На тему: «Формування власного капіталу та відображення його в обліку і аналізі» (стр. 6 )

1. Первинні документи, а саме прибуткові касові ордери, банківські виписки, накладні, акти приймання-передачі основних засобів та інші.

2. Журнал №7 «Облік власного капіталу на забезпечення зобов’язань» призначений для відображення операцій щодо руху власного капіталу та забезпечення зобов’язань. У цьому журналі відображають обороти за кредитом рахунків №,№: 40 «Статутний капітал»; 41 «Пайовій капітал»; 42 «Додатковій капітал»; 43 «Резервний капітал»; 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки); 45 «Вилучений капітал»; 46 «Неоплачений капітал».

До складу Журналу № 7 входять 3 відомості аналітичних даних щодо додаткового капіталу, нерозподілених прибутків (непокритих збитків), забезпечень майбутніх виплат і платежів, інформація про які накопичується наростаючим підсумком з початку. Запропонована форма аналітичної звітності може бути використана і для обліку статутного капіталу, пайового капіталу, вилученого капіталу, неоплаченого капіталу.

3. Головна книга – це зведений обліковий регістр, який дозволяє отримати певну інформацію не за місяць ( як журнали-ордери), а наростаючим підсумком. Це завжди було актуальним так як бухгалтерська звітність завжди складається з наростаючим підсумком.

1.4. Сучасні комп’ютерні технології ведення обліку власного капіталу, виклад їх практичного застосування

Програма «БЕСТ»

Система БЕСТ-5 це комплексна програма керування підприємством.

Комплекс орієнтований на малий і середній бізнес і може застосовуватися практично на будь-яких підприємствах. При цьому система БЕСТ-5 продовжує лінію продуктів БЕСТ. Програма БЕСТ-5 успадковує весь прикладний зміст програмного комплексу БЕСТ-4 і переносить його на сучасну технологічну платформу. Як переваги комплексу можна виділити наступні:

·  Функціональна повнота системи, високий ступінь її готовності до використання.

·  Зручні можливості адаптації до конкретних умов застосування.

·  Легкість освоєння і зручність ведення облікових операцій.

·  Можливість побудови єдиного інформаційного простору підприємства

·  Використання в системі прогресивних технологічних рішень.

Система БЕСТ-5 відноситься до класу, яка має багато користувачів комплексних програм автоматизації діяльності підприємства. У рамках своїх бухгалтерських функцій вона забезпечує автоматизацію діяльності бухгалтерії по всіх аспектах бухгалтерського обліку, починаючи від уведення первинних документів і формування книги обліку операцій, і закінчуючи побудовою балансу підприємства, звіту про фінансові результати, довідок для податкових інспекцій і т. д.

В основу програмного комплексу закладені як стандартні принципи бухгалтерського обліку, так і оригінальні моделі підтримки системи обліку, документообігу.

Податковий облік ведеться в системі паралельно бухгалтерському облікові, що дозволяє уникнути бухгалтерам подвійної роботи.

У рамках оперативного обліку програма забезпечує повну підтримку циклу одержання доходу, починаючи від оформлення замовлення і виписки рахунка на оплату, до зведення розрахунків по оплаті і відвантаження продукції. Блоки оперативного обліку диверсифіковані, маються спеціальні модулі для підприємств оптової торгівлі, промислових підприємств, роздрібної торгівлі.

Система БЕСТ-5 є повноцінним 32-розрядним додатком середовища Windows. Вона може експлуатуватися на комп'ютерах, що працюють під керуванням цього середовища, починаючи від платформи MS Windows’98. При мережній роботі в програмі використовується сервер додатків. Для роботи сервера додатків потрібен комп'ютер, що працює під керуванням Windows.

Одночасно на екрані ПК може бути відкрито відразу кілька вікон. За допомогою миші або клавіатури користувач має можливість переміщатися з одного вікна в інше і виконувати в них різні дії, що також знаходить висвітлення на екрані.

Програмний комплекс БЕСТ-5 поширюється через розгалужену дилерську мережу, що складається із сертифікованих партнерів ТОВ «Компанія БЕСТ», що впроваджують і здійснюють сервісну підтримку рішення.

