Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляются в соответствии с порядком, установленным статьей 74 НК РФ.
- "Общая сумма пени"
По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Дата | Формирования резерва |
2. | Резерв сомнительных долгов | Расчет резерва сомнительных долгов предыдущего |
3. | Размер безнадежных долгов | Регистр учета сомнительной и безнадежной |
4. | Использование резерва сомнительных | Разница между показателями строки 2 настоящего |
5. | Неиспользуемый остаток на отчетную | Положительная разница, отраженная в строке 4 |
6. | Сумма превышения безнадежных | Отрицательная разница, отраженная в строке 4 |
Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.
Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования резерва"
Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.
- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"
Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов, исчисленного за предыдущий отчетный период.
- "Размер безнадежных долгов"
Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.
- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"
Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке.
В случае если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего Регистра). В случае если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в Регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего Регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.
Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
N | Наименование показателя | Источник информации |
1 | 2 | 3 |
1. | Наименование объекта учета | Регистры хозяйственных операций |
2. | Реквизиты договора | Договор |
3. | Дата осуществления расходов | Регистры хозяйственных операций |
4. | Вид операции | Регистры хозяйственных операций |
5. | Гарантийный срок | Регистр - расчет резерва расходов на |
6. | Способ начисления резерва | Регистр - расчет резерва расходов на |
7. | Сумма расходов на данную операцию | Регистры хозяйственных операций |
8. | Сумма резерва по данному объекту | Регистр - расчет резерва расходов на |
9. | Общая сумма произведенных расходов по | Регистр - расчет расходов на |
10. | Общая сумма произведенных | Расчетным путем |
11. | Вновь исчисленная сумма резерва расходов | Регистр - расчет резерва расходов на |
12. | Сумма, переносимая в Регистр учета | Расчетным путем |
13. | Сумма, переносимая в Регистр учета | Расчетным путем |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).
Записи в регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный регистр не производятся.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "Реквизиты договора"
Показатель заполняется на основании договора. В регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.
- "Дата осуществления расходов"
Показатель определяется по дате фактического осуществления расходов на гарантийный ремонт по данному объекту.
- "Вид операции"
Указывается информация, позволяющая идентифицировать вид расхода по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- "Гарантийный срок"
Указывается дата окончания гарантийного срока на основании Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
- "Способ начисления резерва"
Указывается на основании Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Может принимать только 2 значения: 1 - если сумма резерва исчислялась на основе специального коэффициента и 0 - если сумма резерва определялась на основании плановых расчетов.
- "Сумма расходов на данную операцию"
Определяется на основании данных соответствующих регистров.
- "Сумма резерва по данному объекту"
Переносится из Регистра - расчета резерва на гарантийный ремонт.
- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов"
Переносится из Регистра - расчета расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода, если данный показатель в предыдущем налоговом периоде был отличен от нуля.
- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде"
Определяется путем подсчета нарастающего итога расходов по строке 8 данного регистра. Если гарантийный срок по данному объекту превышает налоговый период, то сумма показателей по строкам 10 и 11 переносится в строку 10 данного регистра по данному объекту следующего налогового периода, но в сумме не более чем сумма по строке 9.
- "Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт"
Заполняется, только если выполняются два следующих условия:
- показатель по строке 7 по данному объекту равен 0;
- гарантийный срок по данному объекту превышает данный налоговый период.
Данные переносятся из Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
- "Сумма, переносимая в Регистр прочих расходов"
Заполняется, только если сумма показателей по строкам 10 ии 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) больше, чем сумма показателя по строке 9.
Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 ии 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.
Переносится в Регистр прочих расходов.
- "Сумма, переносимая в Регистр учета доходов текущего периода"
Заполняется, только если выполняются два следующих условия:
- срок гарантийного обслуживания и ремонта заканчивается в данном налоговом периоде;
- сумма показателей по строкам 10 ии 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) меньше, чем сумма по строке 9.
Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 ии 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.
Переносится в Регистр учета доходов текущего периода.
Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Реквизиты договора или решения суда | Первичный документ |
2. | Признак дохода или расхода | Первичный документ |
3. | Дата начала начисления штрафных санкций | Первичный документ |
4. | Порядок исчисления санкции (база) | Первичный документ |
5. | Порядок исчисления санкции (ставка) | Первичный документ |
6. | Порядок начисления санкций (временная единица | Первичный документ |
7. | Сумма санкций, начисленных по договору | Регистр - расчет сумм |
8. | Дата прекращения начисления санкций | Дополнительная информация |
Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда, а также информации об учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.
Записи в регистре производятся по каждому договору, содержащему условия об обязанности выплаты штрафных санкций при нарушении установленных условий договора.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Реквизиты договора"
Заполняется на основе реквизитов договора.
- "Признак дохода или расхода"
Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.
- "Дата начала начисления штрафных санкций"
Определяется условиями договора.
- "Порядок исчисления санкции (база)"
Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся в соответствии с условиями договора или решением суда исходным для исчисления штрафных санкций по договору (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т. п.).
- "Порядок исчисления санкции (ставка)"
Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.
- "Порядок начисления санкций (временная единица расчета)"
Указывается временной показатель, на единицу значения которого в соответствии с условиями договора или решением суда увеличивается сумма штрафных санкций.
- "Сумма санкций, начисленных по договору"
Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору с момента начала начисления санкций нарастающим итогом. Данная сумма переносится из Регистра - расчета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
- "Дата прекращения начисления санкций"
Указывается момент прекращения начисления штрафных санкций при исполнении условий договора или по другим основаниям.
Регистры учета хозяйственных операций
1. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
3. Регистр учета поступлений денежных средств.
4. Регистр учета расхода денежных средств.
5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.
6. Регистр учета расходов на оплату труда.
7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.
Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.
Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогообложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.
Регистр учета операций
приобретения имущества, работ, услуг, прав
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Дата операции | Первичный документ |
2. | Условия получения имущества, работ, услуг, | Первичный документ |
3. | Основание получения имущества, работ, | Первичный документ |
4. | Вид расхода | Первичный документ |
5. | Наименование операции | Первичный документ |
6. | Сумма | Первичный документ (с учетом |
7. | Количество (в натуральном измерении) | Первичный документ |
8. | Наименование объекта учета, с | Первичный документ (накладная, акт, иные |
9. | Дата признания объекта учета | Первичный документ (иные источники |
10. | Основание для признания объекта учета | Первичный документ (иные источники |
Регистр формируется для обобщения информации об операциях приобретения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, прав.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
