Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.

Состав нематериальных активов определен пунктом 3 статьи 257 и пунктом 1 статьи 325 НК РФ.

Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта нематериальных активов.

Аналитический учет ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:

- "Дата приобретения"

Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию, получения лицензионного соглашения на право пользования недрами).

- "Наименование объекта нематериальных активов"

Указывается признак, идентифицирующий объект нематериального актива (номер или т. п.).

- "Первоначальная стоимость"

При формировании показателя используются данные аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.

Под первоначальной стоимостью нематериальных объектов, приобретенных до вступления главы 25 НК РФ в силу, понимается их восстановительная стоимость, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом, или их остаточная стоимость, если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу (пункты 6, 10 статьи 258 НК).

Значение показателя используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной стоимости при реализации объекта.

- "Срок полезного использования"

Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Используется при определении суммы амортизации и даты окончания начисления амортизации.

- "Способ начисления амортизации"

Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.

Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

- "Применение понижающего коэффициента"

Заполняется в случае принятия решения о применении понижающего коэффициента к объекту нематериального актива в соответствии с пунктом 11 статьи 259 НК РФ.

Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

- "Дата начала начисления амортизации" (может не совпадать с датой приобретения)

Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации. Формируется по правилам, установленным пунктом 9 статьи 258 НК РФ.

- "Суммы начисленной амортизации"

Учет сумм начисленной амортизации ведется нарастающим итогом в течение всего срока использования нематериального актива или единовременно при реализации объекта.

В первом случае величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца, с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре - расчете Учет амортизации нематериальных объектов).

При единовременном расчете сумма амортизации определяется за все время эксплуатации объекта (с использованием данных о стоимости объекта, нормы амортизации и количества месяцев эксплуатации).

Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.

- "Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)"

Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту нематериальных активов в целях налогообложения. Величина показателя "Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)" увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту нематериальных активов.

В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования. Для этого из показателя "Срок полезного использования" необходимо вычесть значение показателя "Количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости.

Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.

- "Базовая стоимость нематериального актива"

Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном периоде, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

- "Срок списания базовой стоимости линейным методом"

Определяется расчетным путем как разница значений показателя "Срок полезного использования" и показателя "Количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.

- "Дата снятия объекта с учета"

Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект нематериальных активов в связи с истечением срока, на который он был получен, или его реализацией.

Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества. При наличии данного показателя амортизация по объекту нематериальных активов не начисляется.

- "Основания снятия с учета"

Указывается информация, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации нематериального актива.

Регистр информации о приобретенных

партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Дата приобретения партии

Первичный документ

2.

Номер партии

Первичный документ

3.

Наименование единицы учета товаров

Первичный документ

4.

Приход (в натуральных измерителях)

Первичный документ

5.

Приход (в стоимостных измерителях)

Регистр - расчет Формирование стоимости
объекта учета

6.

Цена единицы товара данной партии

Расчетным путем (строка 5 : строка 4)

7.

Дата списания

Регистр - расчет стоимости товаров,
списанных в отчетном периоде

8.

Наименование, дата и номер документа
на списание

Регистр - расчет стоимости товаров,
списанных в отчетном периоде

9.

Списание (в натуральных измерителях)

Регистр - расчет стоимости товаров,
списанных в отчетном периоде

10.

Списание (в стоимостных измерителях)

Регистр - расчет стоимости товаров по
методу ЛИФО (ФИФО)

11.

Остаток текущий (в натуральных
измерителях)

Расчетным путем (строка 11 на
предыдущую дату - строка 9)

12.

Остаток текущий (в стоимостных
измерителях)

Расчетным путем (строка 12 на
предыдущую дату - строка 10)

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) налогоплательщиками партий товаров.

Записи в регистре производятся по каждому факту прихода и (или) списания партии товаров.

Данные регистра используются для расчета стоимости списываемых, в том числе реализованных, товаров при применении налогоплательщиком метода оценки стоимости товаров по стоимости первых или последних по времени приобретения товаров (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Дата приобретения партии"

По данному показателю отражается дата приобретения партии единицы учета товаров. Показатель формируется в момент получения товаров на предприятие (на склад) на основании данных соответствующих первичных документов.

- "Номер партии"

По данному показателю указывается номер приобретенной партии единицы учета товаров. Номер присваивается в хронологическом порядке.

- "Наименование единицы учета товаров"

По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.

- "Приход (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество товаров в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

- "Приход (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость товаров в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.

- "Цена единицы товара данной партии"

Показатель формируется расчетным путем деления стоимости всей партии на количество товара в партии.

- "Дата списания"

По данному показателю отражается дата списания товаров по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

- "Наименование, дата и номер документа на списание"

По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание сырья / материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.

- "Списание (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество списываемого объекта товаров по одному основанию. Показатель формируется на основании данных аналитического регистра расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде:

- в случае если текущий остаток в партии на момент данного списания больше или равен количеству, которое требуется списать в соответствии с данными вышеуказанного регистра, то исчисляемый показатель равен общему количеству товаров, подлежащих списанию;

- в противном случае исчисляемый показатель равен текущему остатку по данной партии.

- "Списание (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость списываемых товаров. Показатель формируется расчетным путем как произведение стоимости единицы товара в партии на количество списываемого из партии товара.

- "Остаток текущий (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в натуральных измерителях) после каждой записи.

Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка минус расход по операции. Когда текущий остаток становится равен нулю, стоимость товаров из партии перестает участвовать в дальнейших расчетах.

