11. Регистр - расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.
12. Регистр - расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.
13. Регистр - расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.
14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
15. Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
16. Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.
Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Наименование объекта учета | Первичный документ (накладная, акт приема - передачи |
2. | Дата признания объекта учета | Первичный документ (иные источники информации) |
3. | Наименование операции | По данным соответствующих регистров |
4. | Количество (в натуральном | Первичный документ |
5. | Сумма | По данным соответствующих Регистров |
6. | Стоимость объекта учета | Расчетным путем (сумма расходов, указанных по строке |
Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров - расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "Дата признания объекта учета"
Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема - передачи основного средства, акт сдачи - приемки работ и т. д.).
- "Наименование операции"
Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
- "Количество"
Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
- "Сумма"
Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр - расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде, и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.
- "Стоимость объекта учета"
Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.
Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.
Регистр - расчет амортизации нематериальных активов
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Дата операции | Месяц, год начисления амортизации |
2. | Наименование объекта | Регистр информации об объекте |
3. | Метод начисления амортизации | Регистр информации об объекте |
4. | Применение понижающего коэффициента | Регистр информации об объекте |
5. | Первоначальная (остаточная, базовая) | Регистр информации об объекте |
6. | Срок (полезный, оставшийся до истечения | Регистр информации об объекте |
7. | Сумма амортизации объекта | Расчетным путем на основании |
Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
- "Дата операции"
По данному показателю указываются месяц, год, за который производится начисление амортизации.
- "Наименование объекта"
Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
- "Метод начисления амортизации"
Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.
- "Применение понижающего коэффициента"
Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.
- "Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта"
По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:
1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов, - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта нематериальных активов - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
Возможно ведение трех отдельных показателей.
- "Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)"
По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
- "Сумма амортизации объекта"
Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:
1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20% первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент.
Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.
Регистр - расчет стоимости списанных
сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО)
N | Наименование показателя | Источник информации |
1 | 2 | 3 |
1. | Наименование объекта | Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, |
2. | Дата списания по документу | Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, |
3. | Наименование, дата и номер документа, | Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, |
4. | Общее количество, списываемое по | Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, |
5. | Дата поступления списываемой партии | Регистр информации о приобретенных партиях |
6. | Номер партии | Регистр информации о приобретенных партиях |
7. | Количество, списываемое из партии | Регистр информации о приобретенных партиях |
8. | Стоимость списания из партии | Регистр информации о приобретенных партиях |
9. | Общая стоимость списания | Расчетным путем как сумма показателей строки 9 |
Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.
Записи в регистре производятся по единице учета сырья / материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном регистре.
- "Общее количество, списываемое по документу"
В данном показателе отражается количество сырья / материалов, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
- "Дата списания по документу"
В данном показателе отражается дата списания сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
- "Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания"
В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
- "Номер партии"
Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
- "Дата поступления партии"
Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
- "Количество, списываемое из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае, если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу", производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Стоимость списания из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае, если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу", производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Общая стоимость списания"
Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
Регистр - расчет стоимости списанных
товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Наименование объекта | Регистр - расчет стоимости товаров, |
2. | Дата списания по документу | Регистр - расчет стоимости товаров, |
3. | Наименование, дата и номер документа, | Регистр - расчет стоимости товаров, |
4. | Общее количество, списываемое по | Регистр - расчет стоимости товаров, |
5. | Дата поступления списываемой партии | Регистр информации о приобретенных |
6. | Номер партии | Регистр информации о приобретенных |
7. | Количество, списываемое из партии | Регистр информации о приобретенных |
8. | Стоимость списания из партии | Регистр информации о приобретенных |
9. | Общая стоимость списания | Расчетным путем как сумма показателей |
Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
