Иные ценные бумаги. Минфин РФ давно рассматривает возможность приступить к размещению ценных бумаг исключительно для страховых компаний, пенсионных и инвестиционных фондов, а также сберегательных организаций. Как сообщалось, это будут рублевые, бездокументарные ценные бумаги со сроком обращения 5–10 лет. Депозитарием по их хранению выступит Национальный депозитарный центр. Бумаги будут иметь ограничения на держание и обращение: покупка и продажа бумаг будет проводиться только Минфином, возможно также осуществление сделок между самими указанными хозяйствующими субъектами.
3.3.8. Формирование финансовых результатов страховщиками
Финансовый результат (методика РГС)
Для оценки деятельности компании и подразделений в системе Росгосстраха разработана Методика определения финансового результата, учитывающая все аспекты деятельности подразделений компании. Данная методика направлена на выявление прибыльных и убыточных направлений деятельности.
Особенностью Методики является расчет финансового результата на основе распределения расходов по видам страхования.
Понятие финансового результата
Финансовый результат рассматривается традиционно как разница между полученными доходами и произведенными расходами по всем видам деятельности, с учетом инвестиционной и прочей деятельности.
В системе Росгосстраха показатель финансового результата используется с целью оценки результативности деятельности отдельных подразделений, филиалов и принятия соответствующих управленческих решений.
Расчет производится в отчете как разница между суммой технического результат и инвестиционного дохода и суммой постоянных РВД и сальдо прочих доходов и расходов.
Рис.2. Формирование финансового результата
ФР = ТР + Ди + (Дпр – Рпр) – РВД,
где ФР – финансовый результат;
Ди – инвестиционный доход;
Дпр – прочие доходы;
Рпр – прочие расходы;
РВД – расходы на ведение дела.
Данная величина является итогом деятельности по виду страхования до налогообложения и отчислений в стабилизационный резерв.
Максимизация данного показателя является основной задачей деятельности компании. Компоненты, влияющие на ее размер, являются ключевыми слагаемыми успеха. Именно их правильное сочетание позволяет максимизировать значение данного показателя.
Понятие переменных и условно-постоянных расходов. Аллокация расходов
В соответствии с Методикой формирования финансового результата по видам страхования, принятой в системе Росгосстраха, все расходы делятся на:
- прямые (переменные) – расходы, относимые непосредственно к определенному виду страхованию;
- косвенные (условно-постоянные) – расходы, отнесение которых невозможно к виду страхования.
Прямые | Косвенные |
Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования Возврат страховых премий, выдача ссуд по договорам страхования жизни Отчисления в страховые резервы Суммы страховых премий по исходящему перестрахованию Вознаграждения, в т. ч. по договорам страхования, сострахования, перестрахования Расходы по оплате экспертных и консультационных услуг, связанных со страховой деятельностью Расходы на оплату труда сотрудников продающих подразделений И др. | Оплата труда административно-управленческого персонала Аренда и содержание помещений, включая страхование Аренда и содержание транспорта Расходы по оргтехнике, ВТ, IT Услуги связи и передачи данных Командировочные расходы Канцелярские расходы Приобретение БСО (полисы, квитанции и т. д.) Расходы на рекламу Представительские расходы Расходы по персоналу (подбор, обучение, прочие) Расходы на аудиторское подтверждение отчетности И др. |
В целях определения эффективности и доходности операций по отдельным видам страхования в страховой организации производят соответствующее распределение или разнесение расходов по направлениям деятельности. В компании Росгосстрах отнесение статей расходов к тем или иным видам страхования называется аллокацией.
Аллокация расходов – это распределение косвенных расходов по группам видов страхования с целью определения финансового результата по каждой группе видов страхования, подразделению, филиалу.
Распределению, или аллокации, подвергаются все расходы по всем видам страхования.
Косвенные расходы распределяются при помощи специальных показателей. С этой целью используют формулу:
Рвс = Σ Рвс * d,
где Рвс – сумма расходов, относимая на группу видов страхования;
Σ Рвс – общая сумма по статей расходов;
d – доля группы вида страхования в показателе.
База распределения (драйверы) – показатели, пропорционально которым осуществляется распределение косвенных расходов по группам видов страхования:
- начисленная премия;
- отчисления в ФКП;
- количество договоров;
- количество убытков;
- количество операционных транзакций;
- расходы на аренду;
- численность условных сотрудников (МФЗП);
- ФОТ сотрудников (МФЗП).
От величины показатели – драйверы зависит величина расходов, относимых на тот или иной вид страхования.
Формирование финансового результата по видам страхования
Финансовый результат в системе Росгосстраха определяется по видам страхования в разрезе отдельных подразделений.