Оскільки в основі облікових операцій лежить бухгалтерська система, то головні принципи побудови системи БЕСТ-5 відповідають загальним принципам бухгалтерського обліку, прийнятим стандартами ведення обліку. Ці принципи перераховані далі. Програма веде:

· суцільний облік, тобто облік всіх аспектів господарської діяльності підприємства. Інакше кажучи, для відображення будь-якого акта господарської діяльності маються адекватні засоби опису в рамках системи;

· безперервний облік, тобто забезпечує введення даних про господарську операцію в момент її здійснення. Через обмеження, що накладаються технічними засобами, безперервний процес ведення обліку поділяється в системі на окремі періоди. Величина періоду (тимчасового інтервалу) обмежена тільки задачами самого обліку і потужністю використовуваних засобів;

· взаємозалежний облік, тобто облік, здійснюваний на єдиному полі даних. Хоча система і розділена на окремі додатки, операції, введені в одному з них, негайно відображаються і на всіх інші. При цьому кожна операція вводиться однократно, а необхідні зведення передаються в ті набори даних, де вони потрібні;

· веде облік у різних грошових і натуральних вимірниках. Як грошові вимірники виступають основна (національна) валюта і довільний набір іноземних валют. Кількісні вимірники використовуються в прикладних додатках комплексу для аналітичного обліку об'єктів. Набір цих вимірників не обмежений і залежить тільки від самого об'єкта обліку.

Програма побудована на введенні первинних документів, їхньому збереженні і наступній трансформації в терміни бухгалтерського і податкового обліку. Така побудова називається «від документа» і означає, що головним джерелом проводок у системі є первинні документи.

Структура системи

Інтегрована система БЭСТ-5 – це система взаємозалежних додатків, кожне з яких може функціонувати як незалежно, так і в складі комплексу. Кожен додаток призначений для обліку ресурсів визначеного виду або ведення загального бухгалтерського, податкового або управлінського обліку. Додатки системи об'єднані в логічні групи.

Рис 1.4.1 Створення підприємства ПАТ «Яготинський Маслозавод». Заходимо у систему-відкриваємо Администрирование-Бази данних-Создание бази данних

Створивши підприємство, нам необхідно було в цій же групі «Адміністрування» ввійти в підгрупу «загальні дані» та виконати бухгалтерську та технічну настройку.

Технічна настройка – це вибір мови, а саме, української та дата створення балансу підприємства (один місяць), а саме, з 01.01.2012р по 31.01.2012р.

Бухгалтерська настройка проводиться аналогічно як і технічна, але необхідно зважити на такий аргумент, який з’являється в цьому вікні.

Після створення свого підприємства, нам необхідно було ввести вступний баланс станом на 01.01.2012року. Обравши групу «Фінанси» підсистему «Бухгалтерський облік» та відкривши папку «Введення системи рахунків» вводимо вступний баланс, який відобразимо на рис.2. Для більш швидкого вводу вступного балансу студент-дипломник може використовувати клавішу F7.Далі була проведена технічна та бухгалтерська настройка підприємства.

Тема дипломної роботи «Власний капітал» базується в системі БЕСТ-5 на роботі в групи «Фінанси» в підгупі «Фінанси» в підгрупах «Бухгалтерський облік» та «Лоістика».

В підгрупі «Бухгалтерський облік» ними був введений вступий баланс нашого підприємства. Це ми зробили, увійшовши в групу «Фінанси» - «Бухгалтерський облік» - «Введеня системи рахунків» - «Вступний баланс».

Для того щоб зробити «Вступний баланс» треба відкрити: «Фінанси» - «Бухгалтерський облік» - «Введення системи рахунків» - «Вступний баланс».

Рис 1.4.2/3 Вступний баланс

Наступним етапом треба було реалізувати готову продукцію та товари. Для того щоб це зробити ми увійшли в групу Готова продукція і ТМЦ та створили картотеку.

Рис 1.4.4. Номенклатурний довідник та картотека складського обліку.

Реалізуємо готову продукцію зі складу методом обирання: «Логістика» - «Товари і продукція» - «Облік руху ТМЦ»

Рис 1.4.5.Реалізація зі складу готової продукції

На рис.1.4.6. Відображений реєстр покупців.

Рис.1.4.6. Реєстр покупців.

На рис.1.4.7. Сформована накладна на реалізацію. (Додаток ())

Рис 1.4.7. Накладна на реалізацію готової продукції.

Рис 1.4.8 Відображає накладну на реалізацію.

На рис. 1.4.8. Накладна на реалізацію

На рис 1.4.9 Відображена накладна з бухгалтерськими проведеннями.

