Рабочая программа по дисциплине «Налоговое администрирование» (стр. 1 )

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

(РГТЭУ)

Кафедра Налогового процесса и контроля

Одобрено УМС факультета _____________

Протокол №__от «___»___________20__г.

Председатель _________________________

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

по дисциплине «Налоговое администрирование»

Для направления 180100.62 – «Экономика»

Подготовка бакалавров по специальностям

«Налоги и налогообложение» и

«Налоговое администрирование»

Согласовано: Учебно-методическое управление РГТЭУ «____» ________________20__г. ____________________________

Рекомендовано кафедрой: Протокол № ____ От «__» __________2011г. Зав. кафедрой ____ (ФИО)

Москва 2011 г.

Цели и задачи дисциплины

Целью дисциплины «Налоговое администрирование» является формирование у студентов базовых знаний по администрированию налогов и сборов, в том числе на примере российской практики налогового администрирования, а также формирование необходимых бакалавру компетенций.

Задачи дисциплины:

- овладение теоретическими знаниями и практическими навыками по следующим основным направлениям администрирования налогов и сборов:

1. Учет и налоговая отчетность налогоплательщиков

2. Контроль исполнения законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов

3. Регулирование отношений в налоговой сфере

4. Планирование налоговых процессов

- формирование у студентов компетенций как конечного результата обучения: ПК-2, ПК-3, ПК-5, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11.

Место дисциплины в структуре ООП

Дисциплина «Налоговое администрирование» является дисциплиной профиля Б. В.3.2 «Налоги и налогообложение» профессионального цикла Б.3.

Для формирования знаний, умений и компетенций студента для дисциплины «Налоговое администрирование» необходимыми являются знания по следующим дисциплинам: Б. Б.1.5 Право (ОК-1,ОК-5,ПК-9); Б. В. 1.2 Конфликтология (ОК-1,ОК-5,ОК-10, ПК-13); Б. В. 1.3 Организационное поведение (ОК-7, ОК-8); Б. Б. 2.1 Математический анализ (ПК-3, ПК-4, ПК-5); Экономическая информатика (ОК-12, ОК-13); Б. Б.3.1 Микроэкономика (ОК-1, ПК-16); Б. Б.3.3 Эконометрика (ПК-8); Б. Б.3.5 Статистика (ПК-8); Б. Б. 3.6 Бухгалтерский учет и анализ (ПК-1/ПК-3, ПК-7, ПК-9); Б. В. 3.1.1 Налоги и налогообложение (ПК-1/ПК-7); Б. В.3.1.2 Экономика предприятий и учреждений (ПК-4, ПК-5, ПК-8, ПК-11, ПК-13); Б. В. 3.2.1 Федеральные налоги и сборы с организаций (ПК-1/ПК-6); Региональные и местные налоги и сборы, налогообложение физических лиц (ПК-1/ПК-11); Б. В. 3.2.4 Специальные налоговые режимы (ПК-1/ПК-11).

Требования к результатам освоения дисциплины

Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций:

Общекультурные (ОК)

- способность совершенствовать и развивать свой интеллектуальный и общекультурный уровень;

- способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения;

- готовность осваивать и применять современные управленческие теории;

- способность самостоятельно приобретать и использовать в практической деятельности новые знания и умения, в том числе новые знания в сфере налогового администрирования;

- умение пользоваться нормативными документами в своей профессиональной деятельности, готовность к соблюдению действующего законодательства и требований нормативных документов.

.

Профессиональные (ПК)

научно-исследовательская деятельность

- способность обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями в сфере налоговой политики, развития налоговой системы;

- применять методы эконометрического моделирования и прогнозирования, теоретического и экспериментального исследования;

аналитическая деятельность

- способность осуществлять сбор, хранение, обработку и качественную оценку информации, необходимой для организации и управления профессиональной деятельностью;

- готовность анализировать, оценивать и разрабатывать стратегии организации;

организационно-управленческая деятельность

- способность руководить подразделениями в органах государственной службы;

- способность оценивать результаты работы и принимать управленческие решения стратегического и тактического характера;

педагогическая деятельность

- способность разрабатывать учебные планы и программы;

- способность вести семинары и преподавать в учебных заведениях.

