Записи в регистре формируются по окончании каждого отчетного периода по всем объектам основных средств, по которым в отчетном налоговом периоде были произведены затраты на ремонт.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования расходов"
Указывается последняя дата отчетного налогового периода (или месяц и год расчета)
- "Объект основных средств"
Указывается объект, в связи с ремонтом которого организация несла расходы. Данные берутся из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Амортизационная группа"
Информация об амортизационной группе, к которой принадлежит ремонтируемый объект основных средств, берется из Регистра информации об объекте основных средств.
- "Сумма расходов на ремонт текущего периода по объекту (по объектам амортизационных групп 1 - 3)"
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объекта 1 - 3 амортизационных групп из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по объектам групп"
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объектов амортизационных групп как сумма показателей строки 4 по объектам, относящимся к указанным амортизационным группам.
- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по всем объектам"
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт по всем объектам как сумма показателей строки 4 по всем объектам.
Регистр - расчет расходов на ремонт, учитываемых
в текущем и будущих периодах (ведется организациями,
не являющимися организациями, перечисленными
в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)
N | Наименование показателя | Источник получения |
1 | 2 | 3 |
1. | Дата проведения расчета | Последняя дата отчетного налогового |
2. | Общая сумма расходов на ремонт | Регистр учета расходов на ремонт |
3. | Первоначальная стоимость | Регистр информации об |
4. | Предельная сумма расходов на | 10% от суммы показателей стоимости |
5. | Сумма превышения величины расходов | Расчетно: строка 2 минус строка 4 |
6. | Коэффициент для определения суммы | Расчетно: строка 5, деленная на строку 2 |
7. | Объект основных средств | Регистр учета расходов на ремонт |
8. | Сумма расходов на ремонт за | Регистр - расчет Формирование стоимости |
9. | Сумма превышения расходов на | Расчетно: строку 8 умножить на строку 6 |
10. | Сумма расходов на ремонт текущего | Расчетно: строка 8 минус строка 9 |
11. | Количество месяцев до конца | Регистр информации об объекте основных |
Регистр - расчет предназначен для обобщения информации о расходах на ремонт основных средств у организаций, не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно - коммунального хозяйства, принимаемых в целях налогообложения в текущем и будущих периодах.
Суммы расходов текущего и будущих периодов исчисляются по окончании каждого отчетного периода на основании данных Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода и иных регистров.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата проведения расчета"
Указывается месяц, год проведения расчета (ежемесячно, ежеквартально)
- "Общая сумма расходов на ремонт основных средств отчетного периода"
Показателем является сумма всех расходов на ремонт основных средств в течение отчетного периода по данным Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода.
- "Первоначальная стоимость амортизируемого имущества"
Показателем является сумма первоначальной (восстановительной) стоимости всех амортизируемых основных средств. Данные берутся из Регистра информации об объекте основных средств путем суммирования соответствующего показателя (с учетом сумм изменения первоначальной стоимости) по тем основным средствам, на которые на отчетную дату начисляется амортизация.
- "Предельная сумма расходов на ремонт текущего периода исходя из 10% первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на отчетную дату"
Определяется расчетно умножением показателя предыдущей строки на 0,1. Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода.
- "Сумма превышения величины расходов на ремонт над нормируемой"
Показатель определяется как сумма превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной, отражаемой в предыдущем пункте. Если указанного превышения нет, то последующие реквизиты регистра не заполняются, а сумма всех расходов на ремонт объектов основных средств (строка 2) переносится в Регистр учета прочих расходов.
- "Коэффициент для определения суммы сверхнормативных расходов"
Показатель определяется как отношение суммы превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной к сумме всех расходов на ремонт основных средств в течение отчетного периода. Показатель формируется для определения сумм превышения учитываемых расходов по объектам основных средств согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ.
- "Объект основных средств"
Указывается каждая единица объекта основных средств 1 - 3 амортизационных групп, в связи с ремонтом которых организация в текущем периоде несла расходы, а также единый объект "основные средства амортизационных групп".
- "Сумма превышения расходов на ремонт над нормативом"
По сформированным в предыдущей строке объектам суммы превышения рассчитываются путем умножения суммы расходов по каждому объекту основных средств, входящих в первую - третью группы, и по всем объектам, относящимся к четвертой - десятой группам, на коэффициент, исчисленный в строке 6.
- "Сумма расходов на ремонт текущего периода"
Определяется по каждому сформированному в строке 7 объекту как разница показателей строк 8 и 9. Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.
- "Количество месяцев до конца начисления амортизации по ремонтируемому объекту (от даты начала учета суммы превышения в составе прочих расходов)"
Для основных средств 1 - 3 амортизационной группы данные переносятся из Регистра информации об объекте основных средств, для единого объекта по основным средствам групп проставляется показамесяцев (5 лет). Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.
