Особенности учета в торговле и общественном питании (стр. 7 )

Произвести записи на основании составленных, проверенных и обработанных товарных отчетов

-  в регистр аналитического учета по счету 41 «Товары», предварительно открыв аналитический счет для мест хранения товаров (склад №1);

-  в книгу продаж и книгу покупок (поставщикам погашена задолженность по поставкам, указанным в таблице 4: операции 1, 2; в таблице 5: операции 1, 2).

Задание 5. Составление документации и отражение на счетах бухгалтерского учёта результатов инвентаризации товаров по складу № 1 по состоянию на 30 сентября.

1.  Составить распоряжение № 15 руководителя от 30 сентября о проведение инвентаризации на складе №1, зав. складом . Начало инвентаризации 30.09.__ в 11.00, окончание инвентаризации 30.09.__ в 17.00 (комиссия указана в операции 1, задания 2).

2.  Сверить на дату проведения инвентаризации данные регистра бухгалтерского учета товаров и тары по складу №1 с итогами ведомости остатков (сальдовой ведомости) по складу №1, заведующий складом (задание 3 и 4).

3.  Составить инвентаризационную опись № 15 товарно-материальных ценностей от 30 сентября по складу №1, зав. складом (данные бухгалтерского учета – задание 3.3; данные фактические – таблица 6).

4.  Составить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на основании инвентаризационной описи.

5.  Произвести бухгалтерскую обработку сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе № 1.

6.  Произвести записи результатов инвентаризации в регистр бухгалтерского учета по счету 41 «Товары» на основании сличительной ведомости (отводится отдельная строка), вывести остатки товаров в регистре и произвести их сверку с итогами инвентаризационной описи.

7.  Произвести записи результатов инвентаризации в карточках количественно-стоимостного учета товаров на основании сличительной ведомости, подсчитать остатки товаров по количеству и сумме, занести их в ведомость остатков (сальдовую ведомость) по складу №1 по состоянию на 1 октября. Произвести сверку итогов ведомости с остатками в регистре бухгалтерского учета и инвентаризационной описи по складу №1.

Условие для выполнения задания 5:

Таблица 6

Фактические остатки товаров на складе №1 на 30 сентября

№ п/п	Наименование товара	Ед. измерения	Цена за единицу	Количество на 30.09.__ ., № задач
1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Сахар песок	кг	10-00	10000	9210	8420	7630	6840
2	Сахар рафинированный	кг	12-00	1800	1790	1780	1770	1760
3	Масло сливочное крестьянское	кг	40-00	1060	1078	1096	1114	1132
4	Мука высший сорт	кг	4-00	3650	3615	3580	3545	3510

Задание 6. Обобщение данных аналитического учета товаров и тары в бухгалтерии.

1. В регистре аналитического учета по счету «Товары» подсчитать обороты за сентябрь и определить остатки товаров на 1 октября по складу №1.

2.  Составить следующие бухгалтерские справки (приложение 2):

- на отражение в бухгалтерском учете сумм, связанных с операциями расчетов с поставщиками при поступлении товаров на предприятия оптовой торговли;

- на закрытие счета 94 «Недостачи по нерассмотренным актам»;

- на отражение выручки от реализации товаров;

- на отражение задолженности перед бюджетом по НДС от суммы выручки по реализации товаров;

- на сумму списания расходов на продажу, приходящихся на реализованные товары. При условии, что эта сумма равна – 20154 руб.;

- на сумму списания операционного результата от реализации товаров оптовой организацией (сч. 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»).

Примечание:

По задачам 1-5 требуется составить:

1. "Акт о приемке товаров", ТОРГ-1;

2. "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", ТОРГ-2;

3. "Товарная накладная", ТОРГ-12;

4. "Карточка количественно-стоимостного учета", ТОРГ-28 (четыре шт.);

5. "Товарный отчет", ТОРГ-29 (за два отчетных периода);

6. "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей", ИНВ-3;

7. "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей", ИНВ-19;

8. "Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации", ИНВ-22;

9. «Счет-фактура»;

10. Регистр бухгалтерского аналитического учета по счету «Товары» любой формы организации бухгалтерского учета (по усмотрению студента: журналы-ордеры единой журнально-ордерной формы, либо журналы-ордеры для организаций торговли, либо журнал при книжно-журнальной форме);

11. Ведомость остатков (сальдовая ведомость);

12. Бухгалтерские справки;

13. Книга покупок и книга продаж.

