Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов (стр. 5 )

1) определение налога и сбора в статье 8 НК, госпошлины - в ст. 333.16;

2) к иным обязательным платежам, в частности, относятся – страховые взносы во внебюджетные фонды, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, взносы в ФСС от несчастных случаев и проф. заболеваний.

Задание 2. Определите роль и место Налогового кодекса в системе налогового законодательства РФ, расставив ниже приведенные законодательные акты в определенной последовательности от самого значимого (имеющего наибольшую юридическую силу).

Система налогового законодательства РФ:

1. Нормативно - правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления;

2. Федеральные законы о налогах и сборах;

3. Налоговый кодекс;

4. Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;

5. Конституция;

6. Международные договоры в сфере налогов.

Задание 3. Определите различия между федеральными, региональными и местными налогами.

Таблица 2

Федеральные, региональные и местные налоги: отличительные черты

Отличия	Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
Законодательный акт, регулирующий взимание налога
Территория, на которой распространяется взимание налога

Задание 4. Заполните таблицу 3 на основе определений элементов налога, представленных в ч.1 НК.

Таблица 3

Существенные элементы налогов

Наименование элемента	Определение	Комментарии	Примеры налогов
1.Налогоплательщик		- физические лица - организации
2.Объект налогообложения		- реализация товаров (работ, услуг) - доход - имущество - прибыль - расходы - др. обстоятельства
3. Налоговая база		- стоимостная характеристика - количественная характеристика
4.Налоговая ставка		- твердая (специфическая) - адвалорная - комбинированная
5.Налоговый период		- месяц - квартал - год
6. Порядок исчисления		обязанность по исчислению может быть возложена на: - налогоплательщика - налогового агента - налоговые органы
7. Сроки уплаты		- календарная дата - истечение периода времени исчисляемого днями, месяцами, кварталами, годами - указание на событие, которое должно наступить или произойти
8. Порядок уплаты		- разовая сумма - не разовая сумма
9. Налоговые льготы

Задание 5. Заполните таблицу 4 на основе ч.2 НК.

Таблица 4

Категории налогоплательщиков	Налоговое поле	Льготы, преимущества, преференции
Физические лица	НДФЛ (гл.23)
Налог на им-во физ. лиц (з-н РФ № 000-1 от 9.12.91г.)
Юридические лица	Налог на прибыль (гл.25)
Налог на им-во организаций (гл.30)
Юридические лица и предпринимателей	НДС (гл. 21)
НДПИ (гл.26)
Налог на игорный бизнес (гл. 29)
Акцизы (гл.22)
Организаций и физ. лиц, в т. ч. предприниматели	Водный налог (гл.25.2)
Госпошлина (гл.25.3)
Транспортный налог (гл.28)
Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1)
Земельный налог (гл.31)

Тема 2. Действующий механизм исчисления и уплаты налогов

Задача 1 .Ежемесячная заработная плата физического лица составляет 8000 руб. В январе была выдана премия в сумме 4700 руб., а материальная помощь в сумме – 3500 руб. и 2000 руб. была выплачена в феврале и в марте соответственно. Определите сумму облагаемого НДФЛ дохода с начала года в марте, если заявление на предоставление стандартного вычета имеется.

Задача 2. У физического лица, постоянно работающего на предприятии, двое детей (сын –15 лет и дочь – студентка дневной формы обучения ВУЗа 20 лет) и ежемесячный доход составляет 12000 руб. Заполните таблицу 5 расчета сумм НДФЛ и сумм к выдаче, если все документы на получение стандартных вычетов на себя и на детей в бухгалтерию представлены.

Задача 3 . Семья из 4 человек продала квартиру за 2600000 руб., находящуюся в собственности 3 года и 5 месяцев. Каждый владеет равной долей. Определите сумму НДФЛ, которую заплатит каждый член семьи.

Задача 4. Предприятием начислено:

-основная зарплата работникам – 120000 руб., кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты, – 1800 руб.,

- северные надбавки – 10000 руб.,

- суточные– 2500руб.,

- оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16000руб.

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 руб.,

Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 руб.

Рассчитайте НДФЛ и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет.

Задача 5. Согласно представленной декларации о доходах физического лица за 2009 год гражданин:

- получил доходы по договорам подряда у нескольких работодателей – 220000 руб.,

-приложил документы, подтверждающие расходы, необходимые для выполнения договорных работ данным гражданином – 80000 руб.

- передал оборудование, бывшее в собственности гражданина, - 50000 руб. и 12000 руб. наличными средствами на содержание спортивной школьной команды в целях благотворительности.

С 15 марта гражданин пользовался заемными средствами кредитного учреждения в размере 45000руб., представленными под 5% годовых. Заемные средства возвращены налогоплательщиком 20 сентября вместе с полагающимися процентами.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

Задача 6. На основании приведенных ниже данных рассчитайте НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет.

В августе оклад составлял 15000 руб.,

В сентябре – 15500 руб.,

В октябре – 15500 руб.

Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6000 руб., в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 2000 руб., 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 руб. сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца.

Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего года работал на территории Украины.

Задача 7. Транспортное средство имеет мощность двигалошадиных сил. 5 мая т. г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Определите сумму транспортного налога.

Задача 8. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.

Задача 9. По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800000 руб., 2 квартал – 600000 руб., 3 квартал – 1000000 руб., за 4 квартал – 1300000 руб.

Задача 10. Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу):

Квартал	Месяц	Фактическая облагаемая прибыль за месяц	Фактическая облагаемая прибыль за квартал
IV кв. предыдущего года	октябрь	30000	90000
ноябрь	30000
декабрь	30000
I	январь	33333	100000
февраль	33333
март	33333
II	апрель	36667	110000
май	36667
июнь	36667
III	июль	40000	120000
август	40000
сентябрь	40000
IV	октябрь	43333	130000
ноябрь	43333
декабрь	43333

Исчислите: