Налоги сборы с юридических лиц (стр. 10 )

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

·  адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

·  специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

·  комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.

Особые виды пошлин применяются к ввозимым товарам для защиты экономических интересов Российской Федерации, к ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяют как защитную меру, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, и как ответную меру на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины используют при ввозе на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины устанавливают в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая размер ставок должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

4.2.3. Таможенная стоимость товара и порядок ее определения

Таможенная стоимость товара – это стоимость товара, определяемая в соответствии Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ.

Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом (кто перемещает товары через границу) таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу РФ. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются ГТК РФ в соответствии с законодательством РФ.

Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Таможенный орган РФ, производящий контроль за правильностью таможенной оценки товара, вправе принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товара. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган РФ может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам).

Таможенный орган РФ по письменному запросу декларанта обязан в 3-месячный срок представить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость не может быть принята таможенным органом в качестве базы для начисления пошлины.

Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производятся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

4.2.4. Методы определения таможенной стоимости товара
и порядок их применения

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, производится путем применения следующих методов: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервного метода.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Основной метод определения таможенной стоимости – метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

При использовании метода по цене сделки с ввозимыми товара­ми таможенная стоимость ввозимого на таможенную территорию РФ товара – это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).

При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репу­тация на рынке; страна происхождения; производитель.

При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными товарами понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров уча­стнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

·  расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида;

·  суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров;

·  обычные расходы, понесенные в РФ, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

·  стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

·  общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ, и иных затрат;

·  прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

Резервный метод применяется в случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения вышеуказанных методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы. В этих случаях таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При применении резервного метода таможенный орган РФ предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

4.2.5. Определение страны происхождения товара

Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию РФ и вывоза товара с этой территории. Принципы определения страны происхождения товара основываются на существующей международной практике. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Правительством РФ. Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

·  полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах, или на континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительные права на разработку этих недр;

·  растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории;

·  живые животные, родившиеся и выращенные в ней;

·  продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных;

·  произведенная в ней продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;

·  продукция морского промысла, добытая и (или) произведенная в Мировом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахтованными) ею;

·  вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране;

·  продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;

·  товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции, указанной в вышеперечисленных пунктах.

Таможенный орган РФ может отказать в выпуске товара через таможенную границу РФ лишь при наличии достаточных оснований полагать, что он происходит из страны, товары которой не подлежат выпуску в соответствии с международными соглашениями, участником которых является Российская Федерация, и (или) законодательством РФ.

Непредставление надлежащим образом оформленного сертификата или сведений о происхождении товара не является основанием для отказа в выпуске товара через таможенную границу. Товары, происхождение которых достоверно не установлено, выпускаются с уплатой таможенных пошлин по максимальным ставкам таможенного тарифа РФ.

4.2.6. Сертификат о происхождении товара

В удостоверение происхождения товара из данной страны таможенный орган РФ вправе требовать представления сертификата о происхождении товара.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ сертификат о происхождении товара в тех случаях, когда он необходим и это зафиксировано в соответствующих контрактах, в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными обязательствами РФ, выдается уполномоченным на это органом.

Сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный товар происходит из соответствующей страны, и должен содержать: письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения; письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

Сертификат о происхождении товара представляется вместе с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при таможенном оформлении. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

В случае возникновения сомнений относительно безупречности сертификата или содержащихся в нем сведений, включая сведения о стране происхождения товара, таможенный орган РФ может обратиться к органам, выдавшим сертификат, или к компетентным организациям страны, указанной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить дополнительные или уточняющие сведения.

Товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будут представлены в установленных случаях надлежащим образом оформленный сертификат происхождения или запрошенные сведения.

Льготы по уплате таможенных пошлин (тарифные льготы) – тарифные преференции в отношении товаров устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе» и не носят индивидуального характера. Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства РФ.

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде воз­врата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Порядок предоставления льгот определяется Правительством РФ.

От таможенных пошлин освобождаются:

·  транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

·  предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ;

·  товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

·  валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ;

·  товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

·  товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

·  товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;

·  товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

·  оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию РФ для реализации целевых социально-экономических программ для военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями;

·  пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию РФ для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы МВД РФ при осуществлении своих функций, установленных законодательством РФ;

·  приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета или связанных иностранных кредитов оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ.

4.3. Страховой взнос на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

По существу, это – установленные для страхователей тарифы на указанные цели в процентах к начисленной оплате труда застрахованных по всем основаниям. Тарифы определяются по видам экономической деятельности в соответствии с классами профессионального риска.

