Записи в регистре производятся по каждому факту прихода единицы учета товаров на место хранения в организации и по каждому факту списания товаров. Регистр отражает операции по движению товаров исходя из формирования средней стоимости списанного товара на момент списания.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование товара"
По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
- "Дата операции"
Дата первичного документа о поступлении или списании товара.
- "Основание операции"
Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание товаров.
- "Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета товаров на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета товаров на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).
- "Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета товаров на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета товаров на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество поступивших товаров. Показатель формируется на основании данных первичного документа.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость товаров. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)"
Формируется по данным первичных документов.
- "Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях")
Формируется по данным первичных документов.
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу товаров. Показатель формируется на основании данных первичных документов.
Записи в Регистре производятся по каждому факту списания единицы учета товаров (в натуральных измерителях).
- "Цена единицы списания"
Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета товаров в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику товаров) и количества имеющихся на момент проведения операции товаров.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета товаров. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого товара на цену единицы списания.
- "Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам минус списание за день (в натуральных измерителях).
- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).
Регистр информации о движении
приобретенных сырья / материалов, учитываемых
по методу средней себестоимости
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Наименование сырья / материалов | Первичный документ |
2. | Дата операции | Первичный документ |
3. | Основание операции | Первичный документ |
4. | Остаток на начало дня проведения | По данным об остатках на конец дня |
5. | Остаток на начало дня проведения | По данным об остатках на конец дня |
6. | Приход (в натуральных измерителях) | Регистр - расчет Формирование |
7. | Приход (в стоимостных измерителях) | Регистр - расчет Формирование |
8. | Возвраты поставщикам (в натуральных | Первичный документ |
9. | Возвраты поставщикам (в стоимостных | Первичный документ |
10. | Списание (в натуральных измерителях) | Первичный документ |
11. | Цена единицы списания | Расчетным путем как отношение суммы |
12. | Списание (в стоимостных измерителях) | Расчетным путем (строка 10 х строка |
13. | Остаток на конец дня проведения | Расчетным путем (строка 4 + строка 6 |
14. | Остаток на конец дня проведения | Расчетным путем (строка 5 + строка 7 |
Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) сырья / материалов налогоплательщиками, использующими метод оценки списываемых в производство сырья / материалов по средней стоимости.
Записи в Регистре производятся по каждому факту прихода единицы учета сырья / материалов на место хранения в организации и по каждому факту списания сырья и материалов. Регистр отражает операции по движению сырья / материалов исходя из формирования средней стоимости списанного сырья / материалов на момент списания.
Информация Регистра используется для определения стоимости списанных сырья / материалов, если в соответствии с учетной политикой налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 254 НК РФ применяет метод оценки сырья / материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) по средней себестоимости.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:
- "Наименование сырья / материалов"
По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном Регистре.
- "Дата операции"
Дата первичного документа о поступлении или списании единицы учета.
- "Основание операции"
Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание сырья / материалов.
- "Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).
- "Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество поступивших сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных первичного документа.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)"
Формируется по данным первичных документов.
- "Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях")
Формируется по данным первичных документов.
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных первичных документов.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания единицы учета сырья / материалов (в натуральных измерителях).
- "Цена единицы списания"
Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета сырья / материалов в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику сырья / материалов) и количества имеющихся на момент проведения операции сырья / материалов.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета сырья / материалов. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого сырья / материалов на цену единицы списания.
- "Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).
- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).
Регистр учета расходов будущих периодов
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Дата операции | |
2. | Вид расхода (убытка) | По данным соответствующих регистров |
3. | Наименование объекта | По данным соответствующих регистров |
4. | Сумма | По данным соответствующих регистров |
5. | Срок, в течение которого расходы могут быть | В соответствии с требованиями главы |
6. | Сумма расходов в месяц, подлежащая включению | Расчетным путем |
7. | Дата начала учета в составе прочих | В соответствии с законодательством |
8. | Количество месяцев фактического списания | Расчетным путем или путем |
Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.
Записи в Регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода / расходов на оплату труда.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т. д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.
Учет операций в данном Регистре ведется по следующим показателям:
- "Дата операции"
В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.
- "Вид расхода"
Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:
- убытки от реализации амортизируемого имущества;
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на НИОКР;
- расходы по освоению природных ресурсов;
- расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
- расходы по страхованию имущества.
Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов, и др.).
При учете расходов на ремонт основных средств амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств амортизационных групп.
При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата, и вид персонала.
- "Сумма"
Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:
по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра - расчета расходов на ремонт основных средств;
по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета;
по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.
- "Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"
Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;
статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;
статьи 260 и 324 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;
статьи 268 и 323 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;
статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работников;
статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.
- "Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"
Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.
В случае если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в Регистре.
Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем Регистре - расчете.
- "Дата начала учета в составе прочих расходов"
По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.
- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"
Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.
Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.
Регистр учета операций
по движению дебиторской задолженности
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Объект учета | По данным соответствующих регистров |
2. | Дата операции | По данным соответствующих регистров |
3. | Наименование (вид) операции | По данным соответствующих регистров |
4. | Установленная дата погашения | Договор |
5. | Порядок расчетов | Договор |
6. | Сумма возникшей задолженности | По данным соответствующих регистров |
7 | Курсовая (суммовая) разница по | Специальный расчет |
8. | Стоимость приобретения | Регистр учета операций приобретения |
9. | Обеспеченность задолженности | Договор |
10. | Дата погашения (списания) | По данным соответствующих регистров |
11. | Основание для списания | В соответствии с требованиями |
12. | Сумма погашенной (списанной) | По данным соответствующих регистров |
13. | Сумма непогашенной | Расчетным путем на основании |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
