Проспект ценных бумаг (стр. 28 )

Цена сделки в денежном выражении: 225 741 164 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 1829%

Срок исполнения обязательств по сделке: 20.12.2014 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: срок исполнения обязательства не наступио, просрочка исполнения отсутствует

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 31.10.2011 г. (31.10.2011 г., Протокол № 31/10/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

14. Дата совершения сделки: 02.11.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: предоставление займа Обществу с ограниченной ответственностью «Центр ипотечных кредитов» (объединение в займ однородных обязательств вытекающих из передачи прав требования)

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 247 701 894,91 руб

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 2007%

Срок исполнения обязательств по сделке: 15.03.2017 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: договор прекращен в результате новации заемного обязательство в вексельное 07.11.2011 г.

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 02.11.2011 г. (02.11.2011 г., Протокол № 02/11/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

15. Дата совершения сделки: 02.11.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: предоставление займа предоставление займа Обществу с ограниченной ответственностью «Топ-металл» (объединение в займ однородных обязательств вытекающих из передачи прав требования)

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 198 879 605 руб

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 1612%

Срок исполнения обязательств по сделке: 01.04.2013 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: 01.04.2013 г., Договор досрочно расторгнут по соглашению сторон 25 октября 2012 года

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 02.11.2011 г. (02.11.2011 г., Протокол № 02/11/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

16. Дата совершения сделки: 07.11.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: новация объединенных в займ однородных обязательств вытекающих их передачи прав требования в векселя со сроком 15.03.2017 г.

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 247 701 894,91 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 2007%

Срок исполнения обязательств по сделке: 15.03.2017 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: срок исполнения обязательства не наступил, просрочка исполнения отсутствует

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 06.11.2011 г. (06.11.2011 г., Протокол № 06/11/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

17. Дата совершения сделки: 21.12.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: получение займа от -Строй»

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 4 000 000 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 32%

Срок исполнения обязательств по сделке: 21.12.2013 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: срок исполнения обязательства не наступил, просрочка исполнения отсутствует

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена Советом директоров, 21.12.2011 г. (21.12.2011 г., Протокол № 21/12/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

18. Дата совершения сделки: 22.12.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: Залог простых векселей в обеспечение возникших обязательств по договору кредитной линии и девелопмент» №05-2657л/11 от 01.01.2001 г.

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 247 701 894,91 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 2007%

Срок исполнения обязательств по сделке: 15.10.2012 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: обязательство исполнено, векселя выведены из залога

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 06.11.2011 г. (06.11.2011 г., Протокол № 06/11/11)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

19. Дата совершения сделки: 23.12.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: получение займа от ЗАО «ИК «Гринэкс»

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 17 000 000,00 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 138%

Срок исполнения обязательств по сделке: 22.10.2013 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: текущее обязательство

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка является крупной сделкой. Сделка одобрена общим собранием акционеров, 20.12.2011 г. (20.12.2011 г., Протокол № 1/12/ЗВ)

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

20. Дата совершения сделки: 27.12.2011 г.

Предмет и иные существенные условия сделки: получение займа от Инвест»

Сведения о соблюдении требований о государственной регистрации и/или нотариальном удостоверении сделки в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации: государственная регистрация и/или нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Цена сделки в денежном выражении: 1 100 000 руб.

Цена сделки в процентах от стоимости активов эмитента на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки: 9%

Срок исполнения обязательств по сделке: 27.12.2013 г.

Сведения об исполнении указанных обязательств: срок исполнения обязательства не наступил, просрочка исполнения отсутствует

Сведения об отнесении совершенной сделки к крупным сделкам, а также об одобрении совершения сделки органом управления эмитента: сделка не является крупной сделкой. Одобрения не требуется.

Иные сведения о совершенной сделке, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

10.1.7. Сведения о кредитных рейтингах эмитента

В случае присвоения эмитенту и/или ценным бумагам эмитента кредитного рейтинга (рейтингов) по каждому из известных эмитенту кредитных рейтингов за 5 последних завершенных финансовых лет, а если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год, указываются:

1. Объект присвоения кредитного рейтинга: эмитент

Значение кредитного рейтинга на дату утверждения проспекта ценных бумаг: BBB+ (Достаточная кредитоспособность, первый уровень)

История изменения значений кредитного рейтинга за 5 последних завершенных финансовых лет, предшествующих дате утверждения проспекта ценных бумаг, а если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год, предшествующий дате утверждения проспекта ценных бумаг, с указанием значения кредитного рейтинга и даты присвоения (изменения) значения кредитного рейтинга: изменения кредитного рейтинга не происходило.

Организация, присвоившая кредитный рейтинг

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью Рейтинговое Агентство»

Сокращенное фирменное наименование:

Место нахождения: Москва, ул. Воронцовская, д. 35-А, стр. 1

Описание методики присвоения кредитного рейтинга или адрес страницы в сети Интернет, на которой в свободном доступе размещена (опубликована) информация о методике присвоения кредитного рейтинга: информация о методике присвоения кредитного рейтинга размещена в свободном доступе в сети Интернет на странице: http://www. *****/

Иные сведения о кредитном рейтинге, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

10.2. Сведения о каждой категории (типе) акций эмитента

На дату утверждения настоящего Проспекта ценных бумаг Эмитент не выпускал привилегированных акций.

Категория акций: обыкновенные

Номинальная стоимость каждой акции: 1 000 (одна тысяча) рублей

Количество акций, находящихся в обращении (количество акций, которые не являются погашенными или аннулированными): 1 000 (одна тысяча) штук

Количество дополнительных акций, которые могут быть размещены или находятся в процессе размещения (количество акций дополнительного выпуска, государственная регистрация которого осуществлена, но в отношении которого не осуществлена государственная регистрация отчета об итогах дополнительного выпуска или не представлено уведомление об итогах дополнительного выпуска в случае если в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" государственная регистрация отчета об итогах дополнительного выпуска акций не осуществляется): 0 штук

Количество объявленных акций: 1 000 (одна тысяча) штук

Количество акций, поступивших в распоряжение (находящихся на балансе) эмитента: 0 штук

Количество дополнительных акций, которые могут быть размещены в результате конвертации размещенных ценных бумаг, конвертируемых в акции, или в результате исполнения обязательств по опционам эмитента: 0 штук

Государственный регистрационный номер выпуска акций эмитента и дата его государственной регистрации: Н от 01.01.2001 г.

Права, предоставляемые акциями их владельцам:

В соответствии с Уставом:

7.6.3. Обыкновенные акции дают право голоса и получения части прибыли (дивиденда) от его хозяйственной деятельности, а в случае ликвидации Общества право на получение части его имущества. Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты.

…

8.2. Акционеры Общества – владельцы обыкновенных именных акций имеют право:

8.2.1. участвовать в управлении делами Общества в порядке, определенном настоящим Уставом Общества и действующим законодательством;

8.2.2. получать долю прибыли (дивиденды), подлежащей распределению между акционерами, пропорционально количеству принадлежащих им акций;

8.2.3. получать от органов управления Общества информацию о деятельности Общества, знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности и другой документацией, получать копии учредительных документов Общества, в порядке, предусмотренном действующим законодательством и настоящим Уставом;

8.2.4. отчуждать принадлежащие им акции Общества другим акционерам и третьим лицам. При отчуждении акций Общества третьим лицам акционеры Общества пользуются преимущественным правом приобретения акций по цене предложения третьему лицу пропорционально количеству акций, принадлежащих каждому из них;

8.2.5. вносить на рассмотрение органов управления Общества, согласно их компетенции, предложения по вопросам деятельности Общества, состояния его имущества, величины прибыли и убытков, в порядке, предусмотренном действующим законодательством и настоящим Уставом;

8.2.6. избирать и быть избранным в органы управления и контрольный орган Общества;

8.2.7. уполномочивать доверенностью или договором третьих лиц на осуществление всех или части прав, предоставляемых акциями;

8.2.8. требовать выкупа Обществом всех или части принадлежащих им акций в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством и настоящим Уставом;

8.2.9. в преимущественном порядке приобретать дополнительные акции и эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в акции, размещаемые посредством закрытой подписки, в случаях и порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ;

8.2.10. в случае ликвидации Общества имеют право на получение части его имущества.

8.3. Акционеры Общества могут иметь также и иные права, предусмотренные настоящим Уставом, законодательством, а также решениями Общего собрания акционеров, принятыми в соответствии с его компетенцией.

8.4. Каждая обыкновенная акция предоставляет акционеру, ее владельцу, одинаковый объем прав.

Иные сведения об акциях, указываемые эмитентом по собственному усмотрению: отсутствуют.

10.3. Сведения о предыдущих выпусках эмиссионных ценных бумаг эмитента, за исключением акций эмитента

Информация о предыдущих выпусках ценных бумаг эмитента, за исключением его акций, раскрывается отдельно по выпускам, все ценные бумаги которых погашены, и выпускам, ценные бумаги которых не являются погашенными (могут быть размещены, размещаются, размещены и/или находятся в обращении): предыдущие выпуски ценных бумаг Эмитента, за исключением его акций, отсутствуют.