В результате изучения дисциплины студент должен:

Знать:

- об основных теоретических проблемах администрирования налогов и сборов,

- об основных понятиях и структуре элементов налогового процесса, в том числе общие его свойства (обязательность, безвозмездность, срочность, ответственность) и количественные параметры, территориальные и временные характеристики,

- нормативно-правовую базу по вопросам налогообложения и налогового администрирования;

- порядок учета и отчетности налогоплательщиков, основные формы контроля исполнения законодательства, исчисления и уплаты налогов,

- методы регулирования, прогнозирования и планирования налоговых процессов на макроэкономическом и микроэкономическом уровне;

- основные направления совершенствования налоговой системы и системы налогового администрирования Российской Федерации.

Уметь:

- применять полученные знания при осуществлении деятельности по вопросам налогового администрирования;

- оценивать результаты деятельности налоговых органов и выбирать оптимальные формы налогового контроля в рамках действующего законодательства.

Владеть:

- методами и навыками предварительного анализа (оценки) и методами контроля деятельности налогоплательщиков по исчислению и уплате налогов и сборов,

- способами упреждения и разрешения спорных вопросов в установлении правонарушений в досудебном и судебном порядке;

- способами контроля исполнения решений налоговых органов;

- средствами общекультурного диалога между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Объем дисциплины и виды учебной работы

Общая трудоемкость дисциплины 6- зачетных единиц

Вид промежуточной аттестации – экзамен (1 зач. ед.)

Вид учебной работы	Всего часов	Семестр -7
Аудиторные занятия (всего)	90	90
В том числе:
Лекции (Л)	36	36
Семинарские занятия (СЗ)	54	54
Самостоятельная работа (всего), в том числе:	90	90
Самостоятельная исследовательская работа по индивидуальному плану и теме (курсовые работы, доклады к семинарам и рефераты)	80	80
Ответы на вопросы по индивидуальным тестам	10	10
Общая трудоемкость: часы/ зачетные единицы	216	216
6	6

Содержание дисциплины

Часть 1 - Содержание разделов и тем дисциплины

Введение – цели, задачи и предмет дисциплины, место дисциплины в структуре ООП, межпредметные связи дисциплины, структура учебной дисциплины. Значение изучаемой дисциплины в профессиональной деятельности. Проведение вербального и текстового тестирования студентов с целью выявления остаточных знаний обеспечивающих дисциплин.

Раздел 1. Теоретические основы администрирования налогов и сборов

Тема 1 Предмет, субъекты и объекты налогового администрирования

Объекты, предмет и субъекты налогового администрирования. Налоговые процессы как объекты налогового администрирования. Предмет налогового администрирования - отношения между органами налогового администрирования и налогоплательщиками (агентами) или процесс налогового производства.

Органы налогового администрирования: основные задачи, полномочия и функции.

Основные функции (методы) налогового администрирования: учета, контроля, регулирования, планирования.

Основные методы и формы администрирования: ведение реестров налогоплательщиков, обмен информацией, предоставление налоговых деклараций, налоговые проверки, проведение дополнительных контрольных мероприятий. Разрешение претензий и споров в досудебном порядке, мероприятия разъяснительного характера, обжалование и рассмотрение апелляционной жалобы в вышестоящей налоговой инстанции, привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, взыскание неуплаченных налогов и сборов, пеней и штрафов.

Роль и значение налогового администрирования в системе государственного управления.

Тема 2 Налоговая система и налоговая политика

Налоговая система рассматривается как совокупность элементов: предметов и субъектов деятельности в сфере налогообложения страны, которые во взаимодействии друг с другом характеризуются определенными принципами и выполняемыми функциями.

Элементы налоговой системы: совокупность налогов и сборов РФ, нормативно-правовая база, участники и система налоговых отношений, система управления (органы и процедуры администрирования) налоговой системы.

Основные принципы: организационные, юридические, экономические, этические. Основные функции: фискальная, регулятивно-стимулирующая, социальная или распределительная (выравнивающая), контрольная.

Цель управления налоговой системой: разработка налоговой политики и системы администрирования налогообложения: концепции (налоговых стратегий), систем администрирования налогов и сборов (институты, налоговые процедуры и практики).

Задачи управления налоговой системой: 1.разработка налоговых стратегий, механизмов и практик; 2.Организационные мероприятия; 3.Нормативно-правовые нормы; 4 .Финансирование мероприятий и др.

Субъекты налоговой политики России. Модели и типы налоговых систем.