- "Остаток текущий (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в стоимостных измерителях) после каждой записи.

Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка после предыдущей операции минус расход по операции. Когда предыдущий показатель принимает нулевое значение, данный показатель тоже принимает нулевое значение.

Регистр информации о приобретенных

партиях сырья / материалов, учитываемых

по методу ФИФО (ЛИФО)

N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Дата приобретения партии

Первичный документ

2.

Номер партии

Первичный документ

3.

Наименование единицы учета
сырья / материалов

Первичный документ

4.

Приход (в натуральных измерителях)

Первичный документ

5.

Приход (в стоимостных измерителях)

Регистр - расчет Формирование стоимости
объекта учета

6.

Цена единицы товара данной партии

Расчетным путем (строка 5 : строка 4)

7.

Дата списания

Регистр - расчет стоимости сырья /
материалов, списанных в отчетном периоде

8.

Наименование, дата и номер документа
на списание

Регистр - расчет стоимости сырья /
материалов, списанных в отчетном периоде

9.

Списание (в натуральных измерителях)

Регистр - расчет стоимости сырья /
материалов, списанных в отчетном периоде

10.

Списание (в стоимостных измерителях)

Расчетным путем (строка 6 х строка 9)

11.

Остаток текущий (в натуральных
измерителях)

Расчетным путем (строка 11 на предыдущую
дату - строка 9)

12.

Остаток текущий (в стоимостных
измерителях)

Расчетным путем (строка 12 на предыдущую
дату - строка 9)

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) налогоплательщиками партий сырья / материалов.

Записи в регистре производятся по каждому факту прихода и (или) списания партии сырья / материалов.

Данные регистра используются для расчета стоимости списываемых, в том числе в производство, сырья / материалов при применении налогоплательщиком метода оценки стоимости сырья / материалов по стоимости первых или последних по времени приобретения сырья / материалов (пункт 6 статьи 254 НК РФ).

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Дата приобретения партии"

По данному показателю отражается дата приобретения партии единицы учета сырья / материалов. Показатель формируется в момент получения сырья / материалов на предприятие (на склад) на основании данных соответствующих первичных документов.

- "Номер партии"

По данному показателю указывается номер приобретенной партии единицы учета сырья / материалов. Номер присваивается в хронологическом порядке.

- "Наименование единицы учета сырья / материалов"

По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном регистре.

- "Приход (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество сырья / материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

- "Приход (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость сырья / материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.

- "Цена единицы товара данной партии"

Показатель формируется расчетным путем деления стоимости всей партии на количество сырья / материалов в партии.

- "Дата списания"

По данному показателю отражается дата списания сырья / материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.

- "Наименование, дата и номер документа на списание"

По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание сырья / материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.

- "Списание (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество списываемого сырья / материалов по одному основанию. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде:

- в случае если текущий остаток в партии на момент данного списания больше или равен количеству, которое требуется списать в соответствии с данными вышеуказанного регистра, то исчисляемый показатель равен общему количеству сырья / материалов, подлежащих списанию;

- в противном случае исчисляемый показатель равен текущему остатку по данной партии.

- "Списание (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость списываемых сырья / материалов. Показатель формируется расчетным путем как произведение стоимости единицы сырья / материалов в партии на количество списываемого из партии сырья / материалов.

- "Остаток текущий (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета сырья / материалов (в натуральных измерителях) после каждой записи.

Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка минус расход по операции. Когда текущий остаток становится равен нулю, стоимость сырья / материалов из партии перестает участвовать в дальнейших расчетах.

- "Остаток текущий (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета сырья / материалов (в стоимостных измерителях) после каждой записи.

Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка после предыдущей операции минус расход по операции. Когда предыдущий показатель принимает нулевое значение, данный показатель тоже принимает нулевое значение.

Регистр информации о движении приобретенных

товаров, учитываемых по методу средней себестоимости

N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Наименование товара

Первичный документ

2.

Дата операции

Первичный документ

3.

Основание операции

Первичный документ

4.

Остаток на начало дня проведения
операции (в натуральных
измерителях)

По данным об остатках на конец дня
предыдущей операции

5.

Остаток на начало дня проведения
операции (в стоимостных
измерителях)

По данным об остатках на конец дня
предыдущей операции

6.

Приход (в натуральных измерителях)

Регистр - расчет Формирование стоимости
объекта учета

7.

Приход (в стоимостных измерителях)

Регистр - расчет Формирование стоимости
объекта учета

8.

Возвраты поставщикам (в
натуральных показателях)

Первичный документ

9.

Возвраты поставщикам (в
стоимостных показателях)

Первичный документ

10.

Списание (в натуральных
измерителях)

Регистр учета операций выбытия
имущества (работ, услуг, прав) или
первичный документ

11.

Цена единицы списания

Расчетным путем как отношение суммы
(строка 5 + строка 7 - строка 9) к
сумме (строка 4 + строка 6 - строка 8)

12.

Списание (в стоимостных
измерителях)

Расчетным путем (строка 10 х строка 11)

13.

Остаток на конец дня проведения
операции (в натуральных
измерителях)

Расчетным путем (строка 4 + строка 6 -
строка 8 - строка 10)

14.

Остаток на конец дня проведения
операции (в стоимостных
измерителях)

Расчетным путем (строка 5 + строка 7 -
строка 9 - строка 12)

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) товаров налогоплательщиками, использующими метод оценки реализованных товаров по средней стоимости.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19