С этой целью разработана внутренняя форма отчетности по финансовым результатам, основанная на утвержденной форме отчета о прибылях и убытках. Отчет о финансовом результате, созданном в едином формате, используется всеми структурными подразделениями Росгосстраха.
Финансовый результат по группам видов страхования определяется путем суммирования всех доходов по виду страхования за минусом всех расходов по этому виду страхования с учетом результатов по отдельным статьям – изменения (со знаком плюс, если результат прибавляется к финансовому результату, или минус, если результат вычитается из финансового результата).
ФР = Д – Р +/- И,
где ФР – финансовый результат;
Д – доходы;
Р – расходы;
И – результаты по отдельным статьям как изменение (+/-).
Доходы (+) | Расходы (-) | Результат (+,-) |
Страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования Страховые премии по договорам принятого перестрахования Комиссионное вознаграждение по договорам преданного перестрахования и ретроцессии Доля перестраховщиков в выплатах Регрессы и доходы от реализации годных остатков Инвестиционный доход. | Возврат страховой премии Страховые премии по договорам переданного перестрахования Вознаграждения по договорам прямого страхования и сострахования Прочие расходы, связанные с заключением договоров прямого страхования и сострахования Вознаграждение по договорам принятого перестрахования Оплаченные убытки по договорам прямого страхования и сострахования Оплаченные убытки по договорам принятого страхования Отчисления от страховых премий (РСА, РПМ) Затраты, не связанные с заключением договоров (далее постоянные расходы) Расходы Холдинга | Изменение резерва не заработанной премии (далее РНП) по договорам прямого страхования и сострахования Изменение РНП по договорам принятого в перестрахование Изменение доли страховщиков в РНП Изменение резерва по жизни Изменение доли перестраховщиков в резерве по жизни Изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков (далее РЗНУ) по договорам прямого страхования и сострахования Изменение РЗНУ по договорам принятого перестрахования Изменение резерва произошедших, но не заявленных убытков (далее РПНУ) по договорам страхования и сострахования Изменение РПНУ по договорам принятого перестрахования Изменение доли перестраховщиков в РЗНУ Изменение доли перестраховщиков в РПНУ Сальдо прочих доходов и расходов. |
Часть доходов и расходов относится на виды страхования непосредственно: соответствующий учет ведется либо в базах операционного учета, либо в системе бухгалтерского учета на соответствующих субсчетах.
Остальная часть доходов и расходов не имеет прямого отношения к группам видов страхования, и известной только итоговое сальдо, тем не менее, данные обороты необходимо разнести по группам видов страхования на основе установленных алгоритмов.
В качестве групп видов страхования, по которым производится учет финансовых результатов, используются следующие:
Страхование:
- Жизни;
- Добровольное автострахование (КАСКО + ДСАГО;
- Обязательное автострахование (ОСАГО);
- Имущественное страхование граждан;
- Имущественное страхование юридических лиц;
- Транспортное страхование;
- Страхование животных;
- Страхование сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений;
- Страхование ответственности;
- Страхование предпринимательских рисков;
- Добровольное страхование от несчастных случаев и обязательное личное страхование пассажиров;
- Обязательное государственное лично страхование;
- Добровольное медицинское страхование.
Таким образом, финансовый результат по компании Росгосстрах в самом общем виде будет представлять собой суммированный результатам по всем структурным подразделениям и группам видов страхования.
Доходы и расходы, относимые непосредственно на группы видов страхования
К доходам и расхода, относимым непосредственно (напрямую) к определенным группам видов страхования относятся:
Доходы (+) | Расходы (-) | |
Форма оперативно отчета 1-ГС «Сведения об основных показателях деятельности» Отчет бухгалтерский «Страховые премии, выплаты, вознаграждения и расходы на оплату услуг экспертов, оценщиков и аварийных комиссаров по основным договорам страхования и договорам сострахования» | Страховые премии (строка 012) | Возврат страховой премии (строка 013) |
Регрессы и реализация годных остатков (строка 063) | Оплаченные убытки по договорам прямого страхования и сострахования (строка 051) | |
Вознаграждение за заключение договоров прямого страхования и сострахования (строка 042) | ||
Регрессы и реализация годных остатков (строка 063) | ||
Результат по группам видов страхования | ||
Отчет бухгалтерский «Страховые премии, выплаты, вознаграждение по договорам принятым и переданным в перестрахование» (ежеквартально) | Страховые премии по договорам принятого перестрахования (строка 014) | |
Страховые премии по договорам переданного перестрахования (строка 015) | ||
Вознаграждение по договорам принятого страхования (строка 045) | ||
Оплаченные убытки по договорам принятого страхования (строка 052) | ||
Комиссионное вознаграждение по договорам переданного перестрахования и ретроцессии (строка 044) | ||
Доли перестраховщиков в выплатах (строка 053) | ||
Результат по операциям перестрахования (может быть использовании для ежемесячного отчета с учетом данных бухгалтерского учета) | ||
Отчисления из страховых премий | Отчисления в РСА (строка 061) | |
Отчисления в РМП (строка 062) |
Перестрахование
Показатели перестрахования включают в себя данные по исходящему и входящему перестрахованию.
