АКТ
проверки обоснованности расчётов в сметах доходов и расходов в областном государственном учреждении «Майнская районная станция по борьбе с болезнями животных» на 2010 год
г. Ульяновск 21.05.2010
Основание для проверки: план контрольно-ревизионной работы на 2010 год, утверждённый распоряжением начальника Управления ветеринарии Ульяновской области , распоряжение директора Департамента ветеринарии Ульяновской области «О проведении проверки».
Цель: проверка обоснованности расчётов к сметам доходов и расходов на 2010 год.
Объект проверки: областное государственное учреждение «Майнская районная станция по борьбе с болезнями животных».
ИНН/КПП /
Юридический адрес: Ульновская обл, р. п. Майна, ул. Красноармейская, д.2 стр. В.
Проверяемый период: 2010 год.
Срок проверки: с 17 мая по 21 мая 2010 года.
Проверка проведена комиссией в составе:
- начальник отдела финансового обеспечения.
– ведущий консультант отдела финансового обеспечения, ревизор.
Областное государственное учреждение «Майнская районная станция по борьбе с болезнями животных» (далее – учреждение) осуществляет свою деятельность в соответствии Уставом, утвержденным в установленном порядке.
В проверяемом периоде начальником являлся , главным бухгалтером
Учреждение финансируется за счет средств областного бюджета, которое состоит из бюджетного финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности.
Учреждение имеет отдельный лицевой счет в Министерстве финансов Ульяновской области № 000.
Для учета средств от приносящей доход деятельности учреждению открыт 16 июня 2009 года лицевой счет № в Отделении по Майнскому району УФК по Ульяновской области.
На 2010 год уведомлением о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств учреждению доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 4199,2 тыс. руб., в том числе по соответствующим статьям и подстатьям КОСГУ:
подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» - 2590,0 тыс. руб руб.;
подстатье КОСГУ 213 «Начисление на выплаты по оплате труда» - 673,8 тыс. руб.;
подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи» - 28,0 тыс. руб.
подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» - 185,6 тыс. руб.;
подстатье КОСГУ 226 « Прочие работы, услуги» - 90,0 тыс. руб.;
подстатье КОСГУ 262 « Пособия по социальной помощи населению» - 45,0 тыс. руб.;
подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы» 143,1 тыс. руб.;
подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 443,7 тыс. руб.
Обоснованность планирования расходов бюджетной сметы
В соответствии с «Порядком составления, утверждения и ведения смет учреждений, подведомственных Управлению ветеринарии Ульяновской области», утверждённым распоряжением Управления ветеринарии Ульяновской области ,на основании доведённых лимитов бюджетных обязательств учреждением составлена на 2010 год бюджетная смета в сумме 4199,2 тыс. рублей и смета доходов и расходов по приносящей дохода деятельности в сумме 2820,0 рублей. К представленной на утверждение смете приложены обоснования плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы.
При проверке обоснованности расчётов по подстатьям КОСГУ 211 «Заработная плата» и КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» установлено, что в расчёт фонда оплаты труда включены должностные оклады, компенсационные и стимулирующие надбавки в соответствии с утверждённым Положением об отраслевой системе оплаты труда работников учреждения. В связи с недостатком утвержденных лимитов бюджетных обязательств в расчет фонда оплаты труда включены расходы на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда на 10,8 месяца текущего года. Недостаток бюджетных ассигнований по подстатьям КОСГУ 211 «Заработная плата» и 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» составляет в 2010 году соответственно 607,0 тыс. руб. и 163,8 тыс. руб. Для покрытия указанного недостатка бюджетных ассигнований учреждением разработаны мероприятия по экономии заработной платы с начислениями за счет предоставления административных отпусков работникам учреждения.
При анализе расчетов по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи» установлено, что учреждением заключен государственный контракт с на сумму 28,0 тыс. рублей. В 2009 году госконтракт был заключен на сумму 28,8 тыс. рублей. Экономия по сравнению с предыдущим годом составляет 0,8 тыс. рублей.
При анализе расчетов по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» установлено, что по смете расходов запланировано 185,6 тыс. рублей., в т. ч. на поставку электроэнергии – 182,0 тыс. руб, на водоснабжение – 3,6 тыс. руб. Учреждением заключены госконтракты на сумму 185,2 тыс. рублей, в том числе с на поставку электроэнергии - 182,0 тыс. рублей, с МУП ЖКХ «Майнское» на водоснабжение – 3,2 тыс. рублей. Излишне запланированы расходы на водоснабжение на сумму 0,4 тыс. рублей.
Фактический расход электроэнергии в 1 квартале 2010 года составил 17,4 тыс. кВтч, или 44,34% от годовых лимитов. По объяснению должностных лиц учреждения, большой расход электроэнергии произошёл из-за низкого температурного режима в зимний период. В учреждении установлены счетчики учета электроэнергии.