Регистр учета внереализационных
расходов по операциям уступки прав требования,
относящихся к будущим периодам
┌────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ 1. │ Дата уступки права требования │ Регистр - расчет Финансового │
│ │ │ результата от уступки прав │
│ │ │ требования (расходы по │
├────┼──────────────────────────────────────────────┤ реализации прав, кроме ситуаций │
│ 2. │ Объект │ продажи │
│ │ │ ранее приобретенных прав) │
├────┼──────────────────────────────────────────────┤ │
│ 3. │ Сумма внереализационных расходов, │ │
│ │ учитываемых в будущих периодах │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ 4. │ Отчетный период учета внереализационного │ Расчетно │
│ │ расхода в составе внереализационных расходов │ │
│ │ текущего периода │ │
└────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о суммах убытков от операций по реализации налогоплательщиком - продавцом прав требования после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признаваемых в целях налогообложения пунктом 2 статьи 279 внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу отчетного периода по истечении 45 дней после реализации права требования.
Записи в регистре производятся по каждому факту несовпадения показателей строк 6 и 7 Регистра - расчета Финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
Регистр ведется постоянно (с переходом на следующий отчетный (налоговый период)).
Данный Регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
- "Сумма внереализационных расходов, учитываемых в будущих периодах"
По данному показателю отражается информация о сумме убытка, учет которого в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ предусмотрен по истечении 45 дней.
- "Отчетный период учета внереализационного расхода в составе внереализационных расходов текущего периода"
По данному показателю отражается информация о дате перенесения суммы убытка, указанного по строке 3, в Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования). Определяется как дата, указанная по строке 1, плюс 45 дней.
Регистр - расчет резерва
расходов на гарантийный ремонт
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Наименование объекта учета | Первичный документ (договор) |
2. | Дата реализации объекта | Регистр учета операций выбытия |
3. | Реквизиты договора | Договор |
4. | Гарантийный срок | Договор |
5. | Сумма выручки от реализации данного | Регистр учета операций выбытия |
6. | Способ начисления резерва | Расчетно |
7. | Специальный коэффициент | Справочник |
8. | Сумма расходов, предусмотренных в плане | Первичный документ |
9. | Сумма формируемого резерва по данному | Расчетно |
10. | Коэффициент корректировки | Регистр - расчет коэффициента для |
11. | Сумма формируемого резерва по окончании | Расчетно |
12. | Общая сумма резерва в данном налоговом | Расчетно |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления резерва расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).
Записи в регистре производятся:
- по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;
- по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "Дата реализации объекта"
Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.
- "Реквизиты договора"
Показатель заполняется на основании договора. В Регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.
- "Гарантийный срок"
Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.
- "Сумма выручки от реализации указанных товаров (работ) по данному договору"
Показатель равен значению показателя "сумма" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.
- "Способ начисления резерва"
Равен единице, если за предыдущие годы налогоплательщик осуществлял расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту, и нулю - в противном случае. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.
- "Специальный коэффициент"
Заполняется, только если показатель по строке 6 равен единице. Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов (исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период). Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств"
Если показатель по строке 6 равен единице - не заполняется.
Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя.
- "Сумма формируемого резерва по данному договору"
Формируется расчетным путем. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5, умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра - расчета расходов на гарантийный ремонт в данный регистр.
- "Коэффициент корректировки"
Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Данные о величине коэффициента берутся из Регистра - расчета коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
- "Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки"
Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Формируется расчетным путем как произведение показателей строк 9 и 10. Переносится в регистр Учета расходов на гарантийный ремонт.
- "Общая сумма резерва в данном налоговом периоде"
Формируется расчетным путем. Подсчитывается в течение отчетного налогового периода по строке 9 данного регистра нарастающим итогом в течение данного отчетного налогового периода. Итоговое значение переносится в Регистр учета прочих расходов.
Если показатель строки 6 равен нулю, то при расчете суммы расходов на ремонт в Регистр учета прочих расходов переносится значение строки 11.
Регистр - расчет коэффициента
для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт
N | Наименование показателя | Источник информации |
1. | Дата расчета | Год расчета |
2. | Наименование объекта учета | Регистр - расчет резерва расходов на |
3. | Общая сумма расходов на ремонт, | Регистр учета расходов на гарантийный ремонт |
4. | Общая сумма резерва в данном | Регистр - расчет резерва расходов на |
5. | Коэффициент | Расчет |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке определения коэффициента для корректировки суммы созданного в отчетном периоде резерва расходов на гарантийный ремонт в случаях, когда налогоплательщик создает резервы, исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
