Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 23 «Затраты по займам» (стр. 2 )

Введение

Настоящие методические рекомендации разработаны Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан при поддержке и в тесном сотрудничестве с консультантами Азиатского Банка Развития и аудиторской компаниейтовариществом с ограниченной ответственностью «BDO Казахстанаудит»__Проекта по развитию лизинга в Казахстане Международной Финансовой Корпорации______________________, в целях реализации Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и во исполнение Плана мероприятий по переходу на МСФО, утвержденного Постановлением распоряжением ПравительстваПремьер-министра Республики Казахстан от 01.01.01 года № 88-р, а также для оказания практической помощи предпринимателям и организациям при применении Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Общие положения

Цель, статус и сфера применения

Цель и статус рекомендаций

1. Данные методические рекомендации разъясняют порядок учета затрат по займам в соответствии с МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам»Целью данных рекомендаций является разъяснение применения МСФО 23 «Затраты по Займам».

2. Данные методические рекомендации по применению МСФО не являются МСФО и предназначены только для оказания практической помощи в применении МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам» в Республике Казахстан. Ни одно положение в данных методических рекомендациях не опровергает МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам».Данные методические рекомендации носят рекомендательный характер для применения организациями в отношении учета и представления в финансовой отчетности затрат по займам.

2. В случае применения организациями МСФО впервые в качестве основы учета, а также в случае внесения изменений в учетную политику организациями, которые уже применяют МСФО, организациям следует использовать условия переходного периода.определение метода

бухгалтерского отражения затрат по займам, применяемых при определении учетной политики и раскрытии информации.

2.Данные рекомендации являются обязательными к применению на всей территории Казахстана.

Сфера применениядействия

3.3. Настоящие рекомендации должны применяться для учета затрат по займам.

4.43. Данные методические рекомендации не касаются фактических или подразумеваемых затрат в отношении акционерного капитала (включая привилегированные акции), не рассматриваемого как обязательства.

Разъяснение определений Определения, используемые в данных методических рекомендациях:

В рамках настоящих методических рекомендаций определения, указанные в пунктах 4 - 6 используются в значениях, описание которых приведено в этих же пунктах.

Основные термины

5.54. Затраты по займам – процентные и другие расходызатраты, понесенные организациией в связи с получением заеимствнованием средствых средств.

6.Затраты по займам могут включать:

а) проценты по банковским овердрафтам, краткосрочным и долгосрочным займам;

Пример:

Если 18 октября 2004 года организация «А» получила заем в банке сроком на один год в размере тенге под 24% годовых. Проценты уплачиваются в конце срока, вместе с возвратом основной суммы долга. Год принимается в расчете продолжительностью 360 дней, месяц – 30 дней.

В финансовой отчетности за период, озаканчивающийся 31 декабря 2004 года, следует начислить и признать в качестве расходов в виде процентов суммутенге согласно расчету:

тенге * 24 % * 72 / 360 дней = 24 000 тенге.

В учете данное начисление расходов пов виде процентамов будет отражено как:

Дт Расходы по процеЗатраты по займамнтам ХХХ

Кт Задолженность по процентам ХХХ

б) амортизацию скидок или премий, связанных с заемными средствами;

Пример:

Для финансирования строительства жилого дома, строительная компанияорганизация выпустила облигации. Облигации были размещены на фондовом рынке по 95% от номинальной стоимости. Амортизация дисконта по облигациям в размере 5% будет постепенно списываться на расходы периода в течениие срока обращения облигаций, увеличивая затраты по займу.

В учете данная амортизация скидки будет отражаться как:

Дт Расходы по процентамЗатраты по займам ХХХ

Кт Дисконт по облигациям ХХХ

в) амортизацию дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией получения займассуды;

ППример:

Строительная компанияорганизация заключила договор с брокерской компаниейорганизацией на оказание услуг по размещению облигаций. Вознаграждение выплаченное брокерской компанииорганизации составило 2% от номинальной стоимости размещенных облигаций. Данные затраты по размещению долговых ценных бумаг, отражаемые в разделе прочих активов, амортизируются в ходе всего срока действия облигации путем включения в затраты по займам в каждом периоде:

Дт Расходы по размещению облигацийЗатраты по займам ХХХ

Кт Затраты по размещению облигаций ХХХ

г) финансовые платежи в связи с операциямиотношении финансового финансовой лизингааренды, отраженные в учетепризнанные в соответствии с МСФО МСБУ (IAS) 17 «Аренда»;