Тема 3. Органы налогового администрирования в России

Императивные органы администрирования:

Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (территориальные), Федеральная таможенная служба РФ и ее территориальные подразделения. Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль их уплаты налогоплательщиками и плательщиками сборов;

Органы налогового администрирования, действующие по согласованию:

Министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, (финансовые органы), иные уполномоченные органы-при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом;

органы МВД и их территориальные подразделения при решении вопросов, отнесенные к их компетенции НК РФ, в том числе участие в выездных проверках.

В теме излагаются основные задачи, полномочия и функции налоговых органов. Структура налоговых органов. Задачи и обязанности работников профильных подразделений региональных и межрегиональных налоговых инспекций, в том числе инспекций по делам крупных налогоплательщиков.

Раздел 2 Налоговый процесс и эффективность процесса налогообложения

Тема 4. Налоговый процесс и его элементы

Понятие налогового процесса. Элементы налогового процесса. Качественные характеристики и количественные параметры налогового процесса. Обязательный, индивидуальный и безвозмездный характер налоговых платежей. Ответственность налогоплательщиков. Территориальные и временные характеристики налоговых платежей. Объекты налогообложения и налоговая база. Ставки налогов. Налоговые вычеты. Льготы. Налоговый и отчетный периоды. Сроки уплаты налогов и сборов. Платежи в порядке восстановления налога, а также уплаты пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, штрафы за нарушение налогового законодательства. Отсрочки, рассрочки уплаты налогов и сборов. Зачет, полный или частичный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов в законом установленном порядке, уплата процентов налоговыми органами. Порядок уплаты налогов и сборов.

Тема 5 Нормативно-правовая база налогового процесса

Понятие налогового процесса основывается, прежде всего, на статьях 8, 9,13.14,15, 38, 52, 53, 55, 56, 57, 58, 59, 78 и 79,114, 176, 200, 218-221, 258 (п.9), 346, а также главе 16 Налогового кодекса РФ.

Дается краткий обзор указанных статей, в которых определяются содержание и количественные характеристики элементов и свойств налогового процесса. Это, к примеру, статья 8. «Понятие налога и сбора», статья 9. «Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах»

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Обсуждаются и другие статьи Налогового кодекса РФ и нормы законодательства о налогах и сборах, отражающих правовую основу элементов и механизмов налогового процесса и налоговых отношений.

Тема 6 Эффективная ставка налогообложения

В Налоговом кодексе РФ дано определение налоговой базы как важнейшего элемента налога. В налоговом процессе важную роль играют элементы, которые определяют налогооблагаемую базу налогоплательщика.

Налогооблагаемая база - это налоговая база, уменьшенная на суммы налоговых освобождений, налоговых исключений (изъятий), налоговых вычетов и налоговых льгот.

Особое внимание обращается на такой аспект налогового процесса как исключения объектов из налоговой базы. Рассматриваются два значения налоговых исключений из налоговой базы:

Первое значение – это исключения (изъятия) из налоговой базы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Второе значение – это та часть налоговой базы, которая исключена налогоплательщиком самостоятельно в нарушение законодательства с целью уклонения от налогов. Определяется сумма по всем налогам и налогоплательщикам во всех регионах страны по неуплаченным налогам теневым сектором страны. Эта сумма варьируется во времени и зависит от множества факторов, среди которых основную роль играет налоговая нагрузка, которая в свою очередь определяется составом объектов налогообложения на предприятии и эффективной ставкой налогообложения.

Эффективная ставка налогообложения – это средневзвешенная ставка по всем уплаченным налогам и сборам данного периода, а также другим платежам, которые уплачивает организация или физическое лицо в течение данного отчетного периода (пени, штрафы, задолженности за прошлый период, восстановленные налоги) за минусом сумм возврата, возмещения налогов и процентов за нарушение сроков возврата налогов.

Налогооблагаемая база налогоплательщика рассматривается не только как функция от объектов налогообложения, но и эффективной ставки налогообложения. Практика хозяйствования показывает, что чем выше эффективная ставка налогообложения, тем больше поведенческих мотиваций у налогоплательщика для снижения налоговой нагрузки за счет уменьшения налоговой базы: по объектам или за счет полного исключения отдельных или всех объектов налогообложения из состава налоговой базы. Этот эффект был подмечен французским экономистом А. Лаффером, указавшим на существование точки на кривой налоговых сборов, в которой достигается максимум поступлений в государственную казну налогов.