10.3.1. Сведения о выпусках, все ценные бумаги которых погашены

По каждому выпуску, все ценные бумаги которого были погашены в течение 5 последних завершенных финансовых лет, а если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет - в течение всего периода осуществления эмитентом своей деятельности, в табличной форме указываются следующие сведения: выпуски, все ценные бумаги которых погашены (аннулированы), у Эмитента отсутствуют.

10.3.2. Сведения о выпусках, ценные бумаги которых не являются погашенными

Выпуски ценных бумаг Эмитента, за исключением его акций, отсутствуют.

10.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям эмитента с обеспечением, а также об условиях обеспечения исполнения обязательств по облигациям эмитента с обеспечением

В случае размещения эмитентом облигаций с обеспечением, обязательства по которым не исполнены, раскрываются о лице (лицах), предоставившем обеспечение по размещенным облигациям, а также об условиях обеспечения исполнения обязательств по размещенным эмитентом облигациям с обеспечением.

Эмитент не размещал облигации с обеспечением.

10.4.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным покрытием

Эмитент не размещал облигации с ипотечным покрытием.

10.5. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги эмитента

Лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев именных ценных бумаг эмитента: ведение реестра владельцев именных ценных бумаг осуществляется Эмитентом самостоятельно.

В обращении нет документарных ценных бумаг Эмитента с обязательным централизованным хранением.

10.6. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам

Для эмитентов ценных бумаг, являющихся акционерными обществами, перечисляются названия и реквизиты законодательных актов Российской Федерации, действующих на дату утверждения проспекта ценных бумаг, которые регулируют вопросы импорта и экспорта капитала и могут повлиять на выплату нерезидентам дивидендов по акциям эмитента, а при наличии у эмитента иных ценных бумаг, находящихся в обращении, - также на выплату процентов и других платежей, причитающихся нерезидентам - владельцам таких ценных бумаг:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.01.2001г.;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000г.;

Таможенный кодекс Российской Федерации №61-ФЗ от 01.01.2001г.;

Федеральный закон № 000-1 от 2.12.1990г. «О банках и банковской деятельности»;

Закон РСФСР № 000-1 от 01.01.2001г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»;

Закон Российской Федерации № 000-1 от 01.01.2001г. «О таможенном тарифе»;

Федеральный закон №39-ФЗ от 01.01.2001 «О рынке ценных бумаг»;

Федеральный закон №39-ФЗ от 01.01.2001г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;

Федеральный закон от 01.01.2001г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 01.01.2001г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

Федеральный закон №86-ФЗ от 01.01.2001г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

Федеральный закон от 01.01.2001 «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Положение Центрального банка Российской Федерации от 1.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»;

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 01.01.2001 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;

Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления;

Международные договоры Российской Федерации по вопросам избежания двойного налогообложения.

10.7. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента

Налогообложение доходов по эмиссионным ценным бумагам Эмитента регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК), а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые ставки

	Юридические лица	Физические лица
Вид дохода*	Резиденты	Нерезиденты	Резиденты	Нерезиденты
Купонный доход	20%	20%	13%	30%
Доход от реализации ценных бумаг	20%	20%	13%	30%
Доход в виде дивидендов	9%**	15%	9%	15%

*В соответствии с пунктом 6 статьи 214.6 и пунктом 7 статьи 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенные российскими организациями, подлежат обложению налогом по ставке, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в размере 30%), при условии, что такие ценные бумаги учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, доходы по ним выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, и депозитарию информация о таких третьих лицах не была предоставлена или была предоставлена не в полном объеме.

** 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

Порядок налогообложения физических лиц:

Вид налога – налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний. Порядок определения рыночной цены ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, признается средневзвешенная цена такой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржей). При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у организаторов торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржи) на дату совершения сделки рыночной ценой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся, помимо прочих, ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже. Указанные ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу.

Ценные бумаги для целей налогообложения НДФЛ также признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного Эмитента, одного вида, одной категории (типа).

При этом зачет встречных однородных требований должен в соответствии с законодательством Российской Федерации подтверждаться документами о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика.

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено ст. 214.1 НК РФ.

Доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу выгодоприобретателя - физического лица, включаются в доходы выгодоприобретателя по соответствующим операциям с ценными бумагами.

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

К указанным расходам относятся:

суммы, уплачиваемые Эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ;

суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;

другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных выше.

При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций с ценными бумагами. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 214.1 НК РФ.