Контрольно-счетная палата Карачаево-Черкесской Республики (стр. 10 )

Основными поставщиками медикаментов в 2012 году являлись: -Дент»; Ал».; ИП ; ИП ; СТ»; -Юг»; -Мед».

Бухгалтерский учет медикаментов и медицинских препаратов в РГБЛПУ «Республиканская стоматологическая поликлиника» ведется на синтетическом счете «Прочие материальные запасы». Лекарственные средства отпускаются в кабинеты по требованиям, утвержденным заместителем главного врача и заведующей отделением медицинским сестрам кабинетов. Сильнодействующие и наркотические препараты хранятся в сейфе, в соответствии с требованиями «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в ЛПУ здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР», утвержденной приказом Минздравом Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000.

Главная медицинская сестра ведет предметно-количественный учет полученных и израсходованных медикаментов, расходных материалов. Расход медикаментов в кабинетах производится по назначению врача.

В нарушение ст.9 Закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете», Приказов Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждении и инструкции по его применению» и от 01.01.2001 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» первичные учетные документы, прикладываемые к отчету медикаментов главной медицинской сестры, не имеют распорядительной визы руководителя, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. В накладных на выдачу медикаментов, по окончании месяца, дня заведующей складом не проставляются итоги. Приходные и расходные документы сдаются в бухгалтерию без составления реестра сданных документов и подписей ответственных лиц за свершение операций по отпуску и приему медикаментов.

По состоянию на 07.02.2013 года проведена инвентаризация медикаментов на складе главной медицинской сестры , в результате излишков и недостач не установлено.

Учет мягкого инвентаря в РГБЛПУ «Республиканская стоматологическая поликлиника» ведется на синтетическом счете «Мягкий инвентарь».

Мягкий инвентарь отпускается в отделения по требованиям, утвержденным заместителем главного врача.

Списание мягкого инвентарь производится комиссионно по Акту списания мягкого и хозяйственного инвентаря.

3. Проверка достоверности и обоснованности взимания, полноты и своевременности оприходования средств от оказания платных стоматологических услуг, законности осуществления операций со средствами, полученными от оказания платных услуг

В проверяемом периоде предоставление платных стоматологических услуг гражданам Карачаево-Черкесской Республики осуществлялось РГБЛПУ «Республиканская стоматологическая поликлиника» на основании:

-правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями»;

-разрешения на право предоставления платных медицинских услуг населению республики от 01.01.2001 года , утвержденного Министром здравоохранения и курортов Карачаево-Черкесской Республики сроком действия до 01.10.2013 года;

- разрешения на осуществление приносящий доход деятельности от 01.01.2001 года № 6, утвержденного Министром здравоохранения и курортов Карачаево-Черкесской Республики, которым определены источники формирования и направления использования средств от приносящих доход деятельности.

Основными источниками формирования доходов по внебюджетной деятельности являлись средства, поступающие за зубопротезирование и лечение на платной основе, в том числе:

- по закону Карачаево-Черкесской Республике «О социальной поддержке отдельных категорий ветеранов» от 01.01.2001 года в сумме 4689,9 тыс. рублей;

- по закону Карачаево-Черкесской Республике «О мерах социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий» от 01.01.2001 года в сумме 1872,3 тыс. рублей;

- от иных предприятий в сумме 784,7 тыс. рублей;

- и от платных услуг оказанных населению в сумме 2518,2 тыс. рублей.

Анализ поступивших средств и их использование приведен в таблице:

тыс. рублей

наименование КБК подстатья расхода	утверждено по смете	Получено доходов	финансирование	Кассовые расходы учреждения	фактические расходы	откл. факт. расх. от кассовых.
Заработная плата	211	8047,7		5997,9	5997,9	5924,2	-73,7
Прочие выплаты	212	25,0		3,6	3,6	3,6	0
Начисления на выплаты по оплате труда	213	2430,4		1537,6	1537,6	1788,2	250,6
Услуги связи	221	70,0		2,4	2,4	2,4	0
Транспортные услуги	222	120,0		80,1	80,1	80,1	0
Коммунальные услуги	223	100,0
Арендная плата за пользованием имущества	224	1286,9
Работы, услуги по содержанию имущества	225	650,0		141,2	141,2	154,1	12,9
Прочие работы, услуги	226	1000,0		267,5	267,5	281,0	13,5
Прочие расходы	290	150,0		83,2	83,2	83,2	0
Увеличение стоимости основных средств	310	140,0		164,9	164,9	164,9	0
Увеличение стоимости материальных запасов	340	4948,9		1075,0	1075,0	1051,3	-23,7
Итого		18968,9	9865,0	9353,5	9353,5	9533,0	179,5

Согласно плану финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Министерством здравоохранения Карачаево-Черкесской Республики, на 2012 год доведен план доходов от оказания платных стоматологических услуг в размере 18968,9 тыс. рублей, в течение 2012 года в утвержденный план вносились изменения и окончательно утвержден план в размере 9865,0 тыс. рублей, который исполнен на 100,0%. Полученные доходы направлены на оплату труда и содержание имущества на сумму 9353,5 тыс. рублей, в том числе на оплату труда с начислениями на сумму 7716,0 тыс. рублей, что составляет 78,2% от полученных доходов.