В соответствии с политикой компании по формированию финансового результат по группам видов страхования, операции по перестрахованию рассматриваются в следующем контексте:
- перестрахование в целях защиты портфеля;
- бизнес-перестрахования;
- финансовое перестрахование.
Такое деление перестрахования обуславливается разными задачами, решаемыми посредством перестрахования.
Перестрахование в целях защиты портфеля
Содержание данных операций заключается в передачи части риска по договорам страхования и сострахования.
Данная группа показателей дополняет формирование результата по виду и влияет на общую рентабельность вида страхования.
Финансовый результат по операциям перестрахования рассчитывается путем суммирования премии, полученной по входящему перестрахованию, комиссионного вознаграждения по договорам исходящего перестрахования, долей перестраховщиков в выплатах, изменение доли перестраховщиков в страховых резервах.
Бизнес-перестрахование
Данный вид операции связан с деятельностью, обеспечивающий поступление доходов по договорам входящего перестрахования. Он объединяет операции по входящему перестрахованию и ретроцессии. В управленческой отчетности выделяется в отдельное Направление бизнеса и имеет свой финансовый результат и рентабельность.
Доходы и расходы, требующие специального разнесения
по группам видов страхования
Показатели страховых резервов
При формировании финансового результата суммы отчислений в страховые резервы учитывается как изменение величины резервов на конец по отношению к началу отчетного периода.
Для определения показателя величины резерва (РНП, РЗУ, РПНУ):
- рассчитываются величина страхового резерва на дату окончания отчетного периода;
- 
|
Резервы премий
Данная группа страховых резервов образуется путем отчислений от страховых премий.
Основная задача формирования резервов премий заключается в обеспечении выплат и расходов по урегулированию убытков по договорам, страховая защита по которым еще не была обеспечена.
Абсолютная величина средств резервов премий увеличивается при увеличении поступлении страховых премий, основанном на увеличении страховой ответственности.
Данная группа показателей вместе с показателями страховых премий позволяет определить заработанную страховую премию за отчетный период как источник финансового результата.
Резервы убытков
Данная группа резервов формируется в соответствии с величиной состоявшихся убытков.
Состоявшиеся убытки могут находиться на разной стадии:
- незаявленные;
- заявленные;
- урегулированные.
На конец отчетного периода состоявшиеся убытки могут находиться на любой из этих стадий. Для первых двух формируются специальные резервы убытков:
- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РЗУ);
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РПНУ).
Основная задача формирования резервов убытков заключается в необходимости максимально точно оценить убытки по договорам, по которым была обеспечена страховая защита.
Данная группа показателей вместе с показателями оплаченных убытков формируют общую величину убытков, произошедших за отчетный период.
Финансовый результат по страховой деятельности в целом по страховой компании или филиалу рассчитывается с учетом постоянных расходов на ведение дела и сальдо прочих доходов и расходов.
Показатели инвестиционной деятельности участвуют в формировании итогового результата после расчёта результата по страховой деятельности.
Основная цель определения результата по инвестиционной деятельности заключается в распределении (аллокации) на вида страхования.
Инвестиционный доход определяется на уровне компании в целом и на уровне филиала, в частности.
На уровне филиала инвестиционный доход распределяется по видам страхования аналогично по операционному остатку. Операционный остаток – разница между начисленными премиями, выплатами, вознаграждением.
Расчёт финансового результата. Промежуточные итоги
Расчёт финансового результата по компании основан на проведении промежуточных расчетов.
Заработанная премия (строка 030)
Размер заработанной премии отражает общий объем страховой премии, реально заработанной компании за период.
Величина ЗП показывает, какими средствами реально располагает компания для осуществления расходных операций на оплату текущих убытков, заработной платы, иных затрат.
ЗСП = ΣПс + ΣПпп – Впп – (Ирнпс – ИДПрнп) – Ирнппп – (Ирж – ИДПрж),
где ЗСП – заработанная премия;
ΣПс – сумма премии по прямому страхованию;
ΣПпп – сумма премий по перестрахованию;
Впп – возвратов страховой премии, переданного перестрахования;
Ирнпс – изменение РНП по прямому страхованию;
Ирнппп – изменение РНП принятому перестрахованию;
ИДПрнп – изменение доли перестраховщика в РНП;
Ирж – изменение резерва по страхованию жизни;
ИДПрж – изменение доли перестраховщика в резерве по страхованию жизни.
Заработанная премия увеличивается и уменьшается с ростом или снижением бизнеса, однако амплитуда данных изменений значительно меньше, чем колебания страховой премии.
