Система дистанционного обучения (стр. 13 )

В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последующий рассроченный страховой взнос (премии).

Если момент соответствующей уплаты наступил, говорят о наступивших страховых платежах. По времени уплаты страховые взносы подразделяются на авансовые платежи и предварительную премию.

Авансовыми платежами называются платежи, которые уплачивает страхователь страховщику заранее, до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Авансовые платежи обычно вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе они равны единовременному взносу.

Предварительная премия. Страховщик может предоставить право страхователю внести полностью или частично причитающийся к уплате взнос до наступления срока уплаты. Предварительно внесенные платежи рассматриваются как взносы сберегательного характера, поступившие на счет страхового общества. На внесенные предварительно суммы начисляется соответствующий процент по вкладам. При наступлении страхового случая до истечения срока договора страхователь или его наследники получают не только страховую сумму, но и страховые взносы, по которым не наступил срок уплаты. В этом разница между авансовыми платежами и предварительной премией.

В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страхового общества, они подразделяются на переходящие платежи, эффективную премию и результативную премию.

Переходящие платежи. Страховые сделки совершаются в конце календарного года. Довольно часто договор страхования заключается на один год или несколько лет. Здесь, как правило, наблюдается несовпадение календарного и страхового года. В том случае, когда годовой страховой взнос уплачивается в текущем (календарном) году, но относится на период, который включает в себя последующий календарный год, необходимо произвести распределение страховой премии. Та часть страховой премии, которая распределена на следующий после календарного год, носит название переходящих платежей. Переходящие платежи отражаются в балансе страхового общества. В следующем году они будут отражаться как поступление страховых платежей текущего года.

Результативная премия представляет собой разницу между годовой нетто-премией и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год. Величина результативной премии при прочих равных условиях зависит от периодичности уплаты страховых платежей (ежемесячно, ежеквартально, один раз в полугодие или год). Чем меньше временной период рассроченного взноса, тем меньше величина результативной премии.

Эффективная премия представляет собой сумму результативной премии и переходящих платежей, резервированных в текущем году и переходящих на следующий год. Эффективная премия - это вся сумма наличных страховых платежей, которыми располагает страховщик в данном текущем году. За счет эффективной премии производится значительная часть выплат страховых сумм и возмещений. Если долгосрочный договор страхования состоялся и выплат за период более года его действия не произошло, то происходит выравнивание между эффективной и результативной премиями. Они взаимно компенсируются.

Цильмеровская (резервная) премия – сумма нетто-премии и расходов по заключению договоров страхования данного вида за год. Определяется с помощью математических расчетов. Содержит определенные резервы, за счет которых возмещается расходы по заключению договоров по страхованию. В этой связи аквизиционные расходы представляют собой активы страхового общества.

Перестраховочная премия – премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования. Может быть пропорциональной и не пропорциональной по отношению к принятой перестраховщикам ответственности в силу заключенного договора.

По величине различают необходимую, справедливую и конкурентную премию.

Необходимая премия означает величину страхового взноса, который будет достаточным и позволит страховщику произвести выплаты страховых сумм и возмещений. Величина необходимых средств, которые требуется мобилизовать страховщику, обусловлена величиной риска и закономерностями его проявления в течение определенного промежутка времени (например, года).

Справедливая премия отражает принцип справедливой игры теории вероятностей. Справедливая премия отражает также эквивалентность обязательств сторон, участвовавших в договоре страхования.

Конкурентная премия – это такая премия, которая позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможное число потенциальных страхователей. Уменьшение страховой премии с целью привлечения широкого круга страхователей может привести к финансовым затруднениям у страховщика. Действующие в условиях рынка органы государственного страхового надзора регулируют конкурентную борьбу страховщиков путем установления минимальных пределов страховой премии по тем или иным видам страхования.

В зависимости от способа исчисления страховые взносы классифицируются на средние, степенные и индивидуальные премии.