Республиканской стоматологической поликлиникой оказание платных медицинских услуг осуществляется в хозрасчетном отделении, расположенном по адресу ул. , которое арендуется у частного лица (договор аренды от 01.01.2001 года, площадь помещений 691,65 кв. м.) и А. Платные медицинские услуги населению предоставляются согласно лицензии в виде профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, протезно-ортопедической и зубопротезной помощи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Республиканского закона от 01.01.2001 года «О мерах по реализации п.16 статьи 33 Федерального закона от 01.01.2001 года «О внесений изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и п.13 Приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной государственного (муниципального) учреждения» бюджетные учреждения Карачаево-Черкесской Республики, являющимися получателями бюджетных средства от приносящей доход деятельности, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, должны использовать эти средства согласно плану финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно разрешению на осуществление приносящий доход деятельности от 01.01.2001 года № 6, утвержденного Министерством здравоохранения и курортов Карачаево-Черкесской Республики, определены источники формирования и направления использования средств от приносящей доход деятельности. Плановые назначения предусматривались по статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на выплаты по оплате труда», 222 «Транспортные услуги» 225 «Услуги по содержанию имущества», 226 «Прочие работы и услуги», 290 «Прочие расходы» и 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

В целях использования средств полученных от оказания платных услуг приказом Главного врача поликлиники от 01.01.2001 года разработано Положение о порядке предоставления платных услуг, которым определены виды платных услуг и условия предоставления платных услуг. Утверждены тарифы на оказание платных услуг и графики оказания платных услуг специалистами.

Проверка оказания услуг по зубопротезированию

В ортопедическом отделении Республиканской стоматологической поликлинике оказываются платные стоматологические услуги по зубопротезированию населения Карачаево-Черкесской Республики, в том числе за счет средств, поступающих из Республиканского бюджета за оказанные услуги по протезированию льготным категориям граждан в рамках дополнительных мер социальной поддержки, установленных Законами Карачаево-Черкесской Республики от 01.01.2001 года «О мерах социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий» от 01.01.2001 года «О социальной поддержке отдельных категорий ветеранов».

В нарушение Приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», п. 58 Приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и Инструкции по его применению» и Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете» аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета квитанций строгой отчетности по форме, не соответствующей утвержденной приказом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

Использование средств направленных на оплату труда

Штатное расписание работников, осуществляющих оказание платных медицинских услуг, утверждено Главным врачом поликлиники в количестве 243 единиц, в том числе: ортопедический отдел А - 175 единиц; хозрасчетное отделение по ул. Красноармейскаяединиц.

Согласно положению «О предоставлении платных услуг», утвержденному Главным врачом поликлиники, полученные доходы должны направляются:

- на образование фонда оплаты труда, с начислениями 60%, развитие производства 40%.

В 2012 году получен доход от оказания платных стоматологических услуг в размере 9865,0 тыс. рублей, из которых следовало направить на оплату труда 60% или 5919,0 тыс. рублей. Фактически направлено на оплату труда с начислениями средств в сумме 7539,1 тыс. рублей, что превышает установленный норматив.

Врачам и медицинским сестрам оплата труда производилась согласно Положению «Об оплате труда за оказанные платные медицинские услуги на 2012 год» в процентном отношении от оказанных медицинских услуг. Распределение средств направляемых на оплату труда осуществляется согласно приказу Главного врача без решения комиссии по распределению средств. Оплата труда вспомогательного персонала производится согласно окладам, которые не определены положением.

4.Реализация республиканских целевых программ

В 2012 году Республиканская стоматологическая поликлиника получала средства из республиканского бюджета и из бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Карачаево-Черкесской Республики на реализацию республиканской целевой программы «Совершенствование стоматологической помощи, профилактика и лечение кариеса зубов, его осложнений и болезней пародонта у детей, подростков и взрослого населения в Карачаево-Черкесской Республике на годы» и целевой программы «Модернизация здравоохранения Карачаево-Черкесской Республики на годы».

Реализация республиканской целевой программы «Совершенствование стоматологической помощи, профилактика и лечение кариеса зубов, его осложнений и болезней пародонта у детей, подростков и взрослого населения в Карачаево-Черкесской Республике на годы».

В ходе проведения проверки в Министерство здравоохранения Карачаево-Черкесской Республики (далее Министерство) был направлен запрос о предоставлении информации о принятых мерах по исполнению и причинах неисполнения программных мероприятий, так как Министерство является разработчиком и одним из исполнителей Программы. Представленная информация свидетельствует о неисполнении программных мероприятий, исполнителем которых являлось Министерство.

Реализация республиканской целевой программы (финансирование) из республиканского бюджета и ТФОМС представлены в следующей таблице:

тыс. рублей

Года	Предусмотрено Программой	Предусмотрено бюджетом	Исполнено	Отклонение
Республиканский бюджет	ТФОМС	Республиканский бюджет	ТФОМС	Исполнено бюджетом от Программы	Исполнено Бюджетом от предусмотренного
2008	23615,3	5000,0	18000,0	17988,9	5000,0	-5626,4	-11,1
2009	6964,5	5000,0	6000,0	3988,5	5000,0	-2976,0	2011,5
2010	6589,5	5000,0	1500,0	1500,0	5000,0	-5089,5	-
2011	6589,5	5000,0	735,0	735,0	5000,0	-5854,5	-
2012	6589,5	5000,0	0,0	0.)	5000,0	-6589,5	-
Итого	50348,3	25000,0	26235,0	24212,4	25000,0	-26135,9

Из выше приведенной таблицы видно, что основными источниками финансирования мероприятий Программы является республиканский бюджет и средства ТФОМС общая сумма средств предусмотренных по Программе на годы составляет 75348,3 тыс. рублей, в т. ч. за счет республиканского бюджета 50348,3 тыс. рублей, за счет средств ТФОМС 25000,0 тыс. рублей.