Фактический расход воды в 1 квартале 2010 года составил 26,2 куб. м, или 23% от годовых лимитов. Прибор учёта на воду в учреждении отсутствует. В целях более эффективного и рационального использования холодной воды необходимо до конца 2010 года приобрести и установить счетчик учета объема потребления холодной воды, что должно привести к сокращению бюджетных расходов на водоснабжение.
По подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» смете на 2010 год запланированы расходы на сумму 90,0 тыс. руб, в т. ч. на приобретение бланков ветеринарно - сопроводительной документации (далее – бланки) – 76,0 тыс. руб, автострахование – 14,0 тыс. руб. Учреждением заключены договора на 2010 год в сумме 73,0 тыс. руб, в т. ч. бланки – 61,6 тыс. руб, автострахование – 11,4 тыс. руб. Фактическая потребность бланков на 2010 год по заявке учреждения составляет в сумме 101,0 тыс. руб., в связи с чем недостаток бюджетных ассигнований на эти цели образуется в сумме 25,0 тыс. руб. Запланированные расходы по автострахованию соответствуют фактическим расходам за 2009 год.
По подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы» в смете запланированы расходы в сумме 143,1 тыс. руб. Проверкой обоснованности расчётов установлено, что транспортный налог и плата за негативное воздействие на окружающую среду, земельный налог, запланированы по срокам уплаты за 4 квартал 2009 года и 1-3 кварталы 2010 года. Срок уплаты по указанным налогам за 4 квартал 2010 года наступает в 2011 году. Сумма налогов в квартал составляет 43,6 тыс. рублей (земельный налог -36,7 тыс. рублей, плата за негативное воздействие на окружающую среду – 1,2 тыс. рублей, транспортный налог – 8,4 тыс. рублей.), а в год - 174,4 тыс. рублей, что образует недостаток лимитов на год в сумме 31,3 тыс. рублей.
По подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в смете расходов запланировано 443,7 тыс. руб, в т. ч. на ГСМ – 333,2 тыс. руб, на котельно-печное топливо – 100,5 тыс. руб., на запчасти – 10,0 тыс. руб.
При анализе запланированных расходов на ГСМ на 2010 год установлено, что потребность рассчитана исходя из фактического пробега автомашин за 2009 год. Учреждением заключен договор на поставку ГСМ в марте 2010 г. на сумму 84,5 тыс. рублей и в мае 2010 г. - на сумму 70,4 тыс. рублей с –Сервис». Разница в сумме 178,1 тыс. руб будет направлена на заключение договора на ГСМ во 2 полугодии 2010 г.
Согласно представленных учреждением расчётов средняя цена на ГСМ в 2010 году возросла по сравнению со средней ценой 2009 г. на 2,1%. Расходы на ГСМ в 2009 году составляли 321,9 тыс. руб. Соответственно, в 2010 году расходы должны составлять 328,6 тыс. руб. Сметой предусмотрено 333,2 тыс. руб. Излишне запланированные расходы составляют 4,6 тыс. руб.
Была произведена выборочная проверка путевых листов. При этом установлены следующие нарушения: не заполняются разделы по движению горючего, время возврата в гараж, не заполняется оборотная сторона путевого листа.
На поставку угля в 2010 году заключены договора на сумму 100,5 тыс. рублей с ИП
Приобретение запчастей к автомашинам на сумму 10,0 тыс. рублей запланировано на 2 полугодие 2010 г.
Планирование доходов от оказания платных ветеринарных услуг.
В 2009 году в областной бюджет учреждение перечислило доходы от оказания платных услуг в сумме 1199,9 тыс. руб. На 2010 год запланированы доходы в сумме 1100,0 тыс. руб. Письмом от 01.01.2001 №22 в Управление ветеринарии было направлено обращение об увеличении плана доходов на 2010 год на 300,0 тыс. руб. Дополнительные доходы планируется получить за счёт расширения сферы деятельности и изменения прейскуранта цен.
При анализе отдельных видов платных услуг за 2009 г. и 4 мес.2010 г. установлено следующее.
В 2009 году было произведено 3122 гол/обработки животных в частном секторе. При цене 1 гол/обработки 120 руб должен быть получен доход в сумме 374,6 тыс. руб. Фактически оплата в учреждение поступила в сумме 322,9 тыс. руб.(меньше на 13,8%), т. е. не дополучено 51,7 тыс. руб. При аналогичном задании на 2010 год и цене ветеринарной обработки, увеличенной на 10% (132 руб), доход должен составить 412,1 тыс. руб (3122 гол/об* 132 руб). Учитывая резерв по полноте взимания платы за проведённые ветобработки, дополнительный доход в 2010 году может составить 56,8 тыс. руб (412,1 тыс. руб*13,8%).
За 4 месяца 2010 года в учреждение поступила плата за произведённый предубойный осмотр 437 животных, за предварительный осмотр 743 туш. При аналогичном задании на 2010 год и цене предубойного осмотра 50 руб, дополнительный доход может составить 15,3 тыс. руб. (743 – 437 = 306 гол * 50руб = 15300 руб).
Дополнительный резерв доходов в 2010 году может составить 72,1 тыс. руб (56,8 + 15,3).
При выборочной проверке правомерности применения прейскуранта цен на платные ветеринарные услуги в 2010 году установлены факты несоответствия утверждённого прейскуранта цен с фактически взимаемой платой. Так, за выдачу ветеринарных сопроводительных документов ф.№4 и ф.№2 утверждена цена 44 рубля и 99 рублей соответственно. Фактически с потребителей услуг взимается плата за ф.№рублей и за ф.№рублей. За 4 месяца 2010 года излишне получена оплата с потребителей услуг за 443 документа ф.№4 и за 1296 документов ф.№2 в общей сумме 1,7 тыс. рублей (1739 рублей).
В период с января по февраль 2010 года был произведён расход денежных средств из выручки на приобретение ГСМ в сумме 19,2 тыс. руб. В апреле произведено возмещение расходов в пределах утверждённой сметы в сумме 8,7 тыс. руб. Расход денежных средств из выручки учреждения, без зачисления на единый счёт областного бюджета, в нарушение статей 38.2, 57, 161, 215.1 Бюджетного Кодекса РФ, утверждённого 31.07.1998 составил 10,5 тыс. рублей.
При проверке движения денег в кассе учреждения с января по март 2010 года установлены нарушения в части несвоевременного зачисления платы за оказанные ветеринарные услуги. В соответствии с установленными сроками сдача выручки в кассу учреждения от заведующих ветучастками и ветпунктами должна производиться 1-го числа следующего за отчётным месяцем. Выборочной проверкой кассовых документов установлено:
к ПКО № 38 от 01.01.2001 на сумму 3,2 тыс. руб., ПКО №41 от 01.01.2001 на сумму 29,1 тыс. руб, приложены квитанции на оплату ветеринарных услуг за декабрь 2009 г., к ПКО № 44 от 01.01.2001 на сумму 34,4 тыс. руб – за ноябрь-декабрь 2009 г. от (Тагайский вет. участок).
к ПКО № 40 от 01.01.2001 на сумму 4,4тыс. руб. приложены квитанции на оплату ветеринарных услуг за декабрь 2009 г. от (Сосновский вет. участок).
к ПКО № 43 от 01.01.2001 на сумму 10,3тыс. руб. приложены квитанции на оплату ветеринарных услуг за октябрь 2009г. от П. (Старомаклаушинскийй вет. участок).
к ПКО № 77 от 01.01.2001 на сумму 10,0тыс. руб. приложены квитанции на оплату ветеринарных услуг за декабрь 2009г. от
Сумма нарушений по срокам сдачи выручки в кассу учреждения составила 91,4 тыс. рублей.
Эффективность использования имущества.
При проверке наличия и использования оборудования в ветеринарной лаборатории установлено, что на балансе числятся не пригодные к дальнейшей эксплуатации основные средства: термостат ТС-80 балансовой стоимостью 3,8 тыс. руб, сушильный шкаф балансовой стоимостью 9,6 тыс. руб. Кроме того, в учреждении находятся не числящиеся на балансе и не используемые основные средства: автоклав 2 шт, дистиллятор. Не всем основным средствам присвоены инвентарные номера.
Неэффективное использование имущества составляет 13,4 тыс. рублей.
Заключительная часть
По результатам проведённой проверки обоснованности расчётов в сметах доходов и расходов на 2010 год:
1.Установлены нарушения в общей сумме 122,0 тыс. рублей:
1.1. Необоснованное планирование бюджетных средств в сумме 5,0 тыс. рублей, в том числе по подстатьям КОСГУ:
подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» излишне запланированы расходы в сумме 0,4 тыс. руб на водоснабжение;
подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» излишне запланированы расходы на ГСМ в сумме 4,6 тыс. руб.
1.2. Неправомерное взимание платы за оказанные ветеринарные услуги в сумме 1,7 тыс. рублей.
1.3. Использование денежных средств из выручки от оказания платных ветеринарных услуг, без зачисления на единый счёт областного бюджета Ульяновской области, в сумме 10,5 тыс. рублей.
1.4. Не своевременное зачисление выручки от структурных подразделений учреждения в кассу за оказанные платные ветеринарные услуги в сумме 91,4 тыс. руб.
1.5. Неэффективное использование имущества на сумму 13,4 тыс. рублей.
2. Выявлены дополнительные резервы от приносящей доход деятельности на 2010 год в сумме 72,1 тыс. рублей.
Департамент ветеринарии Ульяновской области:
Начальник отдела финансового обеспечения –
главный бухгалтер
Ведущий консультант отдела
финансового обеспечения, ревизор
ОГУ «Майнская районная станция по борьбе с болезнями животных»
Цыганов
Главный бухгалтер
Один экземпляр акта для ознакомления и подписания получен
______________________________________________________
(должность, ФИО, подпись, дата)