Средние премии получаются в том случае, когда страховщик абстрагируется от индивидуальных особенностей объектов страхования и прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности. Средние премии применяются в практике страхового дела, если страховое общество не располагает достаточной информации о развитии риска и особенностях объектов, включенных в страховую совокупность. При исчислении средних премий используются расчеты средних взвешенных, где в качестве «весов» выступает временной фактор и индивидуальные натуральные премии для отдельных объектов, включенных в страховую совокупность.

При постоянстве натуральной премии результаты применения средних взносов хорошие, так как с течением времени не происходит существенных изменений в размерах индивидуального взноса. При увеличении натуральной премии нецелесообразно прибегать к средним взносам, так как они так же постоянно увеличиваются. Здесь возможна ситуация, когда средние взносы достигнут таких величин, что страхователь по экономическим соображениям откажется от продолжения ранее заключенного договора страхования и расторгнет его.

Средние премии оправданы, если страховщик рассчитывает на гарантированный приток новых доброкачественных рисков. В этом случае сдерживается рост средних взносов.

Степенные премии. Если при определении страхового взноса во внимание принимается величина риска объекта, который включен в страховую совокупность, то такой страховой взнос называется степенной страховой премией. Для ее исчисления необходимо соответствующая статистическая информация, касающаяся отдельных рисковых признаков: например, даты постройки объекта, его местоположение, функциональное назначение объекта страхования и т. д.

Индивидуальные премии получаются в том случае, когда страховщик принимает во внимание только индивидуальные особенности объекта страхования и не прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности. Индивидуальные премии применятся в отношении уникальных объектов страховщика, не имеющих аналогов или большого распространения.

Кроме того, на практике используется система основной и добавочной страховых премий. Основная страховая премия определяется при заключении договора страхования. Допускается, что она будет увеличена или уменьшена в зависимости от индивидуальных особенностей объекта страхования. При таком способе расчетов получается индивидуализирование риска. Применение скидок и надбавок призвано корректировать основную премию. Скидки и надбавки к основной премии называются добавочной премией.

Вопросы для повторения:

1.  В чем состоит содержание тарифной политики?

2.  Каковы состав и структура тарифной ставки?

3.  Каковы проблемы формирования расходов на ведение дела как элемента тарифной ставки?

4.  В чем состоит значение резерва взносов по страхованию жизни?

5.  Страховой тариф и структура тарифной ставки.

6.  Актуарные расчеты и их виды.

7.  Показатели страховой статистики.

8.  Цели и принципы тарифной политики в страховании.

9.  Понятие о дифференциации тарифных ставок.

10.  Основы определения нетто - и брутто-ставок страхового тарифа.

11.  Структура расходов страховщика на ведение страхового дела.

12.  Страховая премия и ее виды.

13.  Основы построения тарифов по страхованию жизни. Таблица смертности.

14.  Особенности построения тарифов различных видов страхования жизни.

15.  Резерв страховых взносов по страхованию жизни.

ГЛАВА 13. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ

Общие принципы организации финансов страховщика.

Денежный оборот страховой организации включает в себя 2 относительно самостоятельных денежных потока (рис.).

Оборот средств, обеспечивающих страховую защиту; Оборот средств, связанный с организацией страхового дела.

Оборот средств, обеспечивающих страховую защиту проводится в 2 этапа:

а). 1-й этап формирование и разделение страхового фонда.

б). 2-й этап инвестирование с целью получения дохода.

Страхователи

§  государственные ценные бумаги.

§  ценные бумаги
.

§  акции.

§  банковские вклады.

§  недвижимость.

§  валютные ценности.

§  прочее.

Рис. 13.1. Схема финансовых потоков

13.1. Доходы страховщика

I. Состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

1. Выручка страховщика, формируемая за счет:

а). поступлений страховых взносов по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых сносов по договорам, переданным в перестрахование.

В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются толы. Со средства, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;

б). сумм возврата страховых ресурсов, отчисленных в предыдущие периоды;

в). комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;

г). комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

д). возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е). экономии средств на введения дела по обязательному медицинскому страхованию.

2. Прочие поступления от страховой деятельности:

а). доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию).

б). доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию за вычетом сумм использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

в). суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестраховании;

г). суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

д). прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

3. Доходы от иной деятельности:

а). прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

б). доходы от сдачи имущества в аренду;

в). суммы, поступившие в погашение дебиторской задолжности, описанной в предыдущие периоды на убытки;

г). списанная кредиторская задолженность;

д). доходы от порчей не запрещенной законом деятельности, непосредственно связанной с осуществлением страховой деятельности.

13.2. Расходы страховщиков

II. Состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иных расходов, учитываемых при расходе налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

1. Отчисления в резервы финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.

3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

4. Расходы на ведение дела.

а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании. Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 000, с учетом настоящего Положения;

б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации, страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуга, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

-  оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

-  оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических Данных, заключений и т, п.;

-  оплата инкассаторских услуг;

-  оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

-  оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию, выплат страхователям, расчетному и другим счетам, вы даче и приему наличных денег;

д). расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

е). расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т. п.

ж). Оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения готового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

з). расходы на публикацию готового баланса и счета прибыли.

Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов.

Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

В мировой практике расходы на ведения дела подразделяются на:

1. аквизиционные.

2. инкассовые.

3. ликвидационные.

4. управленческие.

1. Аквизиционные – проводятся с целью заключения новых договоров страхования. К ним относятся:

а). комиссия аквизиционная.

б). затраты на медицинские освидетельствования и прочее.

2. Инкассовые – это расходы на оплату труда. Как правило инкассовые расходы исчисляются в % от БРУТТО-ставки по принципу комиссионных.

3. Ликвидационные – являются как правильно прямыми и производятся после наступления страхового случая.

а). на производство ликвидатора и экспертов к месту страхового события.

б). вознаграждение экспертам, расходы на корреспонденцию.

4. Управленческие расходы – включают в себя:

а). расходы на оплату труда АУП страховых организаций.

б). административно хозяйственные расходы.

в). Расходы на развитие страхования.

Об исчислении страховыми организациями
предельных размеров представительских расходов.

В связи с письмом Минфина России от 01.01.01 года № 56 О внесении изменений в письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 1992 года № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходов на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и поря док их применения". Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации разъясняет, что для исчисления страховыми организациями предельных размеров представительских расходов, расходов на рекламу в качестве объемного показателя используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию.

13.3. Финансовые результаты.
Источники формирования прибыли. Налогообложение

Страховая организация имеет доходы:

1.  От страховых операций (взносы страхователей).

2.  От инвестиционной деятельности.

3.  Прочие доходы (консультации, услуги).

Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей.

Страховой платеж представляет собой цену продажи
страховой услуги, (которую следует отличать от калькуляции).

Стоимость страховой услуги величина объективная, а цена продажи формируется под влиянием целого ряда (факторов): (цена).

1.  Коньюктуры рынка.

2.  Ценовая политика государства.

3.  Монопольное соглашение страховщиков.

4.  Динамики % за кредит.

В странах, с высоко-развитым страховым рынком цены на страховые услуги определяются в зависимости:

1. Успешной финансовой деятельности страховщика.

2. Инвестиционных возможностей.

Инвестиционная деятельность страховщика базируется на вероятностном характере кругооборота средств, в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления платежей страхователей на счета страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определение время.

Помимо доходов от инвестиций и страховых платежей страховая организация может иметь доходы от оказания различных видов услуг;

Связанных:

1.  С Риск – менеджментом.

2.  Консультациями.

3.  Обучение кадров.

Под финансовыми результатами страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.

Финансовый результат (страховой компании_ определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования за 1 год.

Финансовый результат включает два элемента:

1)  прибыль (убыток) страховщика;

2)  Прибыль (отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может использоваться в качестве источника инвестиционных операций.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой страховой услуги и себестоимостью

П = (Ц – Sст)

Рентабельность страховых операций (показатель уровня доходности) – определяется отношением годовой суммы S прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования.

Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в деятельности нестрахового характера.

Налогооблагаемый доход от страховой деятельности включает в себя прибыль и ФОТ страховых работников за исключением комиссионного вознаграждения посредникам, которое включено в себестоимость страховых операций.