В заключении рассматривается выражение зависимости поступлений налогов и сборов в бюджет страны от двух факторов – налогооблагаемой базы налогоплательщика и эффективной ставки налогообложения.

Раздел 3 Методы и процедуры налогового администрирования

Тема 7 Учет налогоплательщиков, имущества, поступлений налогов и сборов

Регистрация и учет организаций и физических лиц. Ведение реестров налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей). Регистрация крупных налогоплательщиков. Предоставление и прием налоговых деклараций, а также бухгалтерской и финансовой отчетности. Формы представления отчетности. Контроль выполнения сроков представления деклараций. Сбор информации об имуществе, доходах и хозяйственных операциях налогоплательщиков. Проверка налоговых деклараций по группе крупных налогоплательщиков, в том числе по видам налогов. Учет поступлений налогов и сборов по их видам и бюджетам РФ. Занесение сведений об уплате налогов и сборов в лицевые счета налогоплательщиков.

Тема 8 Контроль исполнения законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов

Стадия предварительного контрольного анализа. Визуальная проверка правильности заполнения деклараций и электронный анализ контрольных соотношений по программе «ЭОД». Контроль полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Проверка правильности определения налоговых баз и исчисления налогов по их видам. Проверка обоснованности применения льгот и налоговых вычетов по НДС. Обоснованность использования налоговых ставок. Проверка правильности определения налоговой базы, использования льгот и ставок по налогу на использование природных ресурсов.

Налоговые проверки: камеральная и выездная налоговые проверки. Их роль и значение в современных условиях. Особое внимание при этом уделяется различным аспектам проведения углубленного контрольного анализа на стадии проведения камеральной проверки: контрольного анализа налогооблагаемой базы, налоговой нагрузки и рентабельности предприятий, оплаты труда и схем уклонения от налогов. Ядром углубленного анализа являются методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В выездных проверках внимание сосредотачивается на мероприятиях по планированию и подготовке проверок, определению кандидатов на выездную проверку. Подготовке и разработке программы выездных проверок. На процедурах истребования документации налогоплательщика, доступа к объектам проверки, выемки документов, осмотра территории и помещений, инвентаризации имущества, экспертизы имущества, проведения дополнительных контрольных мероприятий, оформления результатов проверки и вручения акта проверяемому лицу.

Тема 9 Регулирование отношений в налоговой сфере

Понятие налоговой процедуры или практики: совокупность конкретных действий представителей налоговых органов, повлекших за собой добровольное внесение налогоплательщиком изменений в налоговые декларации (другие документы) и уплату налогов, сборов, пеней и штрафов. Или совокупность действий, в результате которых были установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, оформлены результаты проверок, проведен контроль реализации решений, повлекших за собой процедуру принудительного привлечения налогоплательщика к налоговой, административной (уголовной) ответственности (взыскание налогов, пеней, штрафов, тюремный срок) или отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Ответственность лиц за налоговые правонарушения. Основные виды налоговых правонарушений. Обеспечение ответственности налоговых правонарушений.

Процедура подготовки и принятия решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. Требование об уплате налогов и сборов. Общие условия возникновения, изменения, прекращения и исполнения обязанностей. Процедура обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящей инстанции. Урегулирование претензий и споров в досудебном порядке. Процедура взыскания налогов и сборов, пеней и штрафов. Способы обеспечения исполнения обязанностей. Зачет и возврат средств, изменение сроков уплаты. Процедура урегулирование споров в судебном и судебном порядке.

Тема 10 Планирование налоговых процессов

Налоговая бремя и нагрузка на федеральном, региональном и уровне организации. Основные понятия налогового бремени и налоговой нагрузки. Роль валового продукта в планировании поступлений в бюджеты страны. Рассматриваются методы анализа структуры поступлений налогов и сборов по видам налогов, включая страховые взносы и таможенные поступления, и уровням бюджетной системы. Прослеживаются фундаментальные тенденции изменения роли различных налогов в доходах консолидированного бюджета РФ, федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Собираемость налогов и сборов как одна из основных задач налогового администрирования. Задолженность по видам налогов, видам экономической деятельности и уровням бюджетов РФ. Анализируются различия в налоговых потенциалах регионов и выпадающие доходы бюджета вследствие применения льгот. Минимизация встречных финансовых потоков на региональном уровне. Влияние налоговой политики льгот на инвестиционный климат и инновационной развитие экономики.

