Съдържание (стр. 7 )

През 1997 г. горепосочените страни и Швеция подписаха протокол към Споразумението, съгласно който Швеция се присъединява към системата Евро-винетки и това допълнение също бе отразено то законодателството на Дания – в сила е от 1 януари 1998 г.

Основният обхват на Споразумението е таксуване на тежките товарни превозни средства, надвишаващи 12 т за ползване на автомагистрали (или сходни пътища от висок клас). Така Страните-членки имат право да облагат с потребителски такси известна част от националните и международни товарни автомобили.

Що се отнася до националните превозвачи (превозни средства, регистрирани в съответната страна) дадената страна член на ЕС има право да налага такси за ползване на цялата пътна мрежа на тази страна.

Превозните средства от Дания трябва да се заплащат потребителските пътни такси при регистрацията. Заедно с регистрационния картон се издава и сертификат за платена такса. През следващите периоди, потребителската такса се заплаща заедно с пътната такса (такса тегло). Сумата, която трябва да се плати се определя въз основа на информацията от регистрацията или тази по спецификацията: общо тегло, конструкция, както и дали е комбинация от влекач и ремарке.

Ако потребителската такса (или всяка друга дължима) не е платена от регистрирания собственик или от потребителя, Полицията конфискува регистрационния картон. Нещо повече, превозното средство не се допуска до регистрация, докато дължимата сума (включително 1.3% лихва) не бъде изплатена.

Периода на валидност на таксата е една година за датските превозвачи, докато чуждестранните превозвачи трябва да плащат за периода от време, в който те преминават транзитно през страна и ползват автомагистралната инфраструктура.

Годишната такса за превозни средства с максимум 3 оси е 5 649 DKK (750 EURO), а за 4 или повече оси - е 9 316 DKKEURO).

За чуждестранни превозни средства с максимум 3 оси, месечната такса е 564 DKK (75 EURO), седмичната е 150 DKK, а дневната - 45 DKK (6 EURO). За чуждестранни превозни средства с 4 или повече оси, месечната такса е 941 DKK (125 EURO), седмичната е 248 DKK (33 EURO), а дневната – също 45 DKK (6 EURO).

За посочените по-горе суми в EURO трябва да се спомене, че обменният курс се фиксира веднъж годишно (1 януари) в DKK въз основа на стойността на EURO от първия понеделник на месец октомври на предходната година.

Потребителската пътна такса трябва да се плаща преди да започне ползването на автомагистралната мрежа на Дания. По този начин водачите трябва да плащат авансово за периода от време, в който те смятат, че ще преминават през Дания. След това се издава сертификат (винетка), в който е посочен периода на валидност.

Тъй като системата Евро-винетки е регионална, обхващаща Дания, Германия, Швеция и страните от Бенелюкс, сертификата – винетка, закупен в една от тези страни е валиден за всички останали, в рамките на периода на валидност. Това означава, че месечният сертификат закупен, например в Германия, може да се ползва в целия регион в рамките на този месец. Датските превозвачи (превозните средства, регистрирани в Дания), по дефиниция, имат право да преминават през всяка от страните-членки на споразумението, поради годишната система на плащане на такси, прилагана в Дания.

Данъчното министерство може да предостави на бензиностанции, сервизи, транспортни центрове, асоциации на превозвачите и други, правото да продават сертификати “евро-винетки”, които също така е възможно да се поръчат директно (предварително да се заплатят) при митническото управление и в регионалната данъчна администрация във Frederikshavn.

Фериботни, спедиторски компании и други предприятия, чиито кораби транспортират регулярно товарни автомобили между датски и чуждестранни пристанища, се задължават да продават дневни и седмични сертификати, освен ако тези пътувания не са между Дания и другите страни от системата Евро-винетки.

Не е позволено тези сертификати да се предлагат на цена, по-висока от отпечатаната върху самия сертификат. Продаващият трябва да попълни данни като регистрационен номер на превозното средство, страна на регистрацията, период на валидност, дата на издаване, както и да постави печат. Информацията за периода на валидност, датата на издаване трябва да се поставят механично от печатащо устройство, печат или друго подобно. Нещо повече, веднъж годишно продаващият е задължена да предоставя информация на данъчните власти за националността на превозните средства, на които са издавани месечни или годишни сертификати.

