителя или официального дилера; Товар реализуется по среднерыночной цене, независимым покупателям и заказчикам (0)	Установлена замкнутая длинная цепочка покупателей	4
№9	Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов	Предоставлены сведения с отсрочкой (2)	Не предоставляла сведения в последний год (4)	Своевременно предоставляла сведения (0)	В последний год отчетного периода не предоставляла сведения	4
№11	Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли	Рентабельность организации ниже среднеотраслевой, но в пределах 10% (2)	Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли (4)	Рентабельность организации выше среднеотраслевой рентабельности (0)	Разница рентабельности организации и средней по отрасли превысила порог существенности: 3.85-1.65=2.2, 2.2\0.4 в 5.5 раза	4
№12	Использование организацией налоговых схем, находящихся на границах законодательных норм	Используемые в организации схемы оптимизации налогообложения соответствуют нормам налогового права (2)	Используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (8)	Не используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (0)	Установлены две схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права	8
Итого						30
Суммарная оценка риска						Высокая*

*Шкала суммарной оценки риска выездной налоговой проверки:

1.  До 10 баллов - низкий риск или отсутствие риска выездной налоговой проверки,

2.  От 10 баллов до 22 баллов – средний уровень риска. Есть реальные шансы попасть в список для выездной проверки,

3.  Свыше 22 баллов – риск очень высокий. Избежать проверки вряд ли удастся. В этом случае руководство предприятия организует работу по минимизации рисков налоговой выездной проверки. Особое внимание при этом обращается на пункт 12, в котором описываются налоговые схемы. Дается как можно более полное описание организации работы по проведению исследования добросовестности партнеров фирмы «Стрела», в том числе по цепочкам поставщиков и потребителей продукции фирмы.

Разработчики:

кафедра

Налогов налогового процесса и контроля

д. э.н., профессор кафедры, доцент

кафедра

налогового процесса и контроля,

профессор кафедры, к. т.н., доцент

Эксперты:

ФГОУ ВПО

РГТЭУ зам. председателя УМО _______________ ___________________ _________________________

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)

__

_________________________

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)