Налоговая нагрузка на организацию и влияние механизмов налогового администрирования на мотивационное поведение налогоплательщика. Метод «кнута» и «пряника» в администрировании налогов и сборов. Решение проблемы собираемости налогов на основе стратегического выбора: доверие и помощь законопослушному налогоплательщику, снижение налоговой нагрузки или усиление вектора выездных проверок. Выявление недобросовестных налогоплательщиков и ужесточение методов налогового контроля в целях повышения эффективности работы налоговых органов как с помощью камеральных, так и выездных проверок.

Раздел 4 Производство и эффективность оказания услуг в налоговой сфере

Тема 11 Институциональная модель и эффективность деятельности налоговых органов

Факторы налогового производства. Законодательно установленные технологии (приемы способы и методики) оказания услуг в налоговой сфере. Кадровое, финансовое и материально – техническое обеспечение налоговых органов. Повышение качества услуг. Диалог, информационный обмен и увеличение собираемости налогов и сборов. Поддержка и оказание помощи законопослушным налогоплательщикам. Выявление недобросовестных налогоплательщиков.

Принципы построения институциональной модели налогового администрирования, на примере которой изучаются вопросы практического построения аналитической системы для целей стратегического управления налоговыми органами. Основное внимание уделяется вопросам стимулирования обеспечения качества предоставляемых услуг в налоговой сфере, повышения ответственности за принимаемые решения на основе соблюдения прав налогоплательщика и правовой доказательной базы налоговых правонарушений.

Тема 12 Критерии и методы оценки эффективности работы налоговых органов.

Подготовка качественных аналитических материалов для принятия решений. Организация и проведение эффективных камеральных и выездных налоговых проверок. Взаимодействие подразделений налоговой инспекции. Повышение уровня правовой доказательной базы и эффективности камеральных проверок. Расширение роли отдела внутреннего аудита и процедур разрешения споров в досудебном порядке. Повышение уровня качества и уменьшение количества выездных проверок. Показатели эффективности деятельности налоговых органов. Снижение текущих издержек в деятельности налоговых органов.

Часть 2- Разделы дисциплины и междисциплинарные связи с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами

N	Разделы дисциплины «Налоговое администрирование»	Б. В. 3.2.9 Организация деятельности налоговых органов (ПК-3/ПК-5, ПК-8/ПК-11).
1	Раздел 1. Теоретические основы администрирования налогов и сборов	+
2	Раздел 2 Налоговый процесс и эффективность процесса налогообложения	+
	Раздел 3 Методы и процедуры налогового администрирования	+
3	Раздел 4 Производство и эффективность оказания услуг в налоговой сфере	+

Часть 3- Разделы (модули), темы дисциплин и виды занятий

(учебно-тематический план)

№ п/п	Наименование раздела и темы дисциплины	Лекции	Семинарские занятия	Самостоятельная работа студентов	Всего
1.	Введение	1			1
2.	Раздел 1.	5	8	12	25
3.	Тема 1. Предмет, основные методы и формы налогового администрирования	1	2	3	6
4.	Тема 2. Налоговая система и налоговая политика	1	2	3	6
5.	Тема 3. Органы налогового администрирования России	3	4	6	13
6.	Раздел 2.	6	10	16	32
7.	Тема 4 Налоговый процесс и его элементы	4	6	8	18
8.	Тема 5 Нормативно-правовая база налогового процесса	1	3	4	8
9..	Тема 6. Эффективная ставка налогообложения	1	1	4	6
	Раздел 3.	20	30	50	100
10.	Тема 7. Учет налогоплательщиков, имущества, поступлений налогов и сборов	4	4	8	16
11.	Тема 8. Контроль исполнения законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов	10	16	28	54
12.	Тема 9. Регулирование отношений в налоговой сфере.	4	8	10	22
13.	Тема 10. Планирование налоговых процессов	2	2	4	8
14.	Раздел 4.	4	6	12	22
	Тема 11. Институциональная модель и эффективность деятельности налоговых органов	2	4	8	14
15.	Тема 12. Критерии и методы оценки эффективности работы налоговых органов.	2	2	4	8
16.	Итого:	36	54	90	180

Семинарские занятия