Налоги сборы с юридических лиц (стр. 9 )

Таблица 1.18

Ставки транспортного налога

Объект налогообложения	Ставка налога, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт ло 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100л. с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100л. с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

3.3.4. Порядок исчисления и уплаты налога

Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых соответствующими органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

3.3.5. Налоговый период

Налоговый период по данному налогу – 1 год. Однако если налогоплательщик снимает с учета транспортное средство в течение налогового периода, то при расчете налога применяется поправочный коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налоговыми органами и органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, применяется следующая схема взаимодействия.

В случае приобретения транспортного средства владелец обязан осуществить постановку на учет в органе, осуществляющим государственную регистрацию, в течение 5 дней. Далее в соответствии с действующим законодательством орган, осуществляющий государственную регистрацию, обязан в течение 10 дней сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных (снятых с учета) транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы данные транспортные средства. То есть в течение 10 дней с момента постановки на учет налоговый орган по месту жительства физического лица (юридического адреса организации) будет знать о таком приобретении. К тому же органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны до I февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, а также обо всех изменениях, произошедших за календарный год. На основании полученных сведений налоговые органы рассчитывают сумму налога, подлежащего внесению в бюджет физическими лица­ми, которым высылают налоговые уведомления. Что касается юридических лиц, то налоговые органы могут проконтролировать пра­вильность исчисления ими налога.

Пример

снял с учета автомобиль ВАЗ-2октября 2005 г. и продал его Петрову П. П. в этот же день. поставил автомобиль на учет 16 октября 2005 г.

Рассчитаем сумму транспортного налога для и за 2005 г., учитывая, что мощность двигателя ВАЗ-2106 составляет 75 лошадиных сил. Ставка налога – 5 руб. за 1 лошадиную силу.

1. Расчет транспортного налога, который должен уплатить :

5 руб. х 75 л. с. = 375 руб. – годовая сумма транспортного налога;

375 руб.: 12 мес. х 10 мес. = 313 руб. – сумма, которую следует внести в бюджет (12 – количество месяцев в году; 10 – количество месяцев, в течение которых автомобиль принадлежал ).

2. Расчет транспортного налога, который должен уплатить :

5 руб. х 75 л. с. = 375 руб. – годовая сумма транспортного налога;

372 руб.: 12 мес. х 3 мес. = 94 руб. – сумма, которую следует внести в бюджет.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог зачисляется в региональный бюджет, однако законом субъекта Российской Федерации возможно распределение налога между региональным и местным бюджетами.

Согласно действующему налоговому законодательству сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законодательными актами субъекта Российской Федерации.

4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

4.1. Земельный налог

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) проживания или праве пожизненно наследуемого владения (кроме арендаторов).

4.1.1. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

·  земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·  занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земель­ных участков, занятых обособленными водными объектами;

·  занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

·  в пределах лесного фонда;

·  предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

4.1.2. Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель­ных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

4.1.3. Порядок определения налоговой базы

В отношении каждого земельного участка налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.

Организации и индивидуальные предприниматели (в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков (при представлении соответствующих документов):

·  Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

·  инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, имеющих I и II группу инвалидности (установленные до 1 января 2004 г.);

·  инвалидов с детства;

·  ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов других боевых действий;

·  физических лиц, получивших инвалидность в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»), а также пострадавших от участия в ядерных испытаниях.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

4.1.4. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по земельному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

4.1.5. Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

·  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

·  занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства или предоставленных для жилищного строительства;

·  для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

4.1.6. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

2. Организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3. Религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

4. Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении участков, используемых ими для достижения образовательных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

6. Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

7. Научные организации российской академии наук, российской академии медицинских наук, российской академии сельскохозяйственных наук, российской академии образования, российской академии архитектуры и строительных наук, российской академии архитектуры и строительных наук, российской академии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемыми ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

8. Организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

4.1.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Представительный орган муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления.

При установлении одного авансового платежа его сумма исчисляется следующим образом:

Сумма авансового платежа = Налоговая база х 1/2 налоговой ставки, установленной в соответствии со ст.394 НК РФ.

В случае установления двух авансовых платежей:

Сумма авансового платежа = Налоговая база х 1/3 налоговой ставки, установленной в соответствии со ст.394 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами подлежащих уплате авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II и III квартала как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на I января года, являющегося налоговым периодом.

Представительный орган муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление сумм налога (суммы авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление сумм налога (суммы авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

4.1.8. Налоговая декларация

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ.

Налогоплательщики – организации и предприниматели, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи, по истечении отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет сумм по авансовым платежам представляется в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4.2. Таможенные платежи

Таможенная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, взимается на основе Закона ГРФ от 01.01.01 г. № 000-1 «О таможенном тарифе». Таможенный тариф – инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами: при их перемещении через таможенную границу РФ. Закон РФ «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на единой таможенной территории РФ.

4.2.1. Таможенный тариф

Таможенный тариф РФ предоставляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.

Основные цели таможенного тарифа:

·  рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

·  поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

·  создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

·  защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

·  обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику.

4.2.2. Ставки таможенных пошлин, их виды и порядок установления

Ставки таможенных пошлин едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов.

Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются высшим законодательным органом РФ. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций).