Комплексный экономический анализ (стр. 3 )

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки

Показатель	Порядок расчета	Расчет	Сумма, руб.
С0	А0 / VВП0 + b0	/ 10000 + 2800	4000
Сусл1	А0 / VВП1 + b0	/ 13300 + 2800	3700
Сусл2	А1 / VВП1 + b0	/ 13300 + 2800	4340
С1	А1 / VВП1 + b1	/ 13300 + 3260	4800

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет: ΔСобщ = С1 – С0 = 4800 – 4000 = +800 руб., в том числе за счет:

– объема производства продукции:

ΔСVВП = Сусл1 – С0 = 3700 – 4000 = -300 руб.;

– суммы постоянных затрат:

ΔСа = Сусл2 – Сусл1 = 4340 – 3700 = +640 руб.;

– суммы удельных переменных затрат:

ΔСb = С1 – Сусл2 = 4800 – 4340 = +460 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Рассмотрим себестоимость продукции по каждой статье затрат (табл. 5.10).

Таблица 5.10

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение

себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объём производства продукции, шт.	Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.
t0	t1	t0	t1	t0	t1
А	10000	13300	12	20	2800	3260
Б	10000	5700	7	5	1850	2100
и т. д.

Продолжение табл. 5.10

Вид продукции	Себестоимость изделия, руб.	Изменение, руб.
t0	усл. 1	усл. 2	t1	Общее	В том числе за счёт
объёма выпуска	постоянных затрат	переменных затрат
А	4000	3700	4340	4800	+800	-300	+640	+460
Б	2600	3165	2850	3100	+500	+565	-315	+350
и т. д.

Таблица 5.11

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.	Структура затрат, %
t0	t1	+, -	t0	t1	+, -
Сырьё и основные материалы	1700	2115	+415	42,5	44,06	+1,56
Топливо и энергия	300	380	+80	7,5	7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	560	675	+115	14,0	14,06	+0,06
Отчисления на социальные нужды	200	240	+40	5,0	5,0	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	+30	10,5	9,38	-1,12
Общепроизводственные расходы	300	345	+45	7,5	7,19	-0,31
Общехозяйственные расходы	240	250	+10	6,0	5,21	-0,79
Потери от брака	-	25	+25	-	0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	160	176	+16	4,0	3,66	-0,34
Коммерческие расходы	120	144	+24	3,0	3,0	-
Итого	4000	4800	+800	100	100	-
В том числе переменные	2800	3260	+460	70,0	67,9	-2,1

Данные табл. 5.11 показывают рост затрат по всем статьям, особенно по материальным затратам и прямой заработной плате. Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа.