19. Ставка вознаграждения по заемным средствам может быть простой или сложной. При использовании простой ставки вознаграждение начисляется только на основную сумму займа, в тоже время при использовании сложной ставки, вознаграждение начисляется на основную сумму займа и начисленные, но не выплаченные проценты. Сложная процентная ставка может применяться на годовой, месячной, или дневной основе. В случае займа со сложной ставкой вознаграждения, данная особенность должна учитываться при определении затрат по займам.
Пример:
1 января 2005 года компания «АБВ» заключила договор со строительной компанией на 200 миллионов тенге на строительство нового офисного здания на участке земли, приобретенного несколько лет назад. Компания «АБВ» оплатит строительство офиса четырьмя платежами. Строительство было завершено 31 декабря 2005 года.
В течение 2005 года компания «АБВ» произвела следующие платежи:
1 января 2005 тенге
31 марта 2005 30 тенге
30 июня 2005 50 тенге
30 сентября 2005тенге
31 декабря 2005 тенге
тенге
Обязательства компании «АБВ» на 31 декабря 2005 года:
a. Для финансирования строительства 1 января 2005 года был выпущен вексель со сроком погашения 4 года, со сложной номинальной ставкой вознаграждения 12% годовых, вознаграждение начисляется ежеквартально, погашение основной суммы векселя и вознаграждения 31 декабря 2008 года. Номинальная стоимость векселятенге.
б. Долгосрочный 10 % вексель со сроком обращения 10 лет, был выпущен 1 января 2000 года, выплата вознаграждения производится ежегодно 31 декабря. Номинальная стоимость векселятенге.
в. Долгосрочный банковский заем, тенге, с ежегодной ставкой вознаграждения 11%. Заем был взят 1 января 2003 года на 5 лет, выплата вознаграждения производится ежегодно 31 декабря.
В соответствии с учетной политикой компания капитализирует затраты по займам по квалифицируемым активам:
Средневзвешенные накопленные затраты:
Дата | Затраты | Период капитализации* | Средневзвешенные накопленные затраты |
1 января 2005 г. | 20 тенге | 12/12 | 20 тенге |
31 марта 2005 г. | 30 тенге | 9/12 | 22 тенге |
30 июня 2005 г. | 50 тенге | 6/12 | 25 тенге |
30 сентября 2005 г. | 60 тенге | 3/12 | 15 тенге |
31 декабря 2005 г. | 38 тенге | 0/12 | 0 |
| тенге |
| 82 тенге |
*Количество месяцев между датой затрат и датой прекращения капитализации затрат по займам (31 декабря 2005 года).
Затраты по займам, которые можно было бы избежать за год:
10 040 705 тенге *
2 тенге x 0.10625** = тенге
тенге 10 348 830 тенге
* Для определения вознаграждения по целевому векселю на конец каждого квартала 2005 года необходимо определить стоимость векселя с начисленным вознаграждением на начало данного квартала и умножить на ставку вознаграждения за квартал.
Расходы по процентам по целевому векселю за 1-ый квартал:
80 тенге x 3% = 2 тенге
Расходы по процентам по целевому векселю за 2-ой квартал:
82 тенге x 3% = 2 тенге
Расходы по процентам по целевому векселю за 3-ий квартал:
84 тенге x 3% = 2 тенге
Расходы по процентам по целевому векселю за 4-ый квартал:
87 тенге x 3% = 2 тенге
Итого расходы по процентам по целевому займу за год:тенге
Использование таблицы или компьютера для расчета временной стоимости денежных средств дает более точный результат 10 тенге.
**Средневзвешенная ставка вознаграждения по средствам заимствованным в общих целях:
Основная сумма Вознаграждение
10%, долгосрочный вексель тенге 6 тенге
11%, долгосрочный банковский заем тенгетенге
тенгетенге
Итого вознаграждение = 17 тенге = 10,625%
Итого основная сумма тенге
Фактические затраты по займам за год:
12%, целевой вексель [тенге x 1.12551) –тенге] =10 040 705 тенге
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 |