Убытки (строка 050)
Размер убытков отражает общий итог от деятельности по урегулированию убытков и компенсаций от перестраховщиков.
Именно эта величина влияет в дальнейшем на размер убыточности вида страхования.
У = ОУс + ОУпп – ДПв – (Иру-ИДПру),
где У – убытки;
ОУс – оплаченные убытки по договорам прямого страхования;
ОУпп – оплаченные убытки по договорам принятого перестрахования;
ДПв – доли перестраховщика в выплатах;
Иру – изменение резерва убытков;
ИДПру – изменение доли перестраховщика.
Размер убытков изменяется в большую или меньшую сторону в зависимости от различных факторов: структуры и качества страхового портфеля, его диверсификации, сезонности, качества урегулирования, уровня перестраховочной защиты.
Именно эти слагаемые влияют на то, насколько убыточным будет деятельность по тому или иному виду страхования.
Технический результат (строка 070)
Технический результат – это промежуточный итог; его размер представляет собой остаток от страховых операций.
ТР = ЗП + Р + Ор – Зд – У – О,
где ТР – технический результат;
ЗП – заработанная премия;
Р – суммы регрессов;
Ор – суммы от реализации годных остатков;
Зд – затраты на исключение договоров страхования;
У – убытков;
О – отчисления.
От размера данного показателя зависит, сколько средств останется на иные расходы и прибыль компании.
Отрицательное значение технического результата свидетельствует о сильном неблагополучии бизнеса по данному виду страхования. В случае появления таких сигналов требуется тщательный анализ всех компонентов, из которых он состоит.
Финансовый результат (строка 110)
Величина финансового результата является итогом деятельности по виду страхования до налогообложения и отчислений в стабилизационный резерв.
ФР = ТР + Ди – РВД пост – (Дпр – Рпр),
где ФР – финансовый результат;
ТР – технический результат;
Ди – инвестиционный доход;
РВД пост – постоянный расходы на ведение дела;
Дпр – прочие доходы;
Рпр – прочие расходы.
Максимизация данного показателя является основной задачей деятельности компании.
Компоненты, влияющие на ее размер, являются слагаемыми успеха. Именно их правильное сочетание позволяет максимизировать значение данного показателя.
Чистая прибыль (строка 150)
ЧП = ФР – Нп – СР – РВУ,
где ЧП – чистая прибыль;
ФР – финансовый результат;
Нп – налог на прибыль (строка 140)
СР – отчисления в стабилизационный резерв;
РВУ – резерв выравнивания убытков (строка 130).
[1] Статья 31 Закона 4015
[2] http://www. *****/www/site. nsf
[3] Выкупная стоимость – это та сумма, которую страховщик обязан выплатить страхователю в случае прекращения уплаты месячных взносов или, в случае расторжения такого договора страхования, уплата взносов за который была проведена сразу целиком за весь период страхования. При прекращении ежемесячных выплат ранее определенного срока выкупная сумма может быть не выплачена вовсе.
[4] Подробнее см. Главу 11.
[5] МСЭК – медико-социальная экспертиза, медико-социальная экспертная комиссия, это один из видов медицинской экспертизы, устанавливает причину и группу инвалидности, степень утраты трудоспособности граждан, определяет виды, объем и сроки проведения их реабилитации и меры социальной защиты, дает рекомендации по трудовому устройству граждан. МСЭК являются частью системы социальной защиты населения. Рекомендации МСЭК по трудовому устройству граждан являются обязательными для администрации предприятий, учреждений, организаций независимо от формы собственности.
[6] Делькредере – в гражданском праве условие договора комиссии, по которому комиссионер за особое вознаграждение принимает на себя (перед получателем-комитентом) ответственность за исполнение сделки третьим лицом. Таким образом, комиссионер, берущий на себя делькредере, не только продает товары, но и гарантирует их оплату, даже если покупатель оказывается неплатежеспособным. Страховые компании в России не могут брать на себя обязательства делькредере, поскольку осуществляют свою деятельность в качестве исключительной.
[7] Последняя редакция документа датируется 1998 г.
[8] Однако нередко используется принцип «новое за старое», когда в качестве страховой принимается восстановительная стоимость объекта страхования.
[9] При этом факт недобросовестности и обмана может быть как со стороны страховщика, таки со стороны страхователя. В любом случае данные договоры страхования могут быть признаны недействительными в судебном порядке.
[10] Закон 4015, ст. 8.
[11] Действительно, страховщика гораздо больше интересует не какое количество случаев произойдет, а какую сумму предстоит платить.
[12] Нагрузка – термин, используемый в российском страховом праве. С точки зрения страховщика, нагрузка – это earnings – E.
[13] Данные правила не распространяются на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