За продажбата на сертификати държавата изплаща комисионни.

Годишните приходи от потребителски пътни такси в Дания възлизат на 270 млн. DKK, а годишните административни разходи възлизат на 1 млн. DKK.

12.4.  Бъдещо развитие

Както вече бе споменато, основната цел на облагането на автомобилния транспорт в Дания с такси/данъци е увеличаване на приходите. Поради това, този механизъм на определяне на данъци/такси се разглежда винаги, когато се поставя въпроса за баланса на Държавния бюджет. До сега, този механизъм непрекъснато е бил предмет на корекции, регулирания и обновяване и е много вероятно така да бъде и в бъдеще.

Въпреки това, когато става въпрос за много големи инфраструктурни проекти, като моста Great Belt или бъдещия мост/тунел между Дания и Швеция, е необходимо да се обърне внимание на въпроса за разходите, за които потребителите трябва да плащат.

Освен това, въвеждането на евро-винетките за тежкотоварните превозни средства, протичащия в момента процес на отчитане на фактора увреждане (нива на емисии) в новата Директива за потребителски пътни налози, както и проекто-нормативен документ за определяне на действителната цена на автомобилния транспорт в рамките на ЕС, би могло да измести насоката на данъчния механизъм в посока териториалност, т. е. с по-голяма директна обвързаност между таксите/данъците и възстановяване на разходите.

13.  Специфична информация за Финландия, където няма специфични потребителски пътни такси

13.1.  Описание на системата от такси и данъци

Основната цел на облагането на превозните средства и автомобилния транспорт с данъци/такси във Финландия е увеличаването на приходите. Приходите нямат специално предназначение, като например покриване на разходите свързани със строителството на нови пътища, мостове и др. или поддържане на съществуващата инфраструктура, но представляват част от държавния бюджет. Делът на пътните такси, свързани с трафика (включително ДДС върху таксите, но без общия ДДС върху превозни средства и горива) в Държавния бюджет за 1999 година е както следва:

Таблица 12.1 Приходи от потребителски пътни данъци и такси[5]

	Млрд. FIM	Млрд. Euro	%
Регистрационна такса (и ДДС върху нея)	6.466	1.086	27.9
Акцизи върху горивата (и ДДС върху тях)	14.400	2.420	62.3
Данък превозно средство	1.220	0.205	5.4
Такса движение (дизелови превозни средства)	1.000	0.168	4.4
Общо	23.086	3.897	100.0

За сравнение в таблица 12.2 са показани инфраструктурните разходи за 1998 г.

Таблица 12.2 Инфраструктурни разходи (1998).

	Млрд. FIM	Млрд. Euro
Национална (държавна) пътна мрежа	4.228	0.721
Общинска пътна мрежа	3.400	0.571
Общо	7.688	1.292

Въпреки, че увеличението на приходите е основната цел за събирането на пътните такси във Финландия, съществуват също така и цели, свързани с околната среда. В това отношение най-значима е градацията на акцизите върху горивата и таксите, а по отношение на леките автомобили - намалението на таксите, въз основа на емисионното им ниво (виж по-долу).

Моторните превозни средства и горивата, използвани за автомобилното движение са предмет на следните данъци:

Данъци/такси автомобилно движение за моторни превозни средства, регистрирани във Финландия:

σ  Регистрационен данък върху леки автомобили и мотоциклети.

σ  Такса движение (годишна такса) върху превозните средства, движещи се с дизелово гориво.

σ  Акциз върху горивата.

σ  ДДС върху пазарната стойност на превозните средства и горивата; прилага се стандартната ставка от 22%.

σ  Добавка върху горивото.

σ  Данък превозно средство за пътнически леки автомобили и микробуси/ванове.

Данъци/такси, приложими за моторни превозни средства, регистрирани извън Финландия:

σ  Равномерен данък/такса, събиран за всеки ден ползване и за изминатото разстояние в километри във Финландия.

σ  Акцизни такси и ДДС се събират за горивото, използвано от превозното средство.

σ  Добавка върху горивото.

13.2.  Видове такси/данъци

Регистрационна такса

Регистрационната такса се събира от пътнически автомобили, микробуси/ванове (виж изключенията по-долу) и други леки автомобили, тежащи по-малко от 1.875 т и мотоциклети.