Рассчитанный таким образом доход облагается налогом по ставке 25%. 75% дохода остается в распоряжении страховых организаций. Из них формируется ФОТ, а остаток части дохода представляет собой прибыль.

Порядок распределения прибыли установлен в Уставе.

 

распределяется раздельно в органах Госстраха.

1)  Прибыль от страховых операций направляется

а) Фонд развития страхования

б) Фонд социально-культурных мероприятий

2)  Прибыль от инвестиционно – коммерческой деятельности после начисления 3% от суммы заемных средств в резерв взносов по страхованию жизни, может быть направлена на удешевление или стабилизацию страховых тарифов.

Инвестировать средства целесообразно в том случае, если норма доходности от инвестиций превышает процент, выплачиваемый государственной кредитной системой за пользование временно свободными средствами страховой организации.

3) Прибыль от снижения убыточности – элемент совокупной прибыли страховщика, формирующийся за счет снижения фактической убыточности страховой суммы (Усс) против предусмотренной в тарифах в следствие изменения:

а) соц. экономических условий

13.4. Факторы надежности страховых компаний

К факторам надежности страховых компаний необходимо отнести:

1.  размер уставного капитала;

2.  размер формирования страховых резервов;

3.  объем собственных средств;

4.  наличие филиалов;

5.  динамику роста активов страховой компании;

6.  размещение страховых резервов;

7.  состав акционеров страховой компании;

8.  участие в обязательных видах страхования;

9.  результаты-расчеты платежеспособности страховой компании;

10.  участие в крупных страховых пулях;

Кроме того, необходимо отметить, что в Постановлении Правительства РФ от 1 октября 1998 г. N 1139 "Об Основных направлениях развития национальной системы страхования. В Российской Федерации в годах" отмечено, что отрицательно сказывается на развитии страхового рынка, отсутствие мер стимулирования населения и предприятий к более широкому использованию возможностей страхования для защиты своих имущественных интересов. Не создан надежный механизм государственного контроля выполнения страховыми организациями принятых обязательств, адекватной оценки их надежности и финансовой устойчивости, не налажена должным образом информационно-аналитическая работа. Бессистемно и с очевидным запаздыванием ведется работа по совершенствованию страхового законодательства.

Поэтому необходимы меры по:

-  обеспечению надежности и финансовой устойчивости системы страхования;

-  проведению активной структурной политики на рынке страховых услуг;

-  повышению эффективности государственного регулирования страховой деятельности;

-  развитию взаимоотношений российского и международного страховых рынков;

-  совершенствованию нормативной базы страховой деятельности.

В данном постановлении Правительства целый раздел отведен вопросу. Обеспечение надежности и финансовой устойчивости системы страхования. Там отмечается, что в настоящее время одним из приоритетных направлений деятельности страховых организаций и перестраховочных компаний является повышение минимального размера уставного капитала, а также его формирование исключительно за счет денежных средств. По итогам работы, проведенной в 1998 году, следует решить вопрос о возможности его дальнейшего повышения. Одной из главных тенденций развития рынка будет концентрация страхового бизнеса, в результате чего финансово слабые страховые организации уступят рынок наиболее устойчивым компаниям, способным развивать национальное страховое дело в соответствии с современными требованиями.

Регулирование структурных преобразований должно включать защиту добросовестной конкуренции на страховом рынке, предупреждение и пресечение монополизма, в том числе:

-  пресечение злоупотребления страховыми организациями доминирующим положением (включая установление необоснованно высоких или низких тарифов на страховые услуги);

-  контроль за соглашениями и согласованными действиями страховых организаций, а также за созданием объединений (союзов и ассоциаций) страховых организаций;

-  запрещение действий федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, направленных на ограничение конкуренции на федеральном и региональных рынках страховых услуг,

-  определение на конкурсной основе страховых организаций, привлекаемых к проведению страховых программ с использованием государственных средств; осуществление государственного контроля за концентрацией капитала на рынке страховых услуг.