Задачи № 6-10

Тема. Особенности бухгалтерского учета в организациях общественного питания.

Выполнение задач позволяет

а) сформировать навыки формирования и обработки первичной информации и её обобщения на кухне организации общественного питания:

-  сформировать первичные документы по поступлению, реализации, выбытию запасов (товаров, продуктов, продукции собственного производства);

-  систематизировать информацию по движению запасов в сводных первичных документах (отчетах материально-ответственных лиц);

-  подготовить отчеты к сдаче в бухгалтерию;

б) сформировать навыки обработки первичной информации и её обобщения в бухгалтерии организации общественного питания:

-  открыть регистр бухгалтерского синтетическо-аналитического (суммового) учета по счету 41 «Товары» субсчету «Товары, продукты, продукция собственного производства» по материально-ответственным лицам на начало отчетного периода;

-  рассчитать учетные цены на покупные товары и сырьё;

-  проверить, принять, обработать и систематизировать учетную информацию с отчетов в регистре бухгалтерского синтетического и аналитического учета;

-  обобщить в регистре информацию за отчетный период по движению запасов на кухне и их реализации.

Задачи выполняются на примере лишь кухни столовой , расположенной в г. Новосибирске, ул. Советская, № 58. Руководитель: , гл. бухгалтер: , кассир-операционист: , заведующая производством: , повар , кладовщик:

Учет на складе аналогичен учету в оптовой торговле, а учет в буфетах – учёту в розничной торговле, поэтому учет в этих подразделениях в задачу не вошел.

Выписка из приказа «Об учетной политике на хозяйственный год»:

а) учет товаров и продуктов в кладовой (складе) осуществляется оперативно-сальдовым способом, по ценам приобретения без НДС (с использованием счета 41 «Товары» субсчета 411 «Товары на оптовых складах»;

б) учет товаров и продуктов в кухне осуществляется по ценам продажи общественного питания на счете 41 «Товары» субсчете 415 «Товары, продукты, продукция собственного производства на кухне» с наценкой общественного питания 70%;

в) учет товаров и продуктов в буфете осуществляется по ценам продажи общественного питания на счете 41 «Товары» субсчете 412 «Товары и продукция собственного производства в буфете» с наценкой общественного питания 70%;

г) учет затрат на производство и реализацию собственной продукции и покупных товаров ведется на счете 44 «Расходы на продажу»;

д) моментом перехода права собственности (реализации) произведенной продукции и покупных товаров является их отпуск через обеденный зал, после оплаты их стоимости посетителями в операционной кассе;

е) для оформления операций по движению запасов используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата № 000 от 01.01.01 года (их следует составить по операциям задач).

ж) для обобщения товарных операций по движению запасов используется унифицированная форма сводной первичной учетной документации (товарный отчёт), отчетность материально-ответственные лица составляют ежедневно.

Задание 1. Оформить первичные документы за 1 сентября по операциям 1-7 на принятие к учету, реализацию, отпуск, прочее выбытие товаров, сырья, собственной продукции в кухне . Недостающие реквизиты для составления документов дополнить самостоятельно.

Условие для выполнения задания 1

Хозяйственные операции кухни:

Операция 1. 1 сентября от молкомбинат» поступили молочные продукты по товарной накладной и счету-фактуре № 000, товары оприходованы по ценам продажи общественного питания по акту о приемке товаров формы ТОРГ-1 (табл. 7).

Таблица 7

Содержание операции 1

№ п/п

Наименование товаров

Вес нетто, кг. № задачи

Цена приоб-рете-ния

Сумма, руб., № задач

6

7

8

9

10

6

7

8

9

10

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Масло сливочное, крестьянс-кое

20

22

24

26

28

40-00

?

?

?

?

?

2

Молоко, коровье, 2,5%

50

55

60

65

70

5-00

?

?

?

?

?

3

Кефир, 2,5%

30

33

36

39

42

5-00

?

?

?

?

?

4

Сыр «Витязь»

10

11

12

13

14

60-00

?

?

?

?

?

Итого товаров

х

х

х

х

х

х

?

?

?

?

?

Наценка общественного питания 70 %

х

х

х

х

х

х

?

?

?

?

?

Товары по ценам продажи общест-венного питания

х

х

х

х

х

х

?

?

?

?

?

НДС по приобретенным продуктам

х

х

х

х

х

х

?

?

?

?

?

* Цены установлены согласно протоколу согласования цен