В результаті виконаної роботи в системі БЕСТ-5 були роздруковані наступні документи:

Баланс (дод. )

Оборотно-сальдовий баланс ( дод. )

Оборото-сальдова відомість по рах.44 (Додаток )

Книга господарських операцій (дод. )

Оборотна відомість по рах.44 «Нерозподілені прибутки» (дод. )

Оборотна відомість по рах.43 «Резервний капітал» (дод. )

Синтетична довідка по рах. 43 «Резервний капітал» (дод. )

Синтетична довідка по рах. 44 «Нерозподілений прибуток» (Додаток )

Оборот по дебету по рах. 43 «Резервний капітал» (Додаток )

Оборот по дебету по рах. 44 «Нерозподілені прибутки» (Додаток )

Накладна на реалізацію (Додаток )

Розділ IІ. Економічний аналіз та аудит діяльності ПАТ «Яготинський маслозавод» та власний капітал 2.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності ПАТ « Яготинський маслозавод» за роки. Основні техніко-економічні показники наведені у таблиці 2.1. Аналіз діяльності підприємства поширюється на досить широке коле показників, які розкривають суть економічних явищ з кількісного чи якісного боку в абсолютних або відносних величинах. Рушійні сили, умови та причини, які визначають той чи інший показник, називаються факторами. Кожен, без винятку, показник фінансово-господарської діяльності підприємства є результатом взаємодії дуже великої кількості факторів. Проаналізувавши кожен показник діяльності ПАТ «Яготинський маслозавод», ми можемо виявити резерви збільшення продуктивності праці, рентабельності продукції, продаж, активів тощо, проаналізувати ефективність використання виробничих фондів, матеріальних та трудових ресурсів. Згідно наведеної нижче таблиці, видно що діяльність ПАТ «Яготинський маслозавод» пожвавилась, збільшився випуск продукції, а разом з тим і обсяги реалізації. Підприємство зацікавлене у зростанні кількості споживачів, тому воно постійно покращує свій асортимент. Завод закуповує нове обладнання, модернізує цехи. Зростає і оплата праці, через що працівники зацікавлені у роботі, підвищується продуктивність праці. Завод закуповує більше сировини, залучає нових постачальників з якісною сировиною. Торгова марка «Яготинське» : — має велику історію; — використовує нове високотехнологічне обладнання; — постійно прагне до досконалості; — це відмінна якість та доступна ціна.
Формування власного капіталу та відображення його в обліку і аналізі
Посада	Прізвище, ініціали	Підпис	Дата	Розділ IІ. Економічний аналіз та аудит діяльності ПАТ «Яготинський маслозавод» та власний капітал	Номер сторінки
Студент
Науковий керівник	Ніколаєнко С. М.
Завідувач кафедри

Таблиця 2.1.

Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності ПАТ «Яготинський маслозавод» за рр.

№ п/п	Показник	Рік	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп зміни, %
2010р.	2011р.
1.	Чистий дохід від реалізації товарів та послуг, тис. грн.	504 471,0	530 804,0	26 333,0	105,2
2.	Середньооблікова кількість працівників, осіб	877	870	-7	99,2
	в т. ч.: виробничого призначення, осіб	210	213	3	101,4
3.	Фонд оплати праці, тис. грн.	29 476,0	31 644,0	2 168,0	107,4
4.	Середньомісячна оплата праці, грн./чол.	2 800,8	3 031,0	230,2	108,2
5.	Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	86 929,0	,0	18 924,0	122,8
6.	Середньорічні залишки обігових коштів, тис. грн.	32 081,0	38 520,5	6 439,5	120,1
7.	Середньорічна вартість майна підприємства, тис. грн.	75 403,0	,0	30 792,0	140,8
8.	Середньорічна вартість власного капіталу, тис. грн.	61282,0	69233,0	7 951,0	113,0
9.	Собівартість реалізованої продукції, товарів та наданих послуг, тис. грн.	,0	,0	37 818,0	109,0
10.	Адміністративні витрати, тис. грн.	5 631,0	15 883,0	10 252,0	282,1
11.	Витрати на збут, тис. грн.	22 722,0	27 412,0	4 690,0	120,6
12.	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп.	83,70	86,68	2,98	103,6
13.	Валовий прибуток (збиток), тис. грн.	82 208,0	70 723,0	-11 485,0	86,0
14.	Прибуток (збиток) від операційної діяльності, тис. грн.	47 989,0	23161,0	-24 828,0	48,3
15.	Випуск продукції в порівняних цінах, тис. грн.	,0	,0	93 568,00	160,6
15.	Власний капітал, тис. грн.	61 282,0	69 233,0	7 951,0	113,0
16.	Фондовіддача необоротних активів	1,8	2,3	0,5	127,8
17.	Продуктивність праці, тис. грн./чол.	734,9	1163,8	428,9	158,4
18.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	35,2	30,6	-4,6	86,9
19.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	364,8	400,3	35,5	109,7
20.	Чистий прибуток (збиток), тис. грн.	20 223,0	7 951,0	1 227,2	39,3
21.	Рентабельність продаж, %	4,8	1,7	-3,1	3,5
22.	Рентабельність власного капіталу, %	33	11,5	-21,5	34,8
23.	Рентабельність активів, %	11,3	3,0	-8,3	26,5

Проаналізувавши техніко-економічні показники діяльності ПАТ «Яготинський маслозавод» можна зробити висновки.