-  Одновременно при соблюдении требований антимонопольного законодательства должно быть обеспечено:

-  предупреждение, оттока капиталов из страховой сферы, содействие слиянию и присоединению страховых организаций, не изыскавших необходимых средств для пополнения уставных капиталов, расширению филиальной сети страховщиков, особенно в регионах, имеющих незначительное количество страховых организаций и не располагающих капиталами, необходимыми для укрепления своей финансовой базы;

-  расширение спектра страховых услуг и географии деятельности страховых организаций;

-  поощрение различных форм объединения страховщиков в целях реализации крупных страховых проектов.

Последняя мера непосредственно связана с развитием перестрахования. Сегодня емкость российского перестраховочного рынка не позволяет надежно защитить такие крупные риски, как экологические, авиационные, морские, космические. С учетом того, что запрет перестрахования за рубежом невозможен, полный отказ от регулирования этого процесса с открытием рынка обусловит передачу практически всей перестраховочной премии на западный страховой рынок. Выход только в разумных протекционистских мерах, включая меры налогового регулирования, сопровождающихся опережающим созданием инфраструктуры перестрахования. Первоочередной задачей является подготовка силами национальных объединений страховщиков свода обычаев делового оборота по перестраховочной деятельности.

Стабильность страхового рынка во многом определяется его инфраструктурой, которая должна представлять собой слаженно работающий механизм с развитой системой информационно аналитического обеспечения органов государственной власти, субъектов страхового рынка и заинтересованных лиц (создание информационно-аналитических центров, проведение регулярных выставок, подготовка ежегодных аналитических докладов по вопросам страхования и др.).

В законодательных актах должны найти отражение вопросы создания, реорганизации и ликвидации страховых организаций, включая организации с участием иностранного капитала, функционирования филиалов, представительств и агентств страховщиков, деятельности обществ взаимного страхования, развития института страховых брокеров, сюрвейеров, аварийных комиссаров, осуществления региональных и межрегиональных страховых программ.

Развитие системы страхования зависит от уровня профессионализма руководителей и специалистов страховых компаний. В связи с этим необходимо установить единые квалификационные требования к руководителям страховых организаций, порядок их аттестации и обязательной периодической переаттестации. Необходимо также ускорить создание института актуариев с учетом выработанных международной практикой критериев, определить порядок аттестации и лицензирования актуариев. Особое внимание следует обратить на создание системы подготовки кадров страховщиков и всемерное развитие страховой науки.

ГЛАВА 14. ВИДЫ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ И
ПРАВИЛА ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

14.1. Правила формирования страховых резервов

Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них:

1)  оплаченного уставного капитала

2)  страховых ресурсов

3)  система перестрахования

Для обеспечения принятых на себя обязательств страховщики на условиях, установленных законодательством РФ образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы:

а) по личному страхованию

б) имущественному страхованию

в) страхованию ответственности

1). Страховые резервы, образуемые страховщиком, не подлежат изъятию в Федеральный и иные бюджеты, т. к. они предназначены для обеспечения обязательств страховщика по страховым выплатам:

а) выплата пенсий

б) по договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного возраста

в) при случае смерти застрахованного.

Страховые резервы (их величина) по видам страхования иным, чем страхование жизни приведены в табл. 14.1.

Таблица 14.1

Виды страховых резервов

наименование	Вид резерва	Подвид	Обозначение
Технические резервы	резерв незаработанной премии		РНП
Резерв убытков	Резерв, заявленных, но не урегулированных убытков	РЗУ
Резерв произошедших, но не заявленных убытков	РПНУ
дополнительные резервы (по согласованию с Росстрах надзором)	Резервы катастроф	РК
Резервы колебания убыточности	РКУ
Специальные резервы(исходя из специфики обязательства)	¾	¾
Резервы предупредительных мероприятий	¾	¾	РПМ

1)  резерв незаработанной премии (РНП) – фонд, создаваемый страховыми организациями для предстоящих выплат по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсий.

2)  Резерв, заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) – фонд, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему изжодах и о факте наступления которых в установленной законом порядке заявлено страховщику.