Стойността на сумата, която трябва да се плати е данъчната стойност на регистрацията, минус 4 600 FIM. Данъкът е най-малко 50% от данъчната стойност на автомобила.

Таксата се плаща отново за вече регистрирани превозни средства, ако най-малко 50% от техните части са били заменени. При използвани превозни средства от внос, частта е 25%.

Ако превозното средство е било използвано извън Финландия, регистрирано за по-малко от 6 месеца, то се таксува като нов автомобил от подобен тип. Ако, до времето на попълване на данъчната декларацията на автомобила са изминали най-малко 25 години от края на годината на производство, данъкът е 30% от данъчната стойност.

За други ползвани превозни средства от внос (напр. регистрирани за повече от 6 месеца, но които не са на повече от 25 години), данъкът върху ново превозно средство от подобен тип е намален с 0.6 % за всеки пълен календарен месец от първата регистрация на превозното средство до датата на попълване на данъчната декларация, за не повече от 100 месеца, и след това отново за максимум 100 месеца – 0.9 %, изчислени от данъка в края на предходния месец. След 200 месеца, по-нататъшното намаление се изчислява от данъка в края на предишния месец, но процентът е 0.4. Ако датата на първата регистрация не може да бъде установена, намалението се отчита от края на годината на производство.

Ако данъчната декларация, отнасяща се до ново, внесено превозно средство или превозно средство, произведено във Финландия, е попълнена повече от година след годината на производството, данъкът се увеличава с 20%.

Данъчната стойност за внесени от чужбина превозни средства е стойността на придобиване от данъкоплатеца. В случай, че произходът на превозното средство е извън рамките на ЕС, това е митническата стойност, или това е стойността на превозните средства, която ги квалифицира, като внесени стоки от Общността. Транспортните разходи и др. също се включват в данъчната стойност. За превозни средства, произведени във Финландия, стойността се основава на производствените разходи на мястото на производството.

Данъчната стойност на леките автомобили с ниски стойности на вредни емисии се намалява с 4 500 FIM.

Следните превозни средства са освободени от облагане с данъци/такси: противопожарни превозни средства, линейки и товарни автомобили, каравани и каравани със собствено тегло най-малко 1.875 тона, автомобили, използвани от чуждестранни дипломатически мисии и консулски служби, оглавявани от консулски служители, както и членове на техния персонал, които не са финландци.

За ванове, специално конструирани за превоз на товари (пикапи), данъкът в определени случаи е 35%. Условията за това е автомобилът да има минимум 3 м3 товарен обем и 525 кг товарен капацитет. Не се позволява наличието на допълнителни пътнически места (освен за водача и местата до него).

Автомобили на инвалиди могат да бъдат освободени от данъци. За автомобили, използвани като таксита, се прави отстъпка доFIM. При определени условия чуждестранни граждани имат право да внесат своите превозни средства за собствено ползване, които са освободени от данък за период от 6 месеца (Районната митническа служба може да увеличи този период до 18 месеца).

Когато лице, пребивавало извън Финландия най-малко 1 година, се завърне в страната, данъкът на автомобила, който внася като движимо имущество се намалява сFIM, ако неговата или нейния съпруга/съпруг е притежавал (или е имал някакъв вид притежание върху автомобила, което води до собственост) и автомобилът е ползван в чужбина за най-малко 6 месеца.

Данъкът на автомобила се заплаща преди регистрацията на превозното средство (не във връзка с вноса). Въпреки това, по принцип, организацията вносител отговаря за внасянето на данъка.

Такса движение (годишна такса) върху дизеловите превозни средства

Таксата върху дизеловите превозни средства се събира всяка година от всички превозни средства, използващи различно от бензина гориво, т. е. дизелово гориво, керосин, втечнен природен газ или електричество, както и от превозни средства оборудвани с газова уредба. Ставките са както следва:

s  За пътнически леки автомобили: 150 FIM/100кг от общото тегло или на част от него, а за самоходните каравани и вановете за превоз на товари - 27 FIM/100 кг.

s  За товарни автомобили с 2 оси и автомобили със специално предназначение: 27 FIM/100 кг (докг), и по 54 FIM за всеки допълнителни 100 кг; специални ставки се прилагат за товарни автомобили с 2 оси, одобрени и използвани да теглят полу-ремаркета (51 FIM/100кг) и за товарни автомобили с 2 оси, одобрени и използвани да теглят ремаркета (54 FIM/100 кг).

s  За товарни автомобили или превозни средства със специално предназначение с конструкция на талига или с три или повече оси: 36 FIM/100 кг (докг) и по 63 FIM за всеки допълнителни 100 кг; специални ставки се прилагат за товарни автомобили с конструкция на талига, одобрени и използвани да теглят полу-ремаркета (48 FIM/100 кг), за товарни автомобили с конструкция на талига и за товарни автомобили с три или повече оси, одобрени и използвани да теглят ремаркета (54 FIM/100 кг).

Някои притежавани от държавата превозни средства, противопожарни автомобили, линейки и товарни автомобили подкг собствено тегло, автомобили, използвани от чуждестранни дипломатически мисии и др. и членове на техния персонал, които не са финландци по националност (при условие на реципрочност) и автобуси са примери на освобождаване на превозни средства от данъци/такси.

Данъците за товарни автомобили, превозвани от железниците във Финландия се възстановяват. Транспортирането трябва да е част от международен превоз и минималното разстояние трябва да е минимум 100 км. Възстановяват се 300 FIM за всеки превоз. Ако евро-винетка е била платена в страна-членка на ЕС, се възстановяват 80% от тази сума като сума за възстановяване на таксата за дизелово превозно средство. И в двата случаи сумите се възстановяват след молба от страна на данъкоплатеца

Данък върху превозното средство

Собствениците на пътнически леки автомобили, ванове и автомобили със специално предназначение, които са със собствено тегло до 3.5 т подлежат на облагане с данък върху превозното средство ако то е било или трябва да бъде регистрирано във Финландия. За 1997 г., данъка е възлизал на 500 FIM за превозно средство, регистрирано преди 1 януари 1994 г., а в останалите случаи - 700 FIM. Ако автомобилът е регистриран в средата на данъчния период (календарната година), се заплаща сума, пропорционална на остатъчния данъчен период. Независимо от това, задължителната минимална сума е 200 FIM. Този данък е за превозни средства използващи както бензин, така и дизелово гориво. Този данък е въведен през 1993 г. в резултата на намаляване на нивото на регистрационната такса с 25%.

Акцизен данък върху горивата

С хармонизиран в рамките на ЕС акциз се облагат автомобилните бензини, газьола, използван като автомобилно гориво (дизелово гориво), газьола за търговски и промишлени нужди или за отопление (оцветено в червено леко гориво) и тежките горива. Този данък във Финландия се състои от основен и допълнителен акциз. Данъкът с който се облагат бензина и дизеловото гориво се прилага и за други продукти, в случай че те се използват за моторно гориво.

Отделно от акциза, всички минерални горива се облагат и с допълнителна такса за стратегически запас.

Таблица 12.3 Акцизни ставки за 1999 - FIM-пени на литър (Euro /l):

	Основна ставка	Допълнителна	Добавка стратегически запас
Безоловен бензин
-нормален	30	2
- рециклиран /	30	2
Оловен бензин
-нормален	35	2
-рециклиран	34	2
Смесено оловно - безоловно гориво
-нормален	33	2
- рециклиран	32	2
Газьол, като моторно гориво (дизелово гориво)
-нормален	16	2
-ниско съдържание на сяра	15	2

Специални пътни такси за МПС, регистрирани извън Финландия

МПС, регистрирани извън Финландия и използващи за друго гориво, различно от освен бензина, са обект на облагане с еднаква такса за всеки ден на ползване, както и на такса, определяне въз основата на пробега (в км) във Финландия, в случай че те се използват временно във Финландия. Лицата задължени да плащат тези такси са собственици или притежатели на МПС или лица, по чието нареждане превозното средство се ползва във Финландия.

Таблица 12.4 Ставки на специални пътни такси за типични превозни средства - FIM (Euro)

	Равномерна такса/ден	Такса за км	Минимална такса за км/ден
Товарен ван	80 (13.4)	0
Автобус	90 (15.1)	0
Товарен автомобил		3	1
Ремарке	90 (15.1)	1

МПС, регистрирани в държава, подписала Женевската Конвенция за движението по пътищата, са освободени от дневната такса. МПС, регистрирани в страна член на ЕС, са освободени от дневните такси и от таксата за пропътувано разстояние.