С 1 января 2006 г. постановлением Правительства РФ от 01№ 713 введены в действие Правила отнесения видов экономический деятельности к классу профессионального риска. Министерству здравоохранения и социального развития поручено давать разъяснения по применению этих правил. С начала 2013 г. министерство утвердило классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска (приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 № 857). Группировка видов экономической деятельности насчитывает 32 основания, а соответствующие им страховые тарифы для 1-32 класса профессионального риска составляют 0,2 – 8,5% соответственно.

Правовой основой для исчисления и уплаты страхового взноса являются федеральные законы:

·  «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» -ФЗ (ред. от 01.01.2001);

·  «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 01.01.2001 № 179-ФЗ (с изм. от 01.01.2001);

·  «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2014 и 2017 годов» от 01.01.2001 № 186-ФЗ.

При этом сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%) по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Остаются уже существующие льготы по уплате страховых взносов для организаций, использующих труд инвалидов.

Плательщики взноса – работодатели (в том числе иностранные), включая перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

По гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются в случае, если страхование предусмотрено договором.

Налоговая база определяется в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Льготы. Следующие организации уплачивают 60% взноса:

·  организации всех организационно-правовых форм по выплатам в денежной и натуральной формах работникам-инвалидам I, II, III групп;

·  общественные организации инвалидов, где инвалиды или их представители составляют не менее 80%;

·  организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%;

·  учреждения для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам (их родителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Ставки и размеры взноса установлены в зависимости от класса профессионального риска, и варьируют от 0,2 до 8,5%. С учетом прогнозируемого уровня инфляции максимальный размер ежемесячных страховых выплат в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2013 г. увеличился до 38,5 тыс. руб. (в 2014 г. и 2015 г. соответственно до 41,0 и 43,5 тыс. руб.). Размер единовременной страховой выплаты индексируется на уровень инфляции и составит в 2013 – 2015 гг. соответственно: 50,2; 53,5 и 56,7 тыс. руб.

Порядок и сроки уплаты. Взносы уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. По гражданско-правовым договорам – в срок, установленный Фондом социального страхования.

5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленным Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. В разделе VIII.1 Налогового Кодекса РФ выделены пять специальных налоговых режима (гл. 26.1 – 26.5).

5.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) регламентируется главой 26.1 НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену уплаты совокупности определенных налогов уплатой единого налога. Для организаций и индивидуальных предпринимателей законодательством предусмотрены различные условия применения данной системы налогообложения.

Таблица 1.19

Налоги, не уплачиваемые при применении единого сельскохозяйственного налога

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)	НДС (за исключением налога НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
Страховые взносы (льготы)	Страховые взносы (льготы)

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на уплату данного налога осуществляется добровольно. Экономический субъект, уплачивая ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобождается от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ – в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц - в отношении индивидуальных предпринимателей), а также части страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители – это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию, выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию (рыбу), при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от перечисленных видов деятельности составляет не менее 70%.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога в установленном законом порядке. Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; организации, имеющие филиалы и представительства.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию,

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

·  градообразующие организации;

·  поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации, имеющие филиалы (представительства).

Для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные товаропроизводители в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируется переход, подают в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указываются данные о доле дохода от этих видов деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам предшествующего календарного года. Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе подать заявление о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган и перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет. Однако до окончания налогового периода налогоплательщик не вправе перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, они должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. При этом пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей не уплачиваются.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Однако вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога можно не ранее чем через один год после того, как налогоплательщик утратил право.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Порядок определения и признания доходов и расходов регулируется Кодексом (ст.346.5 НК РФ).

При определении объекта налогообложения установлен закрытый перечень расходов, которые уменьшают полученные налогоплательщиками доходы. В перечень включено 28 позиций, например, расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обязательное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

5.1.1. Порядок определения и признания доходов и расходов

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в соответствии со ст.249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст.250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы.

1.  Расходы на приобретение основных средств.

2.  Расходы на приобретение нематериальных активов.

3.  Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

4.  Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

5.  Материальные расходы.

6.  Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.  Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

8.  Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам).

9.  Суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

10.  Расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

11.  Суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

12.  Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

13.  Расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; оформление и выдачу виз, паспортов и иные аналогичные платежи и сборы.

14.  Плату нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

15.  Расходы на аудиторские услуги.

16.  Расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие).

17.  Расходы на канцелярские товары.

18.  Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

19.  Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ.

20.  Расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

21.  Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

22.  Расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах.

23.  Суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

24.  Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта).

25.  Расходы на информационно-консультативные услуги.

26.  Расходы на повышение квалификации кадров.

27.  Судебные расходы и арбитражные сборы.

28.  Расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.